IRS FATCA-Formular 8938 – Erklärung über bestimmte ausländische Finanzanlagen

IRS FATCA-Formular 8938 – Meldeschwellenwerte

-Ledig/Verheiratet, getrennte Veranlagung/Haushaltsvorstand- Mehr als 50,000 US-Dollar (200,000 US-Dollar bei Wohnsitz außerhalb der USA) am 31.12. des laufenden Jahres oder mehr als 75,000 US-Dollar (300,000 US-Dollar bei Wohnsitz außerhalb der USA) zu einem beliebigen Zeitpunkt im laufenden Steuerjahr. 

-Verheiratete, die eine gemeinsame Steuererklärung abgeben- Mehr als 100,000 US-Dollar (400,000 US-Dollar bei Wohnsitz außerhalb der USA) am 31.12. des laufenden Steuerjahres oder mehr als 150,000 US-Dollar (600,000 US-Dollar bei Wohnsitz außerhalb der USA) zu einem beliebigen Zeitpunkt im laufenden Steuerjahr.

-Leben außerhalb der USA- Steuerzahler gelten als „außerhalb der USA ansässig“, wenn sie ein Bona Fide Resident (BFR) für das gesamte Kalenderjahr oder die Erfüllung der Physischer Präsenztest (PPT) das im laufenden Steuerjahr endet.

-Meldepflicht vs. Prüfung - Bei gemeinsam gehaltenen Vermögenswerten - mit dem Ehepartner- Bei der Schwellenwertprüfung wird die Hälfte des beizulegenden Zeitwerts verwendet, bei der Berichtswertprüfung wird 100% des beizulegenden Zeitwerts verwendet. 

– Meldung vs. Testung Gemeinsam ohne Ehepartner Bei der Prüfung der Meldeschwelle und der Bewertung des Meldewerts wird 100% des beizulegenden Zeitwerts verwendet.

Ausländische Finanzanlagen – Zwecke des IRS FATCA-Formulars 8938 – Was bedeutet „ausländisch“?

IRC Sec. 6038D – Meldung ausländischer Vermögenswerte – Formular 8938 – Aufstellung bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswerte

Gemäß IRC Sec 6038D – Informationen in Bezug auf ausländische finanzielle Vermögenswerte – ist „ausländisch“ in einem bestimmten „ausländischen“ finanziellen Vermögenswert definiert als:

(i) Finanzkonten, die von einem ausländischen Finanzinstitut geführt werden, das gemäß IRC Sec 1471(d)(4) als Finanzinstitut definiert ist, das keine US-Einrichtung ist; dieser Begriff umfasst jedoch kein Finanzinstitut, das nach den Gesetzen eines US-amerikanischen Besitzes organisiert ist.

(ii) Aktien oder Wertpapiere, die von einer anderen Person als einer US-Person ausgegeben werden (einschließlich solcher, die nach den Gesetzen eines US-Territoriums ausgegeben werden),

(iii) Ein Finanzinstrument oder ein Vertrag mit einem Emittenten oder Kontrahenten, bei dem es sich nicht um eine US-Person handelt (einschließlich nach den Gesetzen eines US-amerikanischen Besitzes), und

(iv) eine Beteiligung an einer ausländischen juristischen Person, definiert als jede juristische Person, die keine US-Person ist.

Als US-Besitz gilt gemäß IRC Reg 1.6038D-1(5) die Inselgruppe Amerikanisch-Samoa, Guam, die Nördlichen Marianen, Puerto Rico oder die Amerikanischen Jungferninseln.

Eine US-Person ist gemäß IRC Sec 7701(a)(30) definiert als 7701(a)(30)(A) ein Staatsbürger oder Einwohner der Vereinigten Staaten, 7701(a)(30)(B) eine inländische Personengesellschaft, 7701(a)(30)(C) eine inländische Kapitalgesellschaft, 7701(a)(30)(D)

-jedes Vermögen (mit Ausnahme eines ausländischen Vermögens im Sinne von Absatz (31)) und 7701(a)(30)(E)

-jeder Trust, wenn— 7701(a)(30)(E)(i) ein Gericht innerhalb der Vereinigten Staaten in der Lage ist, die primäre Aufsicht über die Verwaltung des Trusts auszuüben, und 7701(a)(30)(E)(ii) eine oder mehrere Personen aus den Vereinigten Staaten die Befugnis haben, alle wesentlichen Entscheidungen des Trusts zu kontrollieren.

Was ist das FATCA-IRS-Formular 8938 – Fälligkeitsdatum

Das FATCA-IRS-Formular 8938 wird zusammen mit dem Formular 1040 eingereicht. Daher ist die Fälligkeit des FATCA-IRS-Formulars 8938 identisch mit der Fälligkeit der Einkommensteuererklärung (Formular 1040), also spätestens der 15. April des auf das betreffende Kalenderjahr folgenden Jahres. Wird das Formular 4868 – Antrag auf automatische Fristverlängerung zur Abgabe einer US-Einkommensteuererklärung für Privatpersonen – eingereicht, ist die Fälligkeit der 15. Oktober des auf das betreffende Kalenderjahr folgenden Jahres.

Was ist ein FATCA IRS Formular 8938 „Spezifizierte“ ausländische Finanzanlagen (SFFAs)?

Als „spezifizierte“ ausländische Finanzanlagen gelten:

1) ein FBARs ,

2) Persönliche (nicht auf einem ausländischen Konto befindliche) ausländische Finanzanlagen: - wie z. B.

• i) Nicht-US-Aktien,
• ii) Beteiligungen (Kapital oder Gewinne) an ausländischen Unternehmen – Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften oder Trusts/Nachlässen und/oder
• iii) Finanzinstrumente oder Verträge, die nicht in den USA begeben werden, z. B. Schuldverschreibungen, Anleihen, von ausländischen Personen begebene Schuldverschreibungen oder Zins-/Währungs-/Basis-/Aktien-/Aktienindex-/Kreditausfall-Swaps, Zinsuntergrenzen oder ähnliche Vereinbarungen mit ausländischen Gegenparteien, Optionen oder andere derivative Instrumente mit ausländischen Gegenparteien oder Emittenten.

Was ist kein „spezifiziertes“ ausländisches Finanzvermögen?

– SFFAs umfassen keine Immobilien, Bargeld, Fremdwährungen, Kunstgegenstände oder Sammlerstücke sowie Schließfächer.

Offenlegungspflichten gemäß FATCA-IRS-Formular 8938

Zusätzlich zur FBAR-Offenlegung:

1) Beschreibung des Vermögenswerts, einschließlich

• i) Name der juristischen Person/des Ausstellers,
• ii) Art des Unternehmens/Emittenten,
• iii) Staatsangehörigkeit &
• iv) Postanschrift,

2) ID-Nr., falls zutreffend,

3) Name des Miteigentümers,

4) Erwerbs-/Veräußerungsdaten,

5) zugehörige Einkommenshöhe/Art,

6) jährlicher maximaler funktionaler Währungswert und

7) Funktionaler Währungswert zum 31.12.

Doppelte Meldung gemäß FATCA-IRS-Formular 8938

Eine Meldung von SFFAs gemäß FATCA IRS Form 8938 ist nicht erforderlich, wenn diese bereits auf den Formularen 3520, 3520-A, 5471, 8621 oder 8865 gemeldet wurden.

Keine Notwendigkeit für das FATCA-IRS-Formular 8938

Sofern keine Einkommensteuererklärung (Formular 1040 – US-Einkommensteuererklärung für Einzelpersonen) erforderlich ist, ist auch bei Überschreitung der Schwellenwertprüfung keine Einreichung des FATCA-IRS-Formulars 8938 erforderlich.

Struktur des FATCA-IRS-Formulars 8938

Das IRS-Formular 8938 gemäß FATCA ist in sechs Teile gegliedert: Teil I – Zusammenfassung der ausländischen Einlagen- und Verwahrkonten (FBARs), Teil II – Zusammenfassung der sonstigen ausländischen Vermögenswerte (nicht FBARs), Teil III – Zusammenfassung der auf SFFAs entfallenden Steuerposten, Teil IV – Ausgenommene SFFAs (gemäß den Bestimmungen zur doppelten Meldung), Teil V – Detaillierte Informationen zu jedem in Teil I aufgeführten ausländischen Einlagen- und Verwahrkonto (für FBARs) und Teil VI – Detaillierte Informationen zu jedem in Teil II aufgeführten „sonstigen ausländischen Vermögenswert“ (nicht FBARs).

Strafen für das Versäumnis der Einreichung - vorsätzlich / vorsätzlich -

Die Strafen für die Nichtoffenlegung der erforderlichen Informationen gegenüber dem US-Finanzministerium gemäß FATCA IRS Formular 8938 bis zum Fälligkeitsdatum können zivilrechtliche Strafen für nicht vorsätzliche Verstöße in Höhe von 10,000 US-Dollar pro FATCA IRS Formular 8938 pro Jahr und vorsätzliche Verstöße in Höhe von 100,000 US-Dollar oder 50 % des Kontowerts (je nachdem, welcher Betrag höher ist) nach sich ziehen und gegebenenfalls eine Strafverfolgung beinhalten.

Steuerliche Bildung hat höchste Priorität

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