Ein Umzug nach London kann Ihre Wohnkosten, Lohnsteuerabzüge, Rentenoptionen und Anlagemöglichkeiten fast über Nacht verändern. Unverändert bleibt jedoch Ihre Pflicht zur US-Einkommensteuer für US-Amerikaner, die nach Großbritannien ziehen. Die USA besteuern ihre Bürger und viele Green-Card-Inhaber weiterhin auf ihr weltweites Einkommen, selbst nachdem sie in Großbritannien steuerlich ansässig geworden sind. Das bedeutet, dass Ihr erstes Jahr im Ausland oft sowohl Planungsmöglichkeiten als auch teure Fehler bei der Steuererklärung mit sich bringt.
Für die meisten Amerikaner, die nach Großbritannien umziehen, ist die eigentliche Frage nicht, ob in beiden Ländern Steuern fällig werden. Vielmehr geht es darum, wie die beiden Steuersysteme zusammenwirken, welches Land zuerst besteuert, welche Steuererleichterungen es gibt und welche Meldepflichten aufgrund des üblichen Finanzlebens im Ausland bestehen. Gehalt, Boni, Aktienvergütungen, Mieteinnahmen, Rentenbeiträge und ausländische Konten können nach US-amerikanischem und britischem Recht unterschiedlich behandelt werden.
Warum das erste Jahr in Großbritannien so wichtig ist
Das Jahr des Umzugs ist in der Regel das komplexeste. Möglicherweise beziehen Sie vor Ihrer Abreise US-amerikanisches Gehalt, nach Ihrer Ankunft in Großbritannien, erhalten Umzugskostenbeihilfen, es kann eine geteilte Gehaltsabrechnung geben und unterschiedliche Steuerjahre sind relevant. Das US-Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr, während das britische Steuerjahr vom 6. April bis zum 5. April läuft. Allein diese Diskrepanz kann die Zuordnung von Einkünften und die Berechnung der Anrechnung ausländischer Steuern komplizierter machen, als viele Steuerzahler erwarten.
Der Wohnsitz in Großbritannien kann je nach den gesetzlichen Wohnsitzkriterien und den Umständen vor oder nach Ihrem tatsächlichen Umzug beginnen. Ihr US-Steuerstatus ändert sich jedoch in der Regel nicht allein durch Ihren Wegzug. Als US-Staatsbürger müssen Sie weiterhin das Formular 1040 einreichen. Wenn Sie eine Green Card besitzen, bleibt Ihre Steuererklärungspflicht in den USA bestehen, sofern Ihr Status nicht formell aufgegeben oder aus steuerlichen Gründen anderweitig beendet wird.
Dies ist auch der Zeitpunkt, an dem eine sorgfältige Planung vor dem Umzug Ihr Ergebnis maßgeblich beeinflussen kann. Eine Jahresendprämie, der Zeitpunkt der Aktienzuteilung, ein Beitrag zur Altersvorsorge oder der Verkauf von Wertpapieren können je nachdem, ob er vor oder nach Beginn des Wohnsitzes in Großbritannien erfolgt, sehr unterschiedlich besteuert werden.
US-Einkommensteuer für US-Amerikaner, die nach Großbritannien ziehen: Was wird üblicherweise angegeben?
Die meisten US-Amerikaner in Großbritannien verwenden nach wie vor das Formular 1040, doch die beigefügten Formulare entscheiden oft über die Richtigkeit der Steuererklärung. Wenn Sie im Ausland Einkommen erzielen, steht Ihnen möglicherweise das Formular 2555 für den Ausschluss von im Ausland erzielten Einkünften zur Verfügung. Zahlen Sie in Großbritannien Einkommensteuer, ist das Formular 1116 für die Anrechnung ausländischer Steuern oft von zentraler Bedeutung, insbesondere für Steuerzahler, deren Einkommen die Freigrenzen überschreitet oder Einkünfte umfasst, die nicht unter den Ausschluss fallen.
Die Meldung ausländischer Finanzdaten ist ein separates Thema. Britische Bank- und Anlagekonten können die Abgabe des FinCEN-Formulars FBAR 114 und unter Umständen des Formulars 8938 gemäß FATCA auslösen. Diese Formulare dienen zwar der Information, die Strafen sind jedoch erheblich. Viele Steuerzahler, die ihre Einkünfte vollständig gemeldet haben, versäumen diese Meldungen dennoch, da ihnen nicht bewusst war, dass ein normales Girokonto, ein ISA-bezogenes Konto oder ein gemeinsames Familienkonto als ausländisches Konto gilt.
Manche Steuerzahler benötigen auch Formulare im Zusammenhang mit ausländischen Trusts, Kapitalgesellschaften oder PFICs, wenn sie bestimmte britische Anlagen halten. Hier stößt die allgemeine Steuererklärung oft an ihre Grenzen. Ein britisches Finanzprodukt, das vor Ort als Routine gilt, kann in den USA zu komplizierten Meldepflichten und einer ungünstigen steuerlichen Behandlung führen.
Ausländischer Einkommensausschluss oder ausländische Steueranrechnung?
Dies ist eine der häufigsten Fragen, und die Antwort hängt von Ihren individuellen Gegebenheiten ab. Die Steuerbefreiung für im Ausland erzieltes Einkommen kann einen Teil Ihres ausländischen Einkommens schützen, wenn Sie die Wohnsitz- oder Anwesenheitskriterien erfüllen . Das klingt verlockend, ist aber nicht immer die beste Lösung für jemanden, der nach Großbritannien zieht.
Das Vereinigte Königreich ist für viele Berufstätige ein Land mit vergleichsweise hohen Steuern. Daher bietet die Anrechnung ausländischer Steuern oft eine stärkere langfristige Entlastung als der Steuerfreibetrag, insbesondere für Steuerzahler mit einem Einkommen oberhalb der Freigrenze, Bonuszahlungen, Kapitalerträgen oder Kindergeld, die von der Wahl des Steuerfreibetrags betroffen sein können.
Es gibt Vor- und Nachteile. Die Ausnahmeregelung kann die aktuelle US-Steuerlast für einige Steuerzahler effizient reduzieren, aber auch die Möglichkeit einschränken, Steuergutschriften für ausgeschlossene Einkünfte geltend zu machen. Die Anrechnung ausländischer Steuern kann überschüssige Gutschriften für die Verwendung in anderen Jahren sichern, jedoch können zeitliche Unterschiede zwischen der steuerlichen Anerkennung in den USA und Großbritannien vorübergehend zu einer Doppelbesteuerung führen. In der Praxis hängt die richtige Vorgehensweise oft von Ihrer Vergütungsstruktur, der voraussichtlichen Dauer Ihres Einsatzes und Ihrer geplanten mehrjährigen Präsenz in Großbritannien ab.
Arbeitseinkommen, Boni und Aktienoptionen bedürfen einer genauen Überprüfung.
Wenn Sie als Angestellter mit festem Gehalt nach Großbritannien wechseln, ist die Lohnabrechnung nicht das Ende der Analyse. Die britische Lohnsteuerabführung über PAYE lässt sich nicht automatisch in das US-amerikanische System übertragen. Sie müssen weiterhin ermitteln, wie viel Ihres Gehalts in den USA steuerpflichtig ist, wann die Steuer erfasst wird und ob die in Großbritannien gezahlte Steuer im selben Jahr angerechnet werden kann.
Boni sind im Jahr eines Umzugs oft problematisch, da sie sich auf Leistungen in mehreren Ländern beziehen können. Aktienbasierte Vergütungen sind noch komplexer. Restricted Stock, RSUs, Aktienoptionen und Leistungsprämien müssen unter Umständen anhand von Sperrfristen, Zuteilungsbedingungen und Arbeitstagen in verschiedenen Ländern ermittelt werden. Arbeitgeber handhaben dies nicht immer einheitlich, und die steuerlichen Folgen können erheblich sein.
Für Führungskräfte und hochbezahlte Mitarbeiter erfordert dieser Bereich vorausschauende Planung statt einer Korrektur zum Jahresende. Sind Lohn- und Gehaltsabrechnungen sowie Berichte erst einmal fehlerhaft erstellt, lässt sich der Fehler nur schwer beheben.
Die britische Rentenregelung und die US-amerikanische Steuerbehandlung sind nicht immer deckungsgleich.
Viele Amerikaner, die nach Großbritannien ziehen, gehen davon aus, dass Rentenbeiträge und deren Wachstum in beiden Ländern gleich behandelt werden. Diese Annahme kann jedoch riskant sein. Arbeitgeberbeiträge zur Altersvorsorge , Gehaltsumwandlungen der Arbeitnehmer und das Rentenwachstum können nach US-amerikanischem Recht, internationalen Abkommen und den Gegebenheiten des jeweiligen Plans unterschiedlich behandelt werden.
Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Großbritannien kann in manchen Fällen eine hilfreiche Koordinierung ermöglichen, doch die Analyse des Abkommens erfolgt nicht automatisch und sollte nicht leichtfertig angegangen werden. Die Meldepflichten und die Steuerfristen können sich unterscheiden, je nachdem, ob Sie an einer britischen betrieblichen Altersvorsorge teilnehmen, ein US-amerikanisches Altersvorsorgekonto führen oder zwischen verschiedenen Plänen wechseln. Hier kann eine fachliche Beratung oft jahrelange, vermeidbare Probleme bei der Steuererklärung verhindern.
Anlagekonten in Großbritannien können in den USA Probleme verursachen
Eine gängige Anlageentscheidung aus Großbritannien kann sich in den USA als steuerlich nachteilig erweisen. Nicht-US-amerikanische Investmentfonds und bestimmte Anlagepools werden in den USA häufig als PFICs (Passive Foreign Investment Company) behandelt, was zu hohen Steuern und umfangreichen Meldepflichten führen kann. Viele neu in die USA ausgewanderte Personen sind darauf nicht vorbereitet, da diese Produkte auf dem heimischen Markt Standard sind und oft ohne jegliche Erläuterung der US-amerikanischen Konsequenzen angeboten werden.
Auch ISAs sollten sorgfältig geprüft werden. Ihre steuerliche Behandlung in Großbritannien ist günstig, in den USA gilt dies jedoch nicht automatisch. Je nach Kontoart und den darin enthaltenen Vermögenswerten kann die US-Meldepflicht unkompliziert oder aber sehr ineffizient sein.
Das bedeutet nicht, dass US-Steuerzahler in Großbritannien nicht effektiv investieren können. Es bedeutet vielmehr, dass Anlageentscheidungen vor der Einzahlung auf das Konto und nicht erst nach Erhalt der Jahresabschlüsse unter Berücksichtigung internationaler Aspekte geprüft werden sollten.
Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Großbritannien ist hilfreich, ersetzt aber nicht die Einhaltung der Vorschriften.
Das Abkommen kann die Doppelbesteuerung reduzieren und die Besteuerung bestimmter Einkunftsarten klären, stellt aber keine generelle Befreiung von der US-Steuererklärung dar. Viele Steuerzahler hören von einem solchen Abkommen und gehen fälschlicherweise davon aus, sich darauf verlassen zu können. Tatsächlich erfordern die Bestimmungen des Abkommens oft eine genaue Analyse, und in manchen Fällen sind bestimmte Angaben in der US-Steuererklärung anzugeben.
Die Ausnahmeregelung ist besonders wichtig. Im Allgemeinen hebt das Abkommen die US-amerikanischen Besteuerungsrechte gegenüber ihren Bürgern nicht vollständig auf, wie viele erwarten. Daher können Standardzusammenfassungen von Abkommen für im Ausland lebende Amerikaner irreführend sein. Das Abkommen ist zwar wichtig, aber ebenso die US-amerikanischen Vorschriften, die Regelungen zur Anrechnung ausländischer Steuern, die Quellenregeln und die Meldepflichten.
Praktische Fehler, die es vor und nach dem Umzug zu vermeiden gilt
Die teuersten Fehler sind meist vermeidbar. Häufig ist es üblich, britische Konten zu eröffnen, ohne die Meldepflichten gemäß FBAR und FATCA zu verstehen. Ebenso verbreitet ist der Kauf von Fonds außerhalb der USA, ohne die PFIC-Risiken zu berücksichtigen. Arbeitnehmer gehen zudem oft fälschlicherweise davon aus, dass sich die US-Seite von selbst regelt, wenn in Großbritannien ausreichend Steuern einbehalten wurden. Das ist jedoch häufig nicht der Fall.
Ein weiteres häufiges Problem ist, erst nach dem Umzug über den Zeitpunkt nachzudenken. Der Verkauf von Vermögenswerten mit Wertzuwachs, die Ausübung von Aktienoptionen, der Erhalt von aufgeschobenen Vergütungen oder größere Schenkungen können sehr unterschiedliche steuerliche Folgen haben, je nachdem, ob sie vor oder nach Beginn des Wohnsitzes in Großbritannien erfolgen. Dasselbe gilt für die Steuerpflicht auf Ebene der US-Bundesstaaten. Ein Wegzug aus einem Bundesstaat führt nicht immer automatisch zum sofortigen Ende des Wohnsitzes, insbesondere wenn weiterhin Verbindungen bestehen.
Die besten Ergebnisse erzielt man in der Regel, wenn Umzugstermin, Zeitpunkt der Entschädigung, Kontostruktur und Einreichungsstrategie vor Beginn des ersten britischen Steuerjahres abgestimmt werden.
Für Amerikaner, die nach Großbritannien umziehen, ist die Einhaltung der Steuervorschriften mehr als nur eine jährliche Pflicht. Es handelt sich um eine grenzüberschreitende Planungsaufgabe mit realen Auswirkungen auf den Cashflow, das Melderisiko und langfristige Vermögensentscheidungen. Eine sorgfältige Prüfung vor der Abreise und im ersten Jahr im Ausland zahlt sich in der Regel vielfach aus, insbesondere wenn es um Vorstandsvergütungen, ausländische Konten, Renten oder die Vermögensplanung der Familie geht. Die richtige Beratung zum richtigen Zeitpunkt kann einen schwierigen Umzug in einen kontrollierten verwandeln.