Es gibt drei Möglichkeiten, wie US-Expats die Doppelbesteuerung während eines Auslandseinsatzes vermeiden können: Der Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen; der Ausschluss von ausländischem Wohnraum – (wenn angestellt) oder/und der Abzug von ausländischem Wohnraum – (wenn selbstständig); alle auf Formular 2555 – Foreign Earned Income und Foreign Tax Credit in IRC Sec 901 und auf Formular 1116 – Foreign Tax Credit zu finden.
Qualifikationen – Was gilt als ausländische Steuer?
Die Steuergutschrift für ausländische Steuern wird mit dem IRS-2-Seite-Formular 1116, Steuergutschrift für ausländische Steuern, beantragt. Die ausländische Steuergutschrift ist eine Dollar-für-Dollar-Ermäßigung der US-Steuer in Bezug auf ausländische Steuern, die auf ausländische Einkünfte aus einem fremden Land gezahlt werden. Die ausländische Steuer muss eine gesetzlich vorgeschriebene Steuer sein, nicht erstattungsfähig und darf nur eine ausländische Steuer anstelle von Gewinnen sein.
Gemäß US-amerikanischem Recht (IRC Sec. 901) gibt es eine Regelung zur Anrechnung ausländischer Steuern, die auf dem Formular 1116 zu finden ist . Diese Regelung ist auch in den meisten von der Bundesregierung ausgehandelten internationalen Doppelbesteuerungsabkommen enthalten und sieht eine Vermeidung der Doppelbesteuerung vor.
Es gibt eine separate Anrechnung ausländischer Steuern für passive Einkünfte und für Einkünfte aus allgemeiner Beschränkung (Lohn und/oder Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit). Bei Einkünften aus allgemeiner Beschränkung muss sowohl die ausländische Steuer als auch die ausländischen Einkünfte entsprechend reduziert werden. Das heißt, Steuerpflichtige können keine Anrechnung ausländischer Steuern auf Einkünfte geltend machen, die bereits im Formular 2555 als steuerfrei ausgewiesen wurden. Der für die Anrechnung ausländischer Steuern anrechenbare Betrag muss für steuerfreie Einkünfte ebenfalls reduziert werden.
Durch die Foreign Tax Credit sind Steuerzahler immer geschützt und sollten theoretisch nie doppelt Steuern auf ihr weltweites Einkommen zahlen.
Da die Berechnung der ausländischen Steuergutschrift jedoch auf den niedrigeren Wert aus der tatsächlich gezahlten ausländischen Steuer oder der US-Steuer auf dieses nicht ausgenommene ausländische Einkommen (Begrenzungsfaktor) beschränkt ist, wird dieser Begrenzungsfaktor auf Formular 1116 berechnet, wenn die US-Steuer auf dieses Einkommen niedriger ist unter Verwendung des durchschnittlichen US-Steuersatzes.
Doppelbesteuerung nicht immer vermieden
Wenn der durchschnittliche US-Steuersatz 28 % beträgt, aber der Grenzsatz der US-Steuer (US-Steuer auf Ihren letzten Einkommensdollar) 39.6 % beträgt, ist die Vermeidung der Doppelbesteuerung durch die ausländische Steuergutschrift aufgrund dieser Tatsache nicht immer möglich. 11.6 % Abweichung der Steuersätze, und es existiert kein perfekter Mechanismus.
Aus dem oben genannten Grund und dem „Stapeln“ ist es im Allgemeinen immer vorzuziehen, die verfügbaren Ausschlüsse zu maximieren, bevor die verfügbare ausländische Steuergutschrift verwendet wird.
Unter bestimmten Umständen, wie z. B. in Hochsteuerländern im Ausland, kann es jedoch vorzuziehen sein, nur die ausländische Steuergutschrift zu verwenden.
Der „Stapel“-Mechanismus führt zusätzlich zu einer Steuerergreifung dazu, dass 1) die Nützlichkeit oder Wirksamkeit der ausländischen Steuergutschrift, 2) das Potenzial für die Übertragung der ausländischen Steuergutschrift verringert wird und 3) unter sehr begrenzten Umständen ein hohes Steueraufkommen im Ausland entsteht Ländern kann es vorzuziehen sein, nur die Steuergutschrift für ausländische Steuern zu verwenden
Kredit oder Abzug
Anstatt eine Anrechnung für anrechenbare ausländische Steuern zu beantragen, können Sie sich für den Abzug ausländischer Einkommensteuern entscheiden. Antragsteller des Formulars 1040, die sich dafür entscheiden, würden ausländische Einkommenssteuern auf Schedule A (Formular 1040), Einzelabzüge, abziehen. Im Allgemeinen gilt, dass Sie bei der Anrechnung von anrechnungsfähigen ausländischen Steuern keinen Teil der ausländischen Steuern dieses Jahres als Abzug geltend machen können.
Anrechenbare ausländische Steuern
Sie können Einkommen, Kriegsgewinne und überschüssige Gewinnsteuern, die während Ihres Steuerjahres gezahlt oder angefallen sind, einem beliebigen ausländischen Land oder US-Besitz oder einer politischen Unterabteilung (z. B. Stadt, Staat oder Provinz) des Landes oder Besitzes anrechnen lassen . Dies schließt Steuern ein, die anstelle von Auslands- oder Besitzeinkünften, Kriegsgewinnen oder sonst allgemein erhobenen überschüssigen Gewinnsteuern gezahlt oder aufgelaufen sind.
Nicht anrechenbare ausländische Steuern
Sie können die folgenden ausländischen Steuern, die an ein ausländisches Land gezahlt wurden und die Sie gesetzlich nicht schulden, nicht anrechnen lassen, einschließlich Beträge, die vom ausländischen Land erstattet werden können. Wenn Sie Ihre verfügbaren Rechtsbehelfe nicht ausüben, um den Betrag der ausländischen Steuer auf das zu reduzieren, was Sie gesetzlich schulden, ist eine Gutschrift des überschüssigen Betrags nicht zulässig. Der von einem ausländischen Staat tatsächlich einbehaltene Steuerbetrag ist nicht unbedingt zu 100 % anrechenbar. Siehe Abschnitt 1.901-2(e)(2)(i) der Vorschriften.
Accrued versus Paid/Cash-Basismethode
Es besteht die Möglichkeit, entweder die aufgelaufene Basis oder die gezahlte Basis zu verwenden, um ausländische Steuern zum Zwecke der Berechnung der Auslandsteuergutschrift zu erfassen. Verwenden Sie im Allgemeinen die bezahlte Basis, wenn der ausländische Steuerzyklus ein Kalenderjahr-Steuerzyklus analog zu den USA ist, und verwenden Sie die aufgelaufene Basis, wenn der ausländische Steuerzyklus ein steuerliches Steuerjahr ist, im Gegensatz zum US-Steuersystem.
Die aufgelaufene Basiswahl erzwingt die Anerkennung der ausländischen Steuern für US-Steuerzwecke, indem das US-Kalenderjahr betrachtet wird, in dem das ausländische Steuerjahr endet. Damit entfällt die Notwendigkeit, die einzelnen Quellensteuerabzüge gesondert zu berechnen oder nachträglich erhaltene Erstattungen oder Steuerendbeträge zuzuordnen. Nach der Wahl muss die aufgelaufene Methode jedoch auf unbestimmte Zeit weiterverwendet werden.
Darüber hinaus kann die aufgelaufene Grundlage gefährlich sein, da sie eine Reihe von Inkongruenzen oder zeitlichen Unterschieden zwischen ausländischen Steuern und ausländischen Einkünften schafft. Während die aufgelaufene Methode im letzten Einsatzjahr im Ausland eine Steuerentlastung bietet, kann sie im ersten Einsatzjahr steuerintensiv werden. Es gibt also Vor- und Nachteile, die aufgelaufene Basis zu verwenden. Bitte ziehen Sie auch Rücktragsmöglichkeiten für ausländische Steuergutschriften in Betracht.
Ausland definiert
Ein „ausländisches Land“ im Sinne des Foreign Tax Credit, IRC Sec 901, ist definiert als jedes Gebiet unter der Souveränität einer anderen Regierung als der Vereinigten Staaten. In diesem Fall werden „ausländische“ Steuern und Einkommen als ein fremdes Land oder ein US-Besitz definiert.
Ein ausländisches Land umfasst jeden ausländischen Staat und seine politischen Untergliederungen. Eine ausländische Stadt oder Provinz qualifiziert sich. Ein US-Besitz umfasst Puerto Rico, Guam, die Nördlichen Marianen und das amerikanische Soma.