Der Substantial Presence Test ist ein rein quantitativer Test, der auf dem Formular zu finden ist 1040NR Seite 5 Anhang I – Sonstige Informationen G und H.
Der Substantial Presence Test – Bestimmung
Gemäß Abschnitt (Sec.) 7701(b)(3) des Internal Revenue Code (IRC) erfüllen Personen den Substantial Presence Test, wenn sie im laufenden Jahr mindestens 31 Tage in den USA präsent waren und wenn die folgenden Summen 183 Tage oder mehr betragen: 100 Prozent der physischen Tage der US-Präsenz im laufenden Jahr + 1/3 der Tage der US-Präsenz im Vorjahr + 1/6 der Tage der US-Präsenz im zweiten Vorjahr.
Um die Bestimmung des Substantial Presence Tests zusammenzufassen, betrachtet man die Präsenz in den USA, bestehend aus allen Tagen im laufenden Jahr und Bruchteilen von Tagen in der zweijährigen Rückblickperiode.
Für die Zwecke des Substantial Presence Tests zählen angebrochene Tage als volle Tage, und während sich angebrochene Tage addieren, werden alle verbleibenden angebrochenen Tage weder auf- noch abgerundet, sondern gestrichen.
Der Substantial Presence Test muss weiterhin auf Basis eines jährlichen US-Kalendersteuerzeitraums erfüllt werden, damit eine Person Jahr für Jahr weiterhin als Ausländer mit Wohnsitz in den USA betrachtet wird.
Beginn des Aufenthalts
Für Personen, die im vorangegangenen Steuerjahr überhaupt keine in den USA ansässigen Ausländer waren und entweder den Substantial Presence Test bestehen, wird ihr erster Anwesenheitstag (was sie zu in den USA ansässigen Ausländern macht) ab dem ersten Tag gezählt, an dem sie in dem Jahr in die USA einreisen in denen sie den Substantial Presence Test bestehen, ausgenommen unter 7701(b)(C)(ii) bis zu 10 De-Minimus-Tage vorheriger Anwesenheit;
Gemäß IRC Abschnitt 7701(b)(2)(c), 7701(b)(2)(c)(i) und 7701(b)(c)(ii) in Verbindung ermöglichen die Nichtberücksichtigung bestimmter nomineller Präsenz bis zu 10 De-Minimus-Tagen können von der US-Präsenz für die Bestimmung des Anfangs- und Enddatums des US-Wohnsitzes im Rahmen des Substantial Presence Test ausgeschlossen werden, wenn die natürliche Person ihren steuerlichen Wohnsitz im Ausland hat und sie eine engere Verbindung zu diesem anderen Land unterhielt als die USA
Unter Reg.-Nr. 301.7701(b)-4(c)(1) Tage aus mehr als einem Anwesenheitszeitraum können bei der Bestimmung des Aufenthaltsbeginns oder -endes einer Person außer Acht gelassen werden, solange die Gesamtzahl nicht mehr als 10 Tage beträgt, und Sie dürfen dies nicht Ignorieren Sie alle Tage, die in einem Zeitraum aufeinanderfolgender Tage liegen.
Vom Substantial Presence Test ausgeschlossene Tage
Unter bestimmten Umständen können die physischen Tage einer US-Präsenz einer Person zum Zweck der Bestimmung des Substantial Presence Tests ausgeschlossen werden, wenn sie:
a. Ausgenommene Personen: gemäß IRC Sec 7701(b)(3)(D) wie in 7701(b)(5(AD) definiert) ein Student in den USA mit einem F-, M-, J- oder Q-Visum, ein Auszubildender oder ein Lehrer in die USA mit einem J- oder Q-Visum oder andere mit einem M- oder Q-Visum, ein Profisportler oder eine Person mit einer Krankheit;
b. Andere: gemäß IRC Abschnitt 7701(b)(7) regelmäßige Pendler, die in den USA von Kanada oder Mexiko aus arbeiten, wenn sie in den USA zwischen anderen Orten für weniger als 24 Stunden, Tage als Besatzungsmitglied eines ausländischen Schiffes in den USA unterwegs sind und alle Mitarbeiter internationaler Organisationen oder ausländischer Regierungen.
Ausnahmen von den Ausnahmeregelungen für Einzelpersonen
(i) Gemäß IRC Abschnitt 7701(b)(5)(E)(i) war ein Lehrer oder Auszubildender mit einem J- oder Q-Visum als Lehrer, Auszubildender oder Student für jeden Teil von zwei der letzten sechs vorangegangenen Kalender befreit Jahre. Dann können Sie im laufenden Jahr keine Präsenztage ausschließen, es sei denn, alle vier der folgenden Punkte gelten als Lehrkraft oder Auszubildender im laufenden Jahr:
- 1) Sie waren als Lehrer, Praktikant oder Student für einen Teil von drei oder weniger der vorangegangenen sechs Kalenderjahre von der Pflicht befreit und
- 2) Ein ausländischer Arbeitgeber zahlte die gesamte Vergütung für das laufende Jahr und
- 3) Sie waren in einem der sechs vorangegangenen Jahre als Lehrer oder Praktikant in den USA tätig und 4) ein ausländischer Arbeitgeber zahlte während jedes dieser sechs Jahre, in denen Sie als Lehrer oder Praktikant in den USA tätig waren, Ihre gesamte Vergütung.
(ii) Gemäß IRC Abschnitt 7701(b)(5)(E)(ii) war ein Student mit einem F-, J-, M- oder Q-Visum als Lehrer, Auszubildender oder Student für einen Teil von mehr als fünf Kalenderjahren befreit Präsenztage können nicht ausgeschlossen werden, es sei denn, sie weisen nach, dass sie keinen dauerhaften Aufenthalt in den USA beabsichtigten
Zu den Tatsachen und Umständen, die bei der Feststellung, ob Sie die Absicht gezeigt haben, sich dauerhaft in den USA aufzuhalten, zu berücksichtigen sind, gehören unter anderem: 1) ob Sie keine engere Verbindung zu einem anderen Land als den USA unterhalten haben; und 2) ob Sie positive Schritte unternommen haben, um Ihren Status von Nichteinwanderer in einen rechtmäßigen Daueraufenthaltsberechtigten (Inhaber einer Green Card) zu ändern.