Das FinCEN-Formular 114 – Bericht über ausländische Bank- und Finanzkonten – unterliegt dem Department of Treasury Regulations Title 31 – Code of Federal Regulations (CFR) 1010.350 – Money and Finance.
Wer muss das FinCEN-Formular 114 einreichen?
Alle Personen der Vereinigten Staaten (US) (Definition gemäß IRC Abschnitt 7701(b)), die ein finanzielles Interesse an oder Zeichnungsberechtigung für ausländische (nicht US-) Finanzkonten mit einem Gesamtsaldo (nicht einzelnen) beizulegenden Zeitwert von mehr als 10,000 USD haben an ihrem individuellen höchsten Punkt im Steuerkalenderjahr müssen solche Beziehungen dem US-Finanzministerium per E-File auf dem FinCEN-Formular 114 melden.
Eine Person kann eine Einzelperson (auch Minderjährige) und eine juristische Person sein, einschließlich, aber beschränkt auf eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC), eine Kapitalgesellschaft, eine Personengesellschaft, ein Trust und ein Nachlass.
Minderjährige
Eine natürliche Person umfasst auch Minderjährige, die auch für die Einreichung von FBARs verantwortlich sind. Wenn der Minderjährige seinen FBAR aus irgendeinem Grund nicht einreichen kann, müssen die Eltern des Minderjährigen, der Vormund oder eine andere gesetzlich verantwortliche Person ihn im Namen des Minderjährigen einreichen und unterschreiben
Ausländisch – Nicht-US für Zwecke der FinCEN-Einreichung
Für Melde- und Offenlegungszwecke gemäß FinCEN-Formular 114 FBAR umfassen die Vereinigten Staaten die 50 Bundesstaaten, den District of Columbia, alle Territorien und Besitzungen der Vereinigten Staaten (z. B. Amerikanisch-Samoa, das Commonwealth der Nördlichen Marianen, das Commonwealth von Puerto Rico, Guam, und die Jungferninseln der Vereinigten Staaten) und die indischen Länder, wie im Indian Gaming Regulatory Act definiert.
Ein ausländisches Konto umfasst ein Konto außerhalb der USA. Wenn sich das Konto beispielsweise bei einer Zweigstelle einer US-Bank befindet, sich aber physisch außerhalb der USA befindet, dann ist das Konto ein ausländisches Konto für FBAR-Zwecke. Umgekehrt ist ein Konto einer ausländischen Bank, das bei einer Niederlassung in den USA geführt wird, kein ausländisches Konto für FinCEN FBAR-Zwecke.
Was ist das Fälligkeitsdatum des FinCEN-Formulars 114?
Das Fälligkeitsdatum des FinCEN-Formulars 114 FBAR ist das gleiche Fälligkeitsdatum wie die Steuererklärung des Formulars 1040 für die individuelle Einkommensteuererklärung, die FBAR muss beim Finanzministerium am oder vor dem 15. April des Jahres unmittelbar nach dem gemeldeten Kalendersteuerjahr eingehen. das ist jedes nachfolgende Einreichungssteuerjahr.
FinCEN-Formular 114 – Fälligkeitsdatum der Verlängerung
Das FinCEN-Formular 114 ist automatisch um sechs Monate bis zum 15. Oktober verlängerbar. Das FinCEN hat angekündigt, dass kein spezieller automatischer Verlängerungsantrag um sechs Monate mit einem bestimmten Formular erforderlich ist.
Was ist ein finanzielles interesse
Ein finanzielles Interesse ist definiert als eingetragener Eigentümer, Inhaber eines Rechtstitels, auch wenn dieser zugunsten anderer Personen gehalten wird.
Der Inhaber der Aufzeichnungen oder des Rechtstitels kann:
- ein Agent oder Nominee,
- für eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft – ein direktes oder indirektes Eigentum, bei dem der Anteilseigner oder Partner mehr als 50 % an Wert/Stimme, Gewinnen/Kapital einer Körperschaft bzw. Personengesellschaft besitzt und
- für einen Trust – wenn die Person a) der Trust-Gewährer ist, b) eine Eigentumsbeteiligung an dem Trust hat, c) wenn eine Person eine gegenwärtige wirtschaftliche Beteiligung von mehr als 50 % an den Vermögenswerten oder Erträgen des Trusts für das Kalenderjahr hat .
Was ist ein Auslandskonto
Ein ausländisches Konto umfasst, ist aber nicht beschränkt auf:
- Ausländisches Bank- Spar-, Giro-, Sicht-, Einlagen- oder Festgeldkonto, bzw
- jedes Wertpapier- oder Maklerkonto – einschließlich eines Waren-, Termin- oder Optionskontos,
- jedes ausländische Alters- oder Rentenplankonto, iv) jede ausländische Versicherungspolice oder Rentenpolice mit Barrückkaufswert, v) ein ausländisches Konto mit Goldbarren
Ein ausländisches Konto für FBAR-Zwecke ist jedoch kein ausländischer leistungsorientierter Plan oder arbeitgebergeförderter Pensionsplan.
Ein Auslandskonto umfasst sogar Negativ- oder Darlehenskonten, obwohl sie zum Nullwert angegeben sind – dazu gehören Hypotheken, persönliche LOCs und Kreditkarten.
FinCEN-Formular 114a – Berechtigungsnachweis zur elektronischen Einreichung von FBARs
Wenn das FinCEN-Formular 114 FBARs vollständig und für die Übermittlung an Dritte fertiggestellt ist, muss ein Formular 114a ausgefüllt und vom Praktiker aufbewahrt werden
Dieses Formular wird nicht an FinCEN gesendet, sondern dient als allgemeine Zustimmungserklärung zur Einreichung.
Struktur des FinCEN-Formulars 114
Das FinCEN-Formular 114 ist in fünf Teile gegliedert: Teil I – Informationen zum Antragsteller, Teil II – Informationen zu Finanzkonten im separaten Besitz, Teil III – Informationen zu Finanzkonten im gemeinsamen Besitz, Teil IV – Informationen zu Finanzkonten Wenn der Antragsteller eine Unterschrift oder andere Befugnisse, aber kein finanzielles Interesse an den Konten hat, und Teil V – Informationen zu Finanzkonten, wenn der Antragsteller einen konsolidierten Bericht einreicht.
Strafen für das Versäumnis der Einreichung - vorsätzlich / vorsätzlich -
Strafen des FinCEN-Formulars 114 FBAR für das Versäumnis, die erforderlichen Informationen an das US-Finanzministerium weiterzugeben, können bis zum Fälligkeitsdatum zivilrechtliche Strafen für nicht vorsätzliche Verstöße in Höhe von 10,000 USD pro Konto und Jahr und vorsätzliche Verstöße in Höhe von 100,000 USD oder 50 % des Wertes nach sich ziehen des Kontos und kann eine strafrechtliche Verfolgung beinhalten.
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