Formulario 8938 del IRS FATCA: Declaración de activos financieros extranjeros especificados

Formulario FATCA 8938 del IRS: Umbrales de declaración

-Declaraciones de solteros/casados ​​que presentan declaraciones por separado/declaraciones de cabeza de familia- Más de 50,000 dólares (200,000 dólares si vive fuera de los EE. UU.) el 31/12 del año fiscal actual o más de 75,000 dólares (300,000 dólares si vive fuera de los EE. UU.) en cualquier momento del año fiscal actual. 

-Declaración conjunta de parejas casadas- Más de 100,000 dólares (400,000 dólares si vive fuera de los EE. UU.) el 31/12 del año fiscal actual o más de 150,000 dólares (600,000 dólares si vive fuera de los EE. UU.) en cualquier momento del año fiscal actual.

-Vivir fuera de los Estados Unidos- Se considera que los contribuyentes “viven fuera de los EE. UU.” si tienen un Residente de buena fe (BFR) durante todo el año calendario o cumplir con Prueba de presencia física (PPT) que finaliza en el presente año fiscal.

-Informes frente a pruebas- Si los bienes son de titularidad conjunta con el cónyuge- Para las pruebas del umbral de reporte se utiliza la mitad del valor razonable; para el valor de reporte se utiliza el 100% del valor razonable. 

– Informe vs. Prueba conjunta sin cónyuge- Para la comprobación del umbral de notificación y la notificación del valor, utilice el 100% del valor razonable.

Activos financieros extranjeros: fines del formulario FATCA 8938 del IRS: ¿Qué es “extranjero”?

Sec. IRC. 6038D- Informe de activos extranjeros - Formulario 8938- Declaración de activos financieros extranjeros específicos

Según IRC Sec 6038D- Información con respecto a activos financieros extranjeros- "Extranjero" en un activo financiero 'extranjero' especificado se define como:

(i) cualquier Cuenta Financiera mantenida por una Institución Financiera Extranjera, definida en la Sección 1471(d)(4) del IRC como una institución financiera que no es una entidad estadounidense, dicho término no incluirá una institución financiera que esté organizada bajo las leyes de cualquier posesión de los Estados Unidos.

(ii) Una acción o valor emitido por una persona que no sea una persona estadounidense (lo que incluye lo dispuesto en las leyes de una posesión estadounidense),

(iii) Un Instrumento Financiero o Contrato con un Emisor o Contraparte, que no sea una persona de los EE. UU. (lo que incluye las leyes de una posesión de los EE. UU.), y

(iv) una participación en una Entidad Extranjera, definida como cualquier entidad que no sea una persona estadounidense.

Cuando una posesión de los Estados Unidos se define en el Reglamento 1.6038D-1(5) del IRC como Samoa Americana, Guam, las Islas Marianas del Norte, Puerto Rico o las Islas Vírgenes de los Estados Unidos.

Una Persona Estadounidense se define bajo la Sección 7701(a)(30) del IRC como 7701(a)(30)(A) un ciudadano o residente de los Estados Unidos, 7701(a)(30)(B) una sociedad nacional, 7701(a)(30)(C) una corporación nacional, 7701(a)(30)(D)

-cualquier patrimonio (que no sea un patrimonio extranjero, en el sentido del párrafo (31)), y 7701(a)(30)(E)

-cualquier fideicomiso si— 7701(a)(30)(E)(i) un tribunal dentro de los Estados Unidos puede ejercer supervisión primaria sobre la administración del fideicomiso, y 7701(a)(30)(E)(ii) una o más personas de los Estados Unidos tienen la autoridad para controlar todas las decisiones sustanciales del fideicomiso.

¿Qué es el Formulario 8938 del IRS FATCA? – Fecha de vencimiento

El Formulario 8938 del IRS según la FATCA se presenta junto con el Formulario 1040. Por lo tanto, la fecha de vencimiento del Formulario 8938 del IRS según la FATCA coincide con la del Formulario 1040 de la declaración de impuestos sobre la renta de las personas físicas, que vence el 15 de abril o antes del año fiscal siguiente al año fiscal que se declara, es decir, cada año fiscal posterior. Cuando se presenta el Formulario 4868 (Solicitud de Prórroga Automática para la Presentación de la Declaración de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas de EE. UU.), la fecha de vencimiento es el 15 de octubre del año siguiente al año fiscal que se declara.

¿Qué es un activo financiero extranjero “especificado” (SFFA) según el formulario 8938 del IRS de FATCA?

Un activo financiero extranjero "específico" es:

1) un FBARs y

2) Activos financieros extranjeros de propiedad personal (no en una cuenta extranjera): tales como

• i) acciones no estadounidenses,
• ii) participación (capital o beneficios) en entidades extranjeras: sociedades, corporaciones o fideicomisos/patrimonios y/o
• iii) instrumentos financieros o contratos no emitidos en EE. UU., es decir, pagarés, bonos, obligaciones emitidas por personas extranjeras o swaps de tasas de interés/divisas/bases/acciones/índices de acciones/incumplimiento crediticio, límites mínimos de tasas de interés o acuerdos similares con contraparte extranjera, opciones u otros instrumentos derivados con contraparte o emisor extranjero.

¿Qué no es un activo financiero extranjero "especificado"?

– Los SFFA no incluyen bienes inmuebles, efectivo, moneda extranjera, arte o artículos de colección, o cajas de seguridad.

Requisitos de divulgación para el formulario 8938 del IRS de FATCA

Además de la divulgación del FBAR:

1) Descripción del activo, incluyendo

• i) nombre de la entidad/emisor,
• ii) tipo de entidad/emisor,
• iii) nacionalidad y
• iv) dirección postal,

2) Número de identificación, si corresponde,

3) nombre del copropietario,

4) fechas de adquisición/enaje,

5) importe/tipo de ingresos asociados,

6) valor máximo anual de la moneda funcional y

7) Valor de la moneda funcional del 31/12.

Declaración duplicada para el formulario 8938 del IRS de FATCA

No se requiere informar los SFFA en el Formulario 8938 del IRS de FATCA si ya se informan en los Formularios 3520, 3520-A, 5471, 8621 o 8865.

No se requiere el formulario 8938 del IRS de FATCA

Cuando no se requiere la presentación del Formulario 1040 (Declaración de Impuestos sobre la Renta Individual de EE. UU.), incluso si se superan los requisitos de prueba de umbral, no se requiere la presentación del Formulario 8938 del IRS de FATCA.

Estructura del formulario 8938 del IRS de FATCA

El formulario 8938 del IRS, FATCA, se divide en seis partes: Parte I: Resumen de cuentas de depósito y custodia en el extranjero (FBAR), Parte II: Resumen de otros activos extranjeros (no FBAR), Parte III: Resumen de partidas fiscales atribuibles a los SFFA, Parte IV: SFFA exceptuados (según las disposiciones sobre informes duplicados), Parte V: Información detallada de cada cuenta de depósito y custodia en el extranjero incluida en el resumen de la Parte I (para FBAR) y Parte VI: Información detallada de cada "otro activo extranjero" incluido en el resumen de la Parte II (no FBAR).

Sanciones por no presentar la declaración: no intencional / intencional

Las sanciones del Formulario 8938 del IRS de FATCA por no revelar la información requerida al Tesoro de los EE. UU. en la fecha de vencimiento pueden resultar en sanciones civiles por violaciones no intencionales de $10,000 por Formulario 8938 del IRS de FATCA por año, y por violaciones intencionales, la mayor de $100,000 o el 50% del valor de la cuenta y pueden incluir un proceso penal.

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