Prueba de presencia física

La Prueba de Presencia Física es estrictamente una prueba cuantitativa, se encuentra en el Formulario 2555 página 2 Parte III

Calificaciones para cumplir con la prueba de presencia física

Para cumplir con los requisitos de la Prueba de presencia física según IRC Sec 911, debe:

• Ser ciudadano estadounidense o extranjero residente y
• Estar en un 'país extranjero' durante 330 días completos (un día completo es un período completo de veinticuatro horas) de presencia en el extranjero durante cualquier período fiscal consecutivo de 12 meses, 365 días (366 años bisiestos).

Así, este período de Prueba de Presencia Física puede incorporar un período no calendárico (período fiscal), como por ejemplo del 21 de abril de 20XX al 20 de abril de 20XX.

Los días completos del ciclo de 24 horas que no se pasen en un "país extranjero" no contarán para el conteo de 330 días.

Definición de país extranjero

Un 'país extranjero' a los efectos de la Exclusión de ingresos ganados en el extranjero, IRC Sec 911 se define como cualquier territorio bajo la soberanía de un gobierno que no sea el de los Estados Unidos.

'País extranjero' no incluye barcos o aeronaves que viajan en o sobre aguas internacionales. El término "país extranjero" tampoco incluye las instalaciones en alta mar que se encuentran fuera de las aguas territoriales de cualquier nación individual.

Además, el término 'país extranjero' incluye el espacio aéreo y las aguas territoriales del país, además del lecho marino y el subsuelo de aquellas áreas submarinas adyacentes a las aguas territoriales del país sobre las que tiene derechos exclusivos bajo el derecho internacional para explorar y explotar los recursos naturales .

El término "país extranjero" no incluye la Antártida ni las posesiones de los EE. UU., como Puerto Rico, Guam, el Estado Libre Asociado de las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes de los EE. UU. y la Isla Johnston.

Razones para elegir la prueba de presencia física en lugar de la prueba de residencia de buena fe

Por lo general, la prueba de presencia física se usa en los años de transición, es decir, tanto en los años de expatriación de los EE. UU. al extranjero como en los años de repatriación a los EE. UU.

La prueba de presencia física presenta ventajas sobre la prueba de residencia de buena fe en estos años de transición por las siguientes tres razones principales:

1) Días de diapositivas – si hasta el punto de expatriarse o repatriarse, el contribuyente ha estado en un país extranjero por más de 330 días completos en el período fiscal consecutivo de 12 meses bajo la Prueba de presencia física, existe la oportunidad de usar esos 35 (36 años bisiestos) o menos los días (365 (366 año bisiesto) período consecutivo menos los 330 días necesarios para cumplir con la prueba) como días deslizantes para aumentar el total de días en el extranjero a efectos del cálculo de la Prueba de Presencia Física. Esto se logra desplazando al contribuyente hacia atrás (expatriando) o hacia adelante (repatriando) respectivamente por esos 35 (36 años bisiestos) o menos días. Por lo tanto, al usar la Prueba de presencia física, el período cubierto por la FEIE puede extenderse usando los 35 (36 años bisiestos) o menos días deslizantes en los años de expatriación o repatriación de una persona estadounidense para aumentar la cantidad de exclusión fraccionada que se puede reclamar.

Es, por lo tanto, una planificación prudente en los años fiscales de expatriación y repatriación para limitar los días de regreso a los EE. UU., de modo que estos posibles 35 (36 años bisiestos) días deslizantes puedan optimizarse para obtener un exceso de FEIE. Esto da como resultado el monto de FEIE en dólares para el año fiscal / 365 (366 años bisiestos) días x 35 (36 años bisiestos) días = aplicable de FEIE adicional;

2) factor de tiempo – en años de expatriación en transición, cumplir con la prueba de residencia de buena fe implicará esperar a que transcurra un año fiscal calendario completo posterior a la fecha de salida de EE. UU. y antes de presentar la declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. de ese año. Por lo tanto, el uso de la Prueba de presencia física puede permitir, si se cumplen los requisitos, una declaración de impuestos de EE. UU. por adelantado, y

3) Sin tratado de impuesto sobre la renta de EE. UU. / Cláusula de no discriminación – en los casos en que el contribuyente no sea un ciudadano de los EE. UU. y no un extranjero residente de los EE. UU. (titular de la tarjeta verde) que sea nacional de un país que tenga un tratado fiscal con los EE. UU. que contenga una cláusula de no discriminación utilizando la Prueba de Presencia Física es la única opción.