WASHINGTON — El Servicio de Impuestos Internos (IRS) declaró hoy que el uso de estructuras y mecanismos abusivos para evitar el pago de impuestos sigue siendo un problema y permanece en su lista anual de estafas fiscales conocida como la "Docena Sucia" para la temporada de presentación de declaraciones de 2015.
“El IRS está comprometido a detener los esquemas complejos de evasión de impuestos y las personas que los crean y los venden”, dijo el comisionado del IRS, John Koskinen. “La gran mayoría de los contribuyentes pagan su parte justa, y estamos advirtiendo a todos que tengan cuidado con las personas que venden paraísos fiscales que suenan demasiado buenos para ser verdad”.
Compilada anualmente, la "Docena sucia" enumera una variedad de estafas comunes que los contribuyentes pueden encontrar en cualquier momento, pero muchas de estas estafas alcanzan su punto máximo durante la temporada de presentación de impuestos cuando las personas preparan sus declaraciones o contratan personas para ayudar con sus impuestos.
Las estafas ilegales pueden generar multas e intereses significativos y un posible proceso penal. La Investigación criminal del IRS trabaja en estrecha colaboración con el Departamento de Justicia (DOJ) para acabar con las estafas y enjuiciar a los delincuentes que se esconden detrás de ellas.
Estructuras tributarias abusivas
Los esquemas fiscales abusivos han evolucionado desde la simple estructuración de acuerdos fiduciarios abusivos nacionales y extranjeros hasta estrategias sofisticadas que aprovechan las leyes de secreto financiero de algunas jurisdicciones extranjeras y la disponibilidad de tarjetas de crédito/débito emitidas por instituciones financieras extraterritoriales.
La Investigación Criminal del IRS (CI, por sus siglas en inglés) ha desarrollado un programa coordinado a nivel nacional para combatir estos esquemas fiscales abusivos. El enfoque principal de CI está en la identificación e investigación de los promotores del esquema fiscal, así como de aquellos que desempeñan un papel sustancial o integral en la facilitación, ayuda, asistencia o fomento del esquema fiscal abusivo, como contadores o abogados. Igual de importante es la investigación de los inversores que, a sabiendas, participan en esquemas fiscales abusivos.
¿Qué es un esquema abusivo? El programa Abusive Tax Schemes abarca violaciones del Código de Rentas Internas (IRC) y estatutos relacionados donde se utilizan múltiples entidades de flujo como parte integral del esquema del contribuyente para evadir impuestos. Estos esquemas se caracterizan por el uso de Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLC), Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLP), Compañías Comerciales Internacionales (IBC), cuentas financieras extranjeras, tarjetas de crédito/débito en el extranjero y otros instrumentos similares. Los esquemas suelen ser complejos e involucran transacciones de múltiples capas con el fin de ocultar la verdadera naturaleza y propiedad de los ingresos y/o activos imponibles.
Es importante considerar si algo es "demasiado bueno para ser verdad" antes de aceptar cualquier acuerdo que prometa "eliminar" o "reducir sustancialmente" su obligación tributaria. Si un arreglo utiliza pasos innecesarios o una forma que no coincide con su sustancia, entonces ese arreglo es un esquema abusivo. Otra cosa para recordar es que los promotores de esquemas fiscales abusivos a menudo emplean instrumentos financieros en sus esquemas; sin embargo, los instrumentos se utilizan con fines indebidos, incluida la facilitación de la evasión fiscal.
El IRS anima a los contribuyentes a denunciar la evasión fiscal ilegal. ¿Dónde se denuncian las actividades sospechosas de fraude fiscal?
Uso indebido de fideicomisos
Los fideicomisos también suelen aparecer en estructuras fiscales abusivas. Se destacan aquí porque los promotores sin escrúpulos continúan instando a los contribuyentes a transferir grandes cantidades de activos en fideicomisos. Estos activos incluyen no solo efectivo e inversiones, sino también negocios exitosos en curso. Hay usos legítimos de los fideicomisos en la planificación fiscal y patrimonial, pero el IRS comúnmente ve transacciones altamente cuestionables. Estas transacciones prometen ingresos imponibles reducidos, deducciones infladas para gastos personales, impuestos reducidos (incluso a cero) sobre el trabajo por cuenta propia e impuestos reducidos sobre transferencias de bienes o donaciones.
Estas transacciones comúnmente surgen cuando los contribuyentes transfieren riqueza de una generación a otra. Los fideicomisos cuestionables rara vez brindan los beneficios fiscales prometidos y se utilizan principalmente como un medio para evitar la obligación del impuesto sobre la renta y ocultar activos de los acreedores, incluido el IRS.
El personal del IRS continúa observando un aumento en el uso indebido de fideicomisos privados de rentas vitalicias y fideicomisos extranjeros para transferir ingresos y deducir gastos personales, así como para evitar impuestos de transferencia de patrimonio. Al igual que con otros acuerdos, los contribuyentes deben buscar el asesoramiento de un profesional de confianza antes de celebrar un acuerdo de fideicomiso.
Seguro cautivo
Otro abuso que involucra una estructura tributaria legítima involucra a ciertas compañías de seguros cautivas pequeñas o “micro”. La legislación fiscal permite a las empresas crear compañías de seguros "cautivas" para permitir que esas empresas se protejan contra ciertos riesgos. El asegurado reclama deducciones bajo el código tributario por las primas pagadas por las pólizas de seguro, mientras que las primas terminan en la compañía de seguros cautiva propiedad de los mismos dueños del asegurado o miembros de la familia.
La compañía de seguros cautiva, a su vez, puede elegir, en virtud de una sección separada del código tributario, gravar únicamente los ingresos de inversión del grupo de primas, excluyendo los ingresos imponibles de hasta $1.2 millones por año en primas emitidas netas.
En la estructura abusiva, los promotores sin escrúpulos persuaden a las entidades de propiedad cerrada para que participen en este esquema ayudando a las entidades a crear compañías de seguros cautivas en tierra o en el extranjero, redactando documentos organizacionales y preparando presentaciones iniciales para las autoridades estatales de seguros y el IRS. Los promotores ayudan a crear y “vender” a las entidades a menudo documentos y pólizas de “seguros” mal redactados para cubrir riesgos comerciales ordinarios o riesgos esotéricos e inverosímiles por “primas” exorbitantes, mientras mantienen su cobertura comercial económica con las aseguradoras tradicionales.
Los montos totales de las primas anuales a menudo equivalen al monto de las deducciones que las entidades comerciales necesitan para reducir los ingresos del año; o, para una entidad rica, las primas totales ascienden a $1.2 millones anuales para aprovechar al máximo la disposición del Código. La suscripción y la justificación actuarial de las primas de seguro pagadas faltan o son insuficientes. Los promotores administran las compañías de seguros cautivas de las entidades año tras año por tarifas elevadas, ayudando a los contribuyentes poco sofisticados en seguros a continuar con la farsa.