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Crédito fiscal extranjero

Hay tres formas en que los expatriados de EE. UU. pueden evitar la doble tributación mientras están en el extranjero en una asignación en el extranjero: la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero; la Exclusión de Vivienda en el Extranjero - (si es empleado) o/y la Deducción de Vivienda en el Extranjero - (si trabaja por cuenta propia); todo lo que se encuentra en el Formulario 2555- Ingresos del Trabajo en el Extranjero y el Crédito Fiscal Extranjero que se encuentra en IRC Sec 901 y en el Formulario 1116- Crédito Fiscal Extranjero.

Calificaciones: lo que califica como un impuesto extranjero

El crédito fiscal extranjero se solicita utilizando el Formulario 2 de 1116 páginas del IRS, Crédito fiscal extranjero. El Crédito por Impuestos Extranjeros es una reducción dólar por dólar de los impuestos estadounidenses con respecto a los impuestos extranjeros pagados sobre los ingresos extranjeros de un país extranjero. El impuesto extranjero debe ser un impuesto legalmente obligado, no recuperable y debe ser un impuesto extranjero en lugar de ganancias únicamente.

Bajo la ley interna de EE.UU. IRC Sec. 901- Crédito fiscal extranjero, que se encuentra en Formulario 1116 También está incluido en la mayoría de los tratados internacionales de impuestos sobre la renta negociados a nivel federal, existe una disposición para evitar la "doble imposición": el Crédito por Impuestos Extranjeros.

Hay un crédito fiscal extranjero separado para ingresos pasivos y para ingresos de limitación general (salarios y/o ingresos de SE), donde para la categoría de ingresos de limitación general debe haber una reducción o escala hacia abajo con respecto tanto al impuesto extranjero excluido como al impuesto extranjero excluido. ingreso. En otras palabras, los contribuyentes no pueden reclamar un Crédito por Impuesto Extranjero sobre ingresos que ya han sido excluidos en Formulario 2555 y el monto del impuesto extranjero elegible para el Crédito por Impuesto Extranjero también debe reducirse para los ingresos excluidos.

Como resultado del Crédito Fiscal Extranjero, los contribuyentes siempre están protegidos y, en teoría, nunca deberían pagar impuestos dobles sobre sus ingresos mundiales.

Sin embargo, dado que el cálculo del crédito fiscal extranjero se limita al impuesto extranjero real pagado o al impuesto estadounidense sobre ese ingreso extranjero no excluido (factor limitante), el que sea menor, si el impuesto estadounidense sobre ese ingreso es menor, este factor limitante se calcula en el formulario 1116. utilizando la tasa promedio de impuestos de EE.UU.

La doble imposición no siempre se evita

Cuando la tasa impositiva promedio de los EE. UU. es del 28 %, pero la tasa marginal del impuesto de los EE. UU. (impuestos de los EE. UU. sobre su último dólar de ingresos) es del 39.6 %, no siempre es posible evitar la doble imposición utilizando el crédito fiscal extranjero debido a este 11.6 % de variación en las tasas impositivas y no existe un mecanismo perfecto.

Por el motivo anterior y el "acumulación", por lo general, siempre es preferible maximizar las exclusiones disponibles antes de utilizar el crédito fiscal extranjero disponible.

Sin embargo, en circunstancias limitadas, como en países extranjeros con altos impuestos, puede ser preferible utilizar el crédito fiscal extranjero solo.

El mecanismo de 'acumulación' además de una captura de impuestos da como resultado: 1) La utilidad o eficacia del crédito fiscal extranjero, 2) el potencial para el traspaso del Crédito Fiscal Extranjero disminuye y 3) en circunstancias muy limitadas en impuestos extranjeros altos países, puede ser preferible utilizar el crédito fiscal extranjero solo

Crédito o Deducción

En lugar de reclamar un crédito por los impuestos extranjeros elegibles, puede optar por deducir los impuestos sobre la renta extranjeros. Los contribuyentes del Formulario 1040 que opten por hacerlo deducirán los impuestos sobre la renta extranjeros en el Anexo A (Formulario 1040), Deducciones detalladas. Por lo general, si toma el crédito por cualquier impuesto extranjero elegible, no puede tomar ninguna parte de los impuestos extranjeros de ese año como deducción.

Impuestos Extranjeros Elegibles para un Crédito

Puede tomar un crédito por los impuestos sobre la renta, ganancias de guerra y exceso de ganancias pagados o acumulados durante su año fiscal a cualquier país extranjero o posesión de EE. UU., o cualquier subdivisión política (por ejemplo, ciudad, estado o provincia) del país o posesión . Esto incluye los impuestos pagados o devengados en lugar de un ingreso extranjero o de posesión, ganancias de guerra o impuesto a las ganancias excesivas que de otro modo se aplica generalmente.

Impuestos extranjeros no elegibles para un crédito

No puede tomar un crédito por los siguientes impuestos extranjeros pagados a un país extranjero que no debe legalmente, incluidos los montos elegibles para reembolso por parte del país extranjero. Si no ejerce sus recursos disponibles para reducir el monto del impuesto extranjero a lo que debe legalmente, no se permite un crédito por el monto en exceso. El monto del impuesto realmente retenido por un país extranjero no es necesariamente 100% acreditable. Consulte la sección 1.901-2(e)(2)(i) de los Reglamentos.

Método de base acumulada versus pagada/ en efectivo

Existe la opción de utilizar la base devengada o la base pagada para registrar los impuestos extranjeros con el fin de calcular el Crédito por Impuesto Extranjero. Como regla general, use la base pagada si el ciclo fiscal extranjero es un ciclo fiscal de año calendario análogo al de los EE. UU. y use la base acumulada si el ciclo fiscal extranjero es un año fiscal, a diferencia del sistema fiscal de los EE. UU.

La elección de la base acumulada fuerza el reconocimiento de los impuestos extranjeros a los efectos fiscales de los EE. UU. considerando el año calendario de los EE. UU. en el que finaliza el año fiscal extranjero. De esta forma, se evita la necesidad de calcular las retenciones individuales de forma separada o imputar posteriormente las devoluciones recibidas o los saldos tributarios finales adeudados. Sin embargo, una vez elegido, el método de acumulación debe continuar usándose indefinidamente.

Además, la base devengada puede ser peligrosa, ya que crea una serie de desajustes o diferencias temporales del impuesto extranjero a la renta extranjera. Si bien el método acumulado proporciona una desgravación fiscal en el último año de asignación en el extranjero, puede resultar costoso en impuestos en el primer año de asignación. Así que hay pros y contras de usar la base acumulada. Considere también las opciones de devolución de créditos fiscales extranjeros.

Definición de país extranjero

Un 'país extranjero' a los efectos del Crédito Fiscal Extranjero, IRC Sec 901 se define como cualquier territorio bajo la soberanía de un gobierno que no sea el de los Estados Unidos. En este caso, los impuestos y la renta de 'país extranjero' se definen como un país extranjero o una posesión estadounidense.

Un país extranjero incluye cualquier estado extranjero y sus subdivisiones políticas. Una ciudad o provincia extranjera califica. Una posesión estadounidense incluye Puerto Rico, Guam, las Islas Marianas del Norte y American Soma.

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