WASHINGTON — El Servicio de Impuestos Internos (IRS) declaró hoy que el uso de estructuras y mecanismos abusivos para evitar el pago de impuestos sigue siendo un problema y permanece en su lista anual de estafas fiscales conocida como la "Docena Sucia" para la temporada de presentación de declaraciones de 2016.
“Los contribuyentes deben mantenerse alejados de los promotores sin escrúpulos que venden paraísos fiscales falsos sin otro propósito real que no sea el de evitar pagar lo que se debe”, dijo el comisionado del IRS, John Koskinen. “Estos esquemas pueden terminar costando a los contribuyentes más impuestos atrasados, multas e intereses de lo que ahorraron en primer lugar”.
Compilada anualmente, la "Docena sucia" enumera una variedad de estafas comunes que los contribuyentes pueden encontrar en cualquier momento, pero muchas de estas estafas alcanzan su punto máximo durante la temporada de presentación de impuestos cuando las personas preparan sus declaraciones o contratan personas para ayudar con sus impuestos.
Las estafas ilegales pueden generar multas e intereses significativos y un posible proceso penal. La Investigación criminal del IRS trabaja en estrecha colaboración con el Departamento de Justicia (DOJ) para acabar con las estafas y enjuiciar a los delincuentes que las perpetran.
Estructuras tributarias abusivas
Los esquemas fiscales abusivos han evolucionado desde la simple estructuración de acuerdos fiduciarios abusivos nacionales y extranjeros hasta estrategias sofisticadas que aprovechan las leyes de secreto financiero de algunas jurisdicciones extranjeras y la disponibilidad de tarjetas de crédito/débito emitidas por instituciones financieras extraterritoriales.
La Investigación Criminal del IRS (CI, por sus siglas en inglés) ha desarrollado un programa coordinado a nivel nacional para combatir estos esquemas fiscales abusivos. El enfoque principal de CI está en la identificación e investigación de los promotores del esquema fiscal, así como de aquellos que desempeñan un papel sustancial o integral en la facilitación, ayuda, asistencia o fomento del esquema fiscal abusivo, como contadores o abogados. Igual de importante es la investigación de los inversores que, a sabiendas, participan en esquemas fiscales abusivos.
Las entidades de flujo múltiple se utilizan comúnmente como parte del esquema de un contribuyente para evadir impuestos. Estos esquemas pueden utilizar Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLC), Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLP), Compañías Comerciales Internacionales (IBC), cuentas financieras extranjeras, tarjetas de crédito/débito en el extranjero y otros instrumentos similares. Están diseñados para ocultar la verdadera naturaleza y propiedad de los ingresos y/o bienes imponibles.
Es importante considerar si algo es "demasiado bueno para ser verdad" antes de aceptar cualquier acuerdo que prometa "eliminar" o "reducir sustancialmente" su obligación tributaria. Si un arreglo utiliza pasos innecesarios o una forma que no coincide con su sustancia, entonces ese arreglo es un esquema abusivo. Otra cosa para recordar es que los promotores de esquemas fiscales abusivos a menudo emplean instrumentos financieros en sus esquemas; sin embargo, los instrumentos se utilizan con fines indebidos, incluida la facilitación de la evasión fiscal.
El IRS anima a los contribuyentes a denunciar la evasión fiscal ilegal. ¿Dónde se denuncian las actividades sospechosas de fraude fiscal?
Uso indebido de fideicomisos
Los fideicomisos también suelen aparecer en estructuras fiscales abusivas. Se destacan aquí porque los promotores sin escrúpulos continúan instando a los contribuyentes a transferir grandes cantidades de activos en fideicomisos. Estos activos incluyen no solo efectivo e inversiones, sino también negocios exitosos en curso. Hay usos legítimos de los fideicomisos en la planificación fiscal y patrimonial, pero el IRS comúnmente ve transacciones altamente cuestionables. Estas transacciones prometen ingresos imponibles reducidos, deducciones infladas para gastos personales, impuestos reducidos (incluso a cero) sobre el trabajo por cuenta propia e impuestos reducidos sobre transferencias de bienes o donaciones.
Estas transacciones comúnmente surgen cuando los contribuyentes transfieren riqueza de una generación a otra. Los fideicomisos cuestionables rara vez brindan los beneficios fiscales prometidos y se utilizan principalmente como un medio para evitar la obligación del impuesto sobre la renta y ocultar activos de los acreedores, incluido el IRS.
El personal del IRS continúa observando un aumento en el uso indebido de fideicomisos privados de rentas vitalicias y fideicomisos extranjeros para transferir ingresos y deducir gastos personales, así como para evitar impuestos de transferencia de patrimonio. Al igual que con otros acuerdos, los contribuyentes deben buscar el asesoramiento de un profesional de confianza antes de celebrar un acuerdo de fideicomiso.
Seguro cautivo
Otro abuso que involucra una estructura tributaria legítima involucra a ciertas compañías de seguros cautivas pequeñas o “micro”. La legislación fiscal permite a las empresas crear compañías de seguros "cautivas" para permitir que esas empresas se protejan contra ciertos riesgos. El asegurado reclama deducciones bajo el código tributario por las primas pagadas por las pólizas de seguro, mientras que las primas terminan en una compañía de seguros cautiva propiedad de los propietarios del asegurado o miembros de la familia.
La compañía de seguros cautiva, a su vez, puede optar por excluir hasta $1.2 millones de sus ingresos por primas netas por año, en virtud de una sección separada del código tributario, de modo que la cautiva solo pague impuestos sobre sus ingresos de inversión.
En la estructura abusiva, promotores, contadores o planificadores patrimoniales sin escrúpulos persuaden a los propietarios de entidades de capital cerrado para que participen en estos esquemas. Los promotores ayudan a los propietarios a crear compañías de seguros cautivas en tierra o en el extranjero y provocan la creación y venta de las pólizas de "seguro" cautivas a las entidades de propiedad cerrada. Las pólizas pueden cubrir riesgos comerciales ordinarios o riesgos esotéricos e inverosímiles por “primas” exorbitantes, mientras los asegurados continúan manteniendo sus coberturas comerciales mucho menos costosas con las aseguradoras tradicionales. Las pólizas de “seguro” cautivas pueden intentar cubrir los mismos riesgos que están cubiertos por la cobertura comercial existente de las entidades, pero las “primas” de las pólizas cautivas pueden ser el doble o el triple de las primas de las pólizas comerciales de los propietarios de las pólizas.
Las primas anuales suelen estar dirigidas a las deducciones que las empresas buscan para reducir su renta imponible. En estos esquemas abusivos, las primas totales pueden alcanzar hasta 1.2 millones de dólares anuales para aprovechar al máximo la exención de las primas. La suscripción y la justificación actuarial de las primas de seguro pagadas son inexistentes o ilusorias. Los promotores gestionan las compañías de seguros cautivas de las empresas a cambio de comisiones sustanciales, ayudando a contribuyentes sin conocimientos sobre seguros a perpetuar la farsa año tras año.
La Ley de Protección de los Estadounidenses contra los Aumentos de Impuestos de 2015 controla algunos de los abusos de microcautivos que el IRS está combatiendo actualmente. Esas disposiciones son efectivas para los años contributivos de las pequeñas compañías de seguros que comiencen después del 31 de diciembre de 2016.