Unter Internal Revenue Code (IRC) Sec. 901 entsteht der Foreign Tax Credit.
Die Auslandssteuergutschrift wird mit dem IRS-2-Seite-Formular 1116, Auslandssteuergutschrift, beantragt.
Teil für Teil
Formular 1116, Seite 1 oben, wird verwendet, um die entsprechende Einkommenskategorie auszuwählen, wie unten beschrieben, Teil I – Steuerpflichtiges Einkommen oder Verlust aus Quellen außerhalb der Vereinigten Staaten – wird verwendet, um nach Land die zugehörigen Einkommenskategorien und die zugehörigen direkten und indirekten Einnahmen zu trennen Kosten.
Formular 1116 unten auf Seite 2 Teil II – Bezahlte oder aufgelaufene ausländische Steuern – wird verwendet, um entweder die Methode der gezahlten oder aufgelaufenen Steuern zu wählen und dann die anwendbaren ausländischen Steuern aufzulisten, die für die ausländische Steuergutschrift in Frage kommen.
Formular 1116 Seite 2 Teil III – Berechnung der Gutschrift – wird verwendet, um die gezahlten oder aufgelaufenen Steuern für den Verlustrücktrag und den Verlustvortrag ausländischer Steuern anzupassen, die gezahlten oder aufgelaufenen Steuern für die Reduzierung oder Herabstufung ausländischer Steuern anzupassen als a Ergebnis des Ausschlusses ausländischer Erwerbseinkommen und dann zur Berechnung des Begrenzungsfaktors, der, wenn er niedriger ist, die tatsächlich geminderten gezahlten oder aufgelaufenen Steuern außer Kraft setzt.
Formular 1116, Seite 2, Teil IV – Zusammenfassung der Credits aus separaten Teilen – Teil III –
Füllen Sie Teil IV nur aus, wenn Sie mehr als ein Formular 1116 ausfüllen müssen, weil Sie mehr als eine der oben in Teil I aufgeführten Einkommenskategorien haben.
Fremdwährungsumrechnung
Geben Sie auf Formular 1116 alle Beträge in US-Dollar an, sofern in Teil II nicht anders angegeben. Wenn Sie aus einer Fremdwährung umrechnen müssen, fügen Sie eine detaillierte Erklärung bei, wie Sie den Umrechnungskurs mit Formular 1116 berechnet haben.
Wenn Sie auf Formular 1116 gezahlte Steuern anrechnen, ist der Umrechnungskurs der Wechselkurs, der an dem Tag gültig ist, an dem Sie die ausländischen Steuern bezahlt haben (oder an dem Tag, an dem die Steuer einbehalten wurde). Wenn Sie eine Rückerstattung der gezahlten ausländischen Steuern erhalten, ist der Umrechnungskurs der Kurs, der zum Zeitpunkt der Zahlung der Steuern gültig war, und nicht der Kurs, zu dem Sie die Rückerstattung erhalten.
Wenn Sie sich auf Formular 1116 dafür entscheiden, ausländische Einkommenssteuern periodengerecht zu berücksichtigen, müssen Sie im Allgemeinen den durchschnittlichen Wechselkurs für das Steuerjahr verwenden, auf das sich die Steuern beziehen.
Einkommenskategorien
Verwenden Sie ein separates Formular 1116, um die Gutschrift für jede Kategorie von Einkünften aus ausländischen Quellen zu berechnen, die oben in Teil I von Formular 1116 aufgeführt sind:
a. Einkommen der passiven Kategorie
Das Einkommen der passiven Kategorie auf Formular 1116 besteht aus dem passiven Einkommen und dem angegebenen Einkommen der passiven Kategorie.
Einkünfte der passiven Kategorie umfassen keine Gewinne aus dem Verkauf von Inventar oder Eigentum, das hauptsächlich zum Verkauf an Kunden im Rahmen Ihrer gewöhnlichen Handels- oder Geschäftstätigkeit gehalten wird; Gewinne aus Warensicherungsgeschäften; und aktive Geschäftsgewinne oder -verluste von Produzenten, Verarbeitern, Händlern oder Händlern von Rohstoffen. Sie dürfen auch keine Dividenden, Zinsen, Mieten oder Lizenzgebühren enthalten, die Sie von einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft (Controlled Foreign Corporation, CFC) erhalten, bei der Sie ein US-Aktionär sind, der 10 % oder mehr der gesamten Stimmrechte aller Aktienklassen der Gesellschaft besitzt.
Passives Einkommen umfasst im Allgemeinen Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Mieten, Annuitäten, Überschuss von Gewinnen über Verluste aus dem Verkauf von Immobilien, die solche Einkünfte erzielen, oder von nicht ertragsgeneriertem Anlageeigentum sowie Überschuss von Gewinnen über Verluste aus Devisen- oder Rohstofftransaktionen . Kapitalgewinne, die nicht mit der aktiven Ausübung eines Gewerbes oder Geschäfts verbunden sind, sind im Allgemeinen auch passive Einkünfte.
b. Einkommen der allgemeinen Kategorie
Einkommen der allgemeinen Kategorie auf Formular 1116 ist Einkommen, das kein Einkommen der passiven Kategorie ist. Das Einkommen der allgemeinen Kategorie kann Folgendes umfassen:
- Löhne, Gehälter und Auslandszulagen einer Person als Arbeitnehmer.
- Einkünfte aus der aktiven Ausübung eines Gewerbes oder Geschäfts.
- Gewinne aus dem Verkauf von Inventar oder abschreibungsfähigem Eigentum, das in einem Gewerbe oder Geschäft verwendet wird.
Einnahmen aus Finanzdienstleistungen.- Im Allgemeinen werden Einnahmen aus Finanzdienstleistungen auf Formular 1116 als Einnahmen der allgemeinen Kategorie behandelt, wenn sie von einem Finanzdienstleistungsunternehmen stammen. Sie sind ein Finanzdienstleistungsunternehmen, wenn Sie in einem beliebigen Steuerjahr überwiegend aktiv ein Bank-, Versicherungs-, Finanzierungs- oder ähnliches Geschäft betreiben. Erträge aus Finanzdienstleistungen eines Finanzdienstleistungsunternehmens umfassen im Allgemeinen Erträge aus der aktiven Ausübung eines Bank-, Finanzierungs-, Versicherungs- oder ähnlichen Geschäfts. Finanzdienstleistungserträge eines Finanzdienstleistungsunternehmens umfassen auch passive Einkünfte und bestimmte Nebeneinkünfte.