Danny Werfel, comisionado del IRS, anunció que, a partir de ahora, el IRS ya no aplicará sanciones automáticamente a los contribuyentes que presenten los Formularios 3520, Parte IV (declaración de donaciones extranjeras) después de la fecha límite de presentación. Además, para fin de año, el IRS ampliará ese enfoque a la presentación tardía de informes relacionados con fideicomisos extranjeros (es decir, Formularios 3520 y 3520-A).
Al hablar en la Conferencia de Controversias Tributarias de la UCLA en Los Ángeles, el Comisionado del IRS, Danny Werfel, anunció un cambio en la forma en que el IRS aplicará las sanciones por la declaración tardía de donaciones y herencias extranjeras y la declaración de fideicomisos extranjeros.
A partir de ahora, el IRS ya no aplicará automáticamente sanciones a los contribuyentes que presenten los Formularios 3520, Parte IV (declaración de donaciones extranjeras) después de la fecha límite de presentación. Además, para fin de año, el IRS ampliará ese enfoque a la presentación tardía de informes relacionados con fideicomisos extranjeros (es decir, Formularios 3520 y 3520-A).
Regalos extranjeros
Los contribuyentes están obligados a presentar el Formulario 3520 para declarar donaciones o herencias extranjeras superiores a $100,000, aunque la recepción de estas cantidades no sea un hecho imponible. El IRS ha estado aplicando automáticamente multas de hasta el 25% del monto de la donación o herencia extranjera, de conformidad con la Sección 6039F del Código de Rentas Internas. Si bien el contribuyente puede impugnar las multas ante la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS y ante los tribunales (pero solo después de pagar la totalidad y solicitar un reembolso), la práctica del IRS obliga a los contribuyentes a demostrar que la presentación tardía se debió a una causa justificada.
El Comisionado Werfel dijo que cree que el cambio es lo correcto.
"Creo que este es un cambio importante para los contribuyentes y creo que esta sala entiende el tipo de situaciones que esto estaba causando para una persona que tal vez tenía padres viviendo en el extranjero, uno de sus padres muere, ahora está lidiando con el patrimonio, está lidiando con el duelo, está lidiando con todas las piezas móviles, y tal vez en medio de todo esto presenta su formulario tarde, aunque no es un evento tributable, y luego, de repente, se le aplica una multa", dijo.
La intención del Congreso al crear las sanciones fue evitar que los contribuyentes eludieran sus obligaciones de presentación de declaraciones disfrazando ingresos de fuentes extranjeras como donaciones. Sin embargo, el impacto de las sanciones fue que los contribuyentes que estaban haciendo lo correcto al presentar el Formulario 3520 (aunque fuera tarde) en eventos no tributables fueron los que recibieron las mayores sanciones.
El IRS cambiará su política sobre la imposición de sanciones por la presentación tardía de informes sobre donaciones y herencias extranjeras y fideicomisos extranjeros
Fideicomisos Extranjeros
Además de la obligación de informar sobre las donaciones extranjeras, los contribuyentes también deben presentar los Formularios 3520 y 3520-A para informar sobre determinadas transacciones con fideicomisos extranjeros o relaciones con ellos. No presentar estos formularios a tiempo puede dar lugar a sanciones importantes, incluso cuando no se deben impuestos en relación con la actividad declarable o hay pocos. Si bien esta área de declaración puede afectar a los contribuyentes con ingresos ligeramente superiores a los de muchos de los que se ven atrapados por las normas de declaración de donaciones extranjeras, muchos contribuyentes menos sofisticados pueden encontrarse frente a estas sanciones inesperadamente. Por ejemplo, ciertas pensiones extranjeras se tratan como fideicomisos extranjeros y pueden requerir una declaración compleja que está fuera del alcance de los contribuyentes que no tienen acceso a asesoramiento profesional. Al igual que con las sanciones por no informar sobre las donaciones extranjeras, el IRS ha estado evaluando automáticamente las sanciones relacionadas con los fideicomisos contra los contribuyentes que presentan los formularios fuera de plazo, todo ello sin tener en cuenta las declaraciones de causa razonable que pueden adjuntarse a los formularios presentados fuera de plazo. El IRS pondrá fin a esta práctica antes de fin de año y, en su lugar, revisará dichas declaraciones de causa razonable antes de evaluar las sanciones.
Con el anuncio del Comisionado Werfel, los contribuyentes ahora pueden esperar que el IRS no imponga automáticamente estas multas, y en su lugar les permita proporcionar una explicación por escrito de la presentación tardía de estos formularios mediante la presentación de una declaración de causa razonable que describa sus circunstancias. El IRS ahora evaluará las declaraciones de causa razonable de los contribuyentes antes de decidir si impone una multa. Este es un cambio importante, especialmente teniendo en cuenta que casi dos tercios de las multas se han reducido desde 2018, según el Defensor del Contribuyente Nacional.