Der Physical Presence Test ist ein streng quantitativer Test, der auf Formular 2555, Seite 2, Teil III, zu finden ist
Qualifikationen zum Bestehen des Physical Presence Tests
Um die Anforderungen für den Physical Presence Test gemäß IRC Sec 911 zu erfüllen, müssen Sie:
- Seien Sie ein US-Bürger oder ansässiger Ausländer und
- 330 volle Tage (ein ganzer Tag ist ein vollständiger Zeitraum von 12 Stunden) in einem „fremden Land“ in einem beliebigen aufeinanderfolgenden Steuerzeitraum von 365 Monaten, 366 Tagen (XNUMX Schaltjahre) im Ausland sein.
Somit kann dieser Zeitraum für den physischen Anwesenheitstest auch einen nicht-kalenderzeitlichen Zeitraum (Geschäftsjahr) umfassen, zum Beispiel den Zeitraum vom 21. April 20XX bis zum 20. April 20XX.
Alle vollen 24-Stunden-Zyklustage, die nicht in einem "fremden Land" verbracht werden, werden nicht auf die 330-Tage-Zählung angerechnet.
Ausland definiert
Ein „ausländisches Land“ im Sinne des Foreign Earned Income Exclusion, IRC Sec 911, ist definiert als jedes Gebiet unter der Souveränität einer anderen Regierung als der Vereinigten Staaten.
„Ausland“ umfasst keine Schiffe oder Flugzeuge, die in oder über internationalen Gewässern fahren. „Ausland“ umfasst auch keine Offshore-Anlagen, die sich außerhalb der Hoheitsgewässer eines einzelnen Staates befinden.
Darüber hinaus umfasst der Begriff „ausländisches Land“ den Luftraum und die Hoheitsgewässer des Landes sowie den Meeresboden und den Untergrund der an die Hoheitsgewässer des Landes angrenzenden Unterwassergebiete, für die es nach internationalem Recht die ausschließlichen Rechte zur Erforschung und Ausbeutung der natürlichen Ressourcen hat .
Der Begriff „ausländisches Land“ umfasst nicht die Antarktis oder US-Besitztümer wie Puerto Rico, Guam, das Commonwealth der Nördlichen Marianen, die Amerikanischen Jungferninseln und die Johnston-Insel.
Gründe für die Wahl des Tests zur physischen Anwesenheit gegenüber dem Bona-fide-Aufenthaltstest
Typischerweise wird der Physical Presence Test in Übergangsjahren eingesetzt, d. h. in beiden Jahren der Auswanderung aus den USA ins Ausland und der Rückführung in die USA
Der Physical Presence Test bietet in diesen Übergangsjahren aus den folgenden drei Hauptgründen Vorteile gegenüber dem Bona Fide Residence Test:
1) Dia-Tage – Wenn sich der Steuerzahler bis zum Zeitpunkt der Aus- oder Rückführung mehr als 330 volle Tage in einem 12-monatigen aufeinanderfolgenden Steuerzeitraum im Rahmen des physischen Anwesenheitstests im Ausland aufgehalten hat, besteht die Möglichkeit, diese 35 (36 Schaltjahre) zu nutzen, oder weniger Tage (365 (366 Schaltjahr) aufeinanderfolgender Zeitraum abzüglich der 330 Tage, die zum Bestehen des Tests erforderlich sind) als Gleittage, um die Gesamtzahl der Tage im Ausland zum Zweck der Berechnung des Tests zur physischen Anwesenheit zu erhöhen. Dies wird erreicht, indem der Steuerzahler entweder um diese 35 (36 Schaltjahr) oder weniger Tage nach hinten (Auswanderung) oder nach vorne (Rückführung) geschoben wird. Daher kann der von der FEIE abgedeckte Zeitraum mithilfe des Physical Presence Tests verlängert werden, indem die 35 (36 Schaltjahre) oder weniger Gleittage in den Auslands- oder Rückführungsjahren einer US-Person verwendet werden, um den Betrag des anteiligen Ausschlusses zu erhöhen, der geltend gemacht werden kann.
Es ist daher ratsam, in den Steuerjahren der Auswanderung und Rückkehr die Anzahl der Tage in den USA zu begrenzen, um die potenziellen 35 (36 in Schaltjahren) zusätzlichen Urlaubstage optimal zu nutzen und so einen Überschuss an FEIE zu erzielen. Dies führt zu folgendem Ergebnis: FEIE-Betrag in US-Dollar für das Steuerjahr / 365 (366 in Schaltjahren) Tage x 35 (36 in Schaltjahren) Tage = anwendbarer zusätzlicher FEIE.
2) Faktor Timing – In Übergangsjahren im Ausland umfasst das Bestehen des Bona Fide Residence Tests das Abwarten eines vollständigen Kalendersteuerjahres nach dem Datum der Abreise aus den USA und vor der Einreichung der US-Einkommensteuererklärung für dieses Jahr. Daher kann die Verwendung des Physical Presence Tests eine US-Steueranmeldung im Voraus ermöglichen, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind
3) Kein US-Einkommensteuerabkommen/Nichtdiskriminierungsklausel – in Fällen, in denen der Steuerzahler kein US-Bürger und kein in den USA ansässiger Ausländer (Inhaber einer Green Card) ist, der Staatsangehöriger eines Landes ist, das ein Einkommensteuerabkommen mit den USA hat, das eine Nichtdiskriminierungsklausel unter Verwendung des Physical Presence Test enthält ist die einzige Möglichkeit.