Eine großartige Lektüre darüber, was Expatriation ist – der Verzicht auf Ihre US Green Card oder Ihren rechtmäßigen ständigen Wohnsitz oder Ihre US-Staatsbürgerschaft, die Feststellung, ob Sie ein Covered Expatriate sind, die daraus resultierende Wegzugssteuer und die Carve-Puts für bestimmte steuerbegünstigte Konten, anrechenbare und nicht anrechenbare aufgeschobene Vergütung und Beteiligungen an Nongrantor Trusts.
Vermeidung der Wegzugssteuer
Jahr für Jahr verzichten immer mehr US-Bürger auf ihre Staatsbürgerschaft, und Inhaber einer Green Card geben ihren Visastatus auf. Diese Handlungen lösen ein Steuerproblem aus: die Wegzugssteuer.
Die Exit-Tax-Regeln erlegen einer Person, die aus dem US-Steuersystem ausgeschieden ist, eine Einkommenssteuer auf. Das entscheidende Merkmal ist, dass Vermögenswerte so behandelt werden, als ob sie am Tag vor der Beendigung der Staatsbürgerschaft oder des Aufenthaltsstatus verkauft worden wären.
Der Nettokapitalgewinn (nach einer Befreiung) aus dem angenommenen Verkauf wird sofort besteuert. Es gibt andere Regeln, die das Einkommen einer Person beschleunigen, die die Vereinigten Staaten verlässt. Diese Regeln gelten für Dinge wie IRAs, Renten, Entgeltumwandlungspläne und wirtschaftliche Interessen an Trusts.
Staatsangehörigkeitsbasierte Besteuerung
Die Vereinigten Staaten sind nicht die einzigen, die eine Ausreisesteuer erheben, aber sie sind einzigartig, da sie ihre Ausreisesteuer an eine Änderung des Visums oder des Staatsbürgerschaftsstatus knüpfen. Dies wird als „staatsbürgerschaftsbasierte Besteuerung“ bezeichnet. Wenn Sie ein US-Bürger oder ansässiger Ausländer sind, werden Sie auf Ihr weltweites Einkommen besteuert. Jedes andere Land (mit Ausnahme von Eritrea und einigen anderen Ausnahmen in begrenztem Umfang) folgt einem wohnsitzbasierten Besteuerungssystem. Wenn Sie in diesem Land ansässig sind (wie auch immer definiert), werden Sie besteuert. Wenn Sie ein Nichtansässiger (wie auch immer definiert) sind, werden Sie nicht besteuert. Aus diesem Grund ist es für Kanada, das eine wohnsitzbasierte Besteuerung hat, einfach, seinen Bürgern zu erlauben, im Ausland zu leben und als Nichtansässige besteuert zu werden, während dies für die Vereinigten Staaten, die eine staatsbürgerschaftsbasierte Besteuerung haben, unmöglich ist.
Die staatsbürgerschaftsbasierten Steuerprinzipien in der DNA des IRC sind der Grund dafür, dass die Aufgabe der Staatsbürgerschaft oder des Wohnsitzes ein steuerliches Anerkennungsereignis ist – und der Grund dafür, dass die Wegzugssteuerregeln existieren.
Wer sollte sich um die Wegzugssteuer kümmern?
Die Wegzugssteuer gilt für zwei Personengruppen:
· US-Bürger, die ihre Staatsbürgerschaft beenden
· Langzeitansässige – rechtmäßige ständige Einwohner der Vereinigten Staaten (Inhaber eines „Green Card“-Visums) – die diesen Status nach vielen Jahren beenden
Wenn Sie nicht in eine dieser beiden Kategorien fallen, müssen Sie sich keine weiteren Gedanken über die Wegzugssteuerregeln machen. So wird beispielsweise jemand, der mit anderen Visa (Student, H-1B, L-1A usw.) jahrzehntelang in den Vereinigten Staaten lebt, niemals Bedenken haben, die Ausreisesteuer zu zahlen.
Bürger
Bürger der Vereinigten Staaten lösen die Wegzugssteuerregeln aus, wenn sie diesen Status freiwillig oder unfreiwillig beenden. Indem sie ihre Staatsbürgerschaft aufgeben, werden sie Expatriates unter dem IRC. Es ist normalerweise einfach, Ihre US-Staatsbürgerschaft zu bestimmen. Wenn Sie in den Vereinigten Staaten geboren sind, sind Sie US-Bürger. Es ist manchmal etwas kompliziert festzustellen, ob jemand, der außerhalb der Vereinigten Staaten geboren wurde (mit US-amerikanischen Eltern), ein Staatsbürger ist oder nicht. Ein eingebürgerter Bürger wird ein lebhaftes Gedächtnis – und einige Unterlagen – haben, um den Erwerb der US-Staatsbürgerschaft nachzuweisen. Die Menschen werden fast immer wissen, ob sie Bürger der Vereinigten Staaten sind oder nicht.
Die doppelte Staatsbürgerschaft spielt keine Rolle. Durch den Erwerb der Staatsbürgerschaft eines zweiten Landes wird die US-Staatsbürgerschaft nicht beendet, es sei denn, Sie überzeugen das Außenministerium erfolgreich davon, dass Ihr Erwerb der Staatsbürgerschaft in einem anderen Land ein Verzicht auf Ihre US-Staatsbürgerschaft ist.
Langzeitbewohner
Auch Personen, die keine US-Bürger sind, können der Wegzugssteuer unterliegen. Sie müssen langfristig in den Vereinigten Staaten ansässig sein.
· Aufenthaltsstatus bedeutet, dass sie rechtmäßige ständige Einwohner der Vereinigten Staaten sind: Inhaber einer Green Card.
· Langfristig bedeutet, dass sie in mindestens acht der letzten 15 Jahre einen rechtmäßigen Daueraufenthaltsstatus hatten – auch nur für den Bruchteil einer Sekunde. Bei dieser „acht von 15“-Berechnung gibt es besondere Regeln für die Nichtberücksichtigung von Jahren, in denen diese Personen im Ausland gelebt und US-Einkommensteuererklärungen eingereicht haben, in denen sie den Status eines Nichtansässigen gemäß den Bestimmungen eines anwendbaren Einkommensteuerabkommens geltend machen.
Beispiel
Für jemanden, der 2010 ein rechtmäßiger ständiger Einwohner wurde (und seitdem immer das Formular 1040 eingereicht hat), ist 2017 das achte Jahr, in dem er den Visumstatus hat. Diese Person ist ein Langzeitbewohner. Das Ergreifen einer der im IRC festgelegten Maßnahmen löst die Anwendung der Wegzugssteuerregeln aus.
Welche Aktionen lösen die Wegzugssteuer aus?
Sie unterliegen nicht den Wegzugsbesteuerungsregeln, nur weil Sie Staatsbürger oder langfristig Aufenthaltsberechtigter sind. Sie müssen etwas tun, um die Anwendung der Wegzugsbesteuerung auszulösen: Ihre Staatsbürgerschaft oder Ihren Status als langfristig Aufenthaltsberechtigter beenden.
Bürger verzichten auf Staatsbürgerschaft
US-Bürger können wählen, ob sie ihre Staatsbürgerschaft aufgeben oder sie sich entziehen lassen. Der Verlust der Staatsbürgerschaft macht einen (ehemaligen) US-Bürger nach den Wegzugssteuerregeln zu einem Expatriate.
Die meisten Menschen geben die US-Staatsbürgerschaft durch Verzicht auf. Der Prozess ist unkompliziert: Unterschreiben Sie einige Dokumente, beantworten Sie einige Fragen, zahlen Sie eine Gebühr von 2,350 $ und leisten Sie vor einem US-Konsularbeamten einen Eid, freiwillig auf Ihre US-Staatsbürgerschaft zu verzichten. Die Staatsbürgerschaft kann durch andere Methoden als den formellen Verzicht verloren werden. In einigen Fällen kann Ihnen die Regierung die US-Staatsbürgerschaft entziehen. Wenn der Prozess abgeschlossen ist, stellt das Außenministerium eine Bescheinigung über den Verlust der Staatsangehörigkeit aus, um zu bestätigen, dass Sie kein US-Bürger mehr sind.
Langfristige Einwohner geben den Visumstatus auf
Auch Greencard-Inhaber sind von den Wegzugssteuerregelungen betroffen.
Ein Inhaber einer Green Card muss in acht der 15 Jahre, die mit dem Jahr der Ausbürgerung enden, ein rechtmäßiger ständiger Einwohner gewesen sein – mit anderen Worten, der Inhaber einer Green Card ist ein langfristiger Einwohner (ein definierter Begriff im IRC). Von den Wegzugssteuerregeln sind nur Greencard-Inhaber betroffen, die langfristig aufenthaltsberechtigt sind.
Beispiel
Sie werden 2013 ein rechtmäßiger ständiger Einwohner. 2017 waren Sie in fünf von fünfzehn Jahren ein rechtmäßiger ständiger Einwohner.
Sie sind kein langfristiger Einwohner, also müssen Sie sich keine Gedanken über die Ausreisesteuerregeln machen, wenn Sie sich entscheiden, Ihr Visum aufzugeben und die Vereinigten Staaten zu verlassen.
Sobald der Status eines langfristig Aufenthaltsberechtigten erreicht ist, gibt es zwei Möglichkeiten, wie ein Green Card-Inhaber die Wegzugssteuerregeln auslösen kann. Erstens kann der Greencard-Inhaber den Visumsstatus freiwillig aufgeben oder die Regierung kann das Visum gewaltsam annullieren. Dieses Ereignis führt dazu, dass der Langzeitansässige ein Expatriate ist, der den Wegzugssteuerregeln unterliegt. Der Visumstatus wird freiwillig aufgegeben, indem das Formular I-407 bei der USCIS eingereicht wird.
Langfristig Ansässige treffen eine Vertragswahl Zweitens könnte der Langzeitansässige die Wegzugssteuerregelungen auslösen, indem er eine Vertragwahl trifft, um ein Nichtansässiger zu sein, wodurch er aufhört, ein rechtmäßiger Daueransässiger zu sein. Der Greencard-Inhaber nimmt diese Wahl vor, indem er ein Formular 1040NR für das betreffende Jahr einreicht, mit der Vertragswahl auf einem beigefügten Formular 8833.
Die Wahl, wenn sie getroffen wird, nachdem der Green Card-Inhaber ein langfristiger Einwohner geworden ist, führt dazu, dass die Person ein Expatriate ist.
Sind Sie ein versicherter Expatriate oder nicht?
Sobald Sie festgestellt haben, dass Sie ausgewandert sind (Aufgabe der Staatsbürgerschaft für Staatsbürger, Verzicht auf den Visumsstatus oder gewählter steuerlicher Status als Nichtansässiger für Langzeitansässige), besteht die nächste Aufgabe darin, die Folgen dieses Ereignisses herauszufinden.
Die Wegzugsbesteuerungsregeln werden zwei mögliche Einkommensteuerfolgen für Bürger und Langzeitansässige schaffen, die ins Ausland gehen: nur Papierkram oder Papierkram plus Steuern.
Versicherte Expatriates sehen sich mit der Aussicht auf Papierkram plus Steuerpflicht konfrontiert, während nicht versicherte Expatriates nur die Bürokratielast tragen. US-Personen, die Geschenke oder Vermächtnisse von versicherten Expatriates erhalten, leiden ebenfalls: Sie zahlen eine Steuer, wenn sie eine Vermögensübertragung von einem versicherten Expatriate erhalten.
Versicherter Expatriate vs. nicht versicherter Expatriate
„Covered Expatriate“ ist ein Fachbegriff, der im IRC definiert ist. Es bedeutet jemanden, der:
· ein Expatriate ist (ein Bürger, der seine Staatsbürgerschaft aufgegeben hat, oder ein Langzeitansässiger, der den Status eines Green Card-Visums aufgegeben hat oder eine vertragliche Wahl getroffen hat, um ein Nichtansässiger zu sein) und
· einen von drei Tests nicht bestanden (oder je nach Ihrer Sichtweise bestanden) hat.
Die drei Tests sollen Personen identifizieren, die reich sind (in den Augen des IRC) oder die US-Steuergesetze nicht einhalten. Sie sind gedeckte Expatriates.
Expatriates, die vollständig steuerkonform sind und über bescheidene Mittel verfügen (aus Sicht des IRC), gelten nicht als Expatriates. Das IRC nennt diesen Personen keinen Namen, aber der Übersichtlichkeit halber werden sie informell als „noncovered expatriates“ bezeichnet.
Abgedeckter Expatriate wegen Vermögen
Der erste Weg, um ein versicherter Expatriate zu werden, besteht darin, am Tag der Ausbürgerung über ein Nettovermögen von 2,000,000 USD oder mehr zu verfügen. Der Betrag ist nicht inflationsindexiert. Dies wird als Vermögenstest bezeichnet.
Abgedeckter Expatriate wegen historischer Steuerpflicht
Die zweite Möglichkeit, ein gedeckter Expatriate zu werden, besteht darin, eine ausreichend hohe durchschnittliche Nettoeinkommensteuerschuld für die fünf Steuerjahre vor dem Jahr der Ausbürgerung zu haben. Der Schwellenbetrag für Auslandsaufenthalte beträgt 2017 162,000 US-Dollar und ist inflationsindexiert. Dies ist der Nettosteuerpflichttest.
Abgedeckter Expatriate wegen Steuerverstößen
Der letzte Weg, ein gedeckter Expatriate zu werden, besteht darin, die Steuerpflichten für die fünf Steuerjahre vor dem Auslandsjahr nicht einzuhalten. Die vollständige Einhaltung von Titel 26 (das gesamte IRC) ist erforderlich. Sie müssen die vollständige Einhaltung unter Strafe des Meineids zertifizieren und – falls geprüft – nachweisen. Dies ist die Zertifizierungsprüfung.
Zwei Ausnahmen vom Covered Expatriate Status
Es gibt zwei Kategorien von Expatriates, für die der Net Worth Test und der Net Tax Liability Test nicht gelten:
· Doppelbürger mit erworbener US-Staatsbürgerschaft und einer anderen Staatsbürgerschaft bei der Geburt; und
· Personen, die vor dem Alter von 18 1/2 ins Ausland gehen.
Für diejenigen, die sich für eine der Ausnahmen qualifizieren, führen das persönliche Vermögen und die Einkommensteuerpflicht der Vorjahre nicht dazu, dass die Personen als Expatriates versichert werden. Die Steuerzahler müssen jedoch weiterhin den Zertifizierungstest bestehen, und wenn sie dies nicht tun, werden sie zu gedeckten Expatriates.
Wie versicherte Expatriates besteuert werden
Abgedeckte Expatriates sehen sich der Aussicht ausgesetzt, Steuern zahlen zu müssen, wenn sie dem weltweiten Steuernetz des US-Steuersystems entkommen dürfen. Die allgemeinen Grundsätze sind leicht verständlich:
· Steuern zahlen, wenn Sie Einkommen erhalten. Wenn sich der IRS auf Steuereinbehaltungsregeln stützen kann, um die vollständige Erhebung der Einkommensteuer sicherzustellen, zahlt der erfasste Expatriate Steuern zu einem Satz von 30 % auf das Einkommen aus US-Quellen, sobald es erhalten wird.
· Jetzt alles versteuern. Wenn der IRS nicht sicher sein kann, dass die Steuer rechtzeitig an der Quelle erhoben wird, erzwingt die übliche Steuerfiktion eines angenommenen Verkaufs oder einer angenommenen Ausschüttung (z. B. von einem IRA) die sofortige Anerkennung und Besteuerung von nicht realisierten Erträgen und Kapitalgewinnen, während die Person noch lebt ein US-Steuerzahler.
Das IRC legt dies dar, indem es drei Einkommenskategorien identifiziert, für die spezielle Wegzugssteuerregeln geschrieben wurden. Alles andere unterliegt einem Mark-to-Market-System, das einen angenommenen Verkauf von Vermögenswerten zum fairen Marktwert bewirkt.
Spezifizierte steuerbegünstigte Konten Spezifizierte steuerbegünstigte Konten sind Dinge wie IRAs oder Gesundheitssparkonten: steuerbegünstigte Kreaturen der Kongresserstellung.
Wenn der versicherte Expatriate eines dieser Konten hat, wird davon ausgegangen, dass er oder sie am Tag vor der Ausbürgerung eine vollständige Auszahlung erhalten hat. Strafen für vorzeitige Ausschüttungen werden nicht erhoben.
Deferred Compensation Deferred Compensation bezeichnet Renten sowie andere Deferred Compensation Arrangements. Wenn der versicherte Expatriate eines davon hat, löst die Ausbürgerung eine Steuerpflicht aus.
Zahlen Sie, wie Sie gehen
Einige aufgeschobene Vergütungsvereinbarungen werden nach einer „Pay-as-you-go“-Vereinbarung besteuert. Da der versicherte Expatriate Ausschüttungen erhält, werden Steuern einbehalten. Dies sind „anrechenbare“ Entgeltumwandlungsvereinbarungen. „Berechtigte“ aufgeschobene Vergütungspläne sind solche, bei denen der Zahler eine US-Person ist.
Es gibt einen einfachen Grund, warum die Regierung bereit ist, 30 % zu erheben, wenn Leistungen gezahlt werden. Ein US-Planverwalter bedeutet, dass es einen US-Einbehaltungsbeauftragten gibt. Wenn ein Quellensteuerverwalter irrtümlicherweise keine Steuern einbehält, haftet er gegenüber dem IRS persönlich für die Steuer, die hätte einbehalten werden müssen, aber nicht einbehalten wurde. Die Regierung kann nicht verlieren: Die Steuer wird vom Steuerzahler (bei korrekter Quellensteuer) oder vom US-Pensionsplanverwalter (bei falscher Quellensteuer) eingezogen.
Pauschalbetrag
„Unzulässige“ aufgeschobene Vergütungsvereinbarungen sind solche, bei denen der Zahler keine US-Person ist. Eine ausländische Altersvorsorge ist ein einfaches Beispiel dafür. Jetzt kann sich der IRS nicht darauf verlassen, dass eine Quellensteuerstelle faktisch als Bürge für Steuerzahlungen fungiert.
Ein ausländischer Rentenplanverwalter, der eine Rentenausschüttung an eine ausländische Person (den versicherten Expatriate) vornimmt, fühlt sich möglicherweise nicht besonders verpflichtet, einer IRS-Anforderung zur Einhaltung des Steuerabzugs nachzukommen. Bei nicht berechtigten Vereinbarungen über aufgeschobene Vergütung wird ein versicherter Expatriate so behandelt, als hätte er am Tag vor der Auswanderung eine Pauschalausschüttung in Höhe des Barwerts der aufgelaufenen Planleistungen erhalten.
Begünstigte von Nongrantor Trusts
Covered Expatriates, die Begünstigte von Nongrantor Trusts sind, müssen 30 % Steuern auf den steuerpflichtigen Teil der Trust-Ausschüttungen zahlen, die sie erhalten.
Mark-to-Market-Regeln
Alles, was außerhalb dieser drei Sonderkategorien liegt, wird nach Mark-to-Market-Prinzipien besteuert. Alle Vermögenswerte gelten als am Tag vor der Ausbürgerung zum angemessenen Marktwert verkauft. Der Kapitalgewinn oder -verlust wird auf die übliche Weise berechnet. Es wird ein Freibetrag (699,000 USD für Auslandsaufenthalte im Jahr 2017; dieser Betrag ist inflationsindexiert) angewendet, und jeder Nettokapitalgewinn, der über dem Freibetrag liegt, wird mit den üblichen Kapitalertragsteuersätzen besteuert.
Der Wegzugssteuer-Papierkram
Wie vorauszusehen war, haben die Wegzugssteuerregeln spezielle Steuerformulare hervorgebracht.
Formular 8854. Formular 8854 ist das wichtigste Steuerformular. Es ist zum regulären Abgabetermin der Einkommensteuererklärung für das Jahr der Auswanderung einzureichen. Sowohl betroffene als auch nicht betroffene Auswanderer reichen dieses Formular ein. Es erfasst alle Informationen, die das Finanzamt benötigt, um festzustellen, ob der Steuerzahler als betroffener Auswanderer gilt oder nicht. Für betroffene Auswanderer enthält es Angaben zu den durch die Auswanderung ausgelösten steuerpflichtigen Einkünften und wo diese Einkünfte in der Einkommensteuererklärung ausgewiesen werden.
Formular W-8CE. Dieses spezielle Formular der W-8-Familie ist ausschließlich für im Ausland lebende Personen bestimmt, die unter die Regelungen für Auswanderer fallen. Der Betroffene reicht dieses Formular bei Verwaltern von Altersvorsorgeplänen, Pensions- und aufgeschobenen Vergütungsplänen sowie bei Treuhändern von Trusts ein, in denen er Begünstigter ist. Dadurch wird der Zahler des steuerpflichtigen Einkommens über den Status des Empfängers als im Ausland lebender Person informiert, sodass die korrekte Steuerabführung erfolgen kann. Der Empfänger ist außerdem verpflichtet, bestimmte Informationen bereitzustellen, die dem Betroffenen bei der Berechnung der Wegzugssteuer helfen. Beispielsweise muss ein Depotverwalter für ein individuelles Rentenkonto (IRA) den Wert des IRA am Tag vor der Auswanderung melden, damit der Betroffene diesen Betrag als fiktive Auszahlung vor der Auswanderung geltend machen kann.
Formular 708. Dieses Formular ist noch nicht veröffentlicht. Es ist von Empfängern von Schenkungen oder Erbschaften eines im Ausland lebenden US-Bürgers einzureichen. Die Empfänger zahlen die Schenkungssteuer zum höchsten Steuersatz auf die von im Ausland lebenden US-Bürgern erhaltenen Beträge. Es gibt nur wenige Ausnahmen. Es wurden Verordnungsentwürfe zur Auslegung und Umsetzung von Abschnitt 2801 des US-Steuergesetzes (IRC) veröffentlicht, der diese Steuer vorsieht.
Wo das Gesetz zu finden ist
Das Wegzugssteuergesetz ist in IRC-Abschnitt 877A zu finden, der sich großzügig an IRC-Abschnitt 877 (die Version des Wegzugssteuergesetzes vor 2008) für Definitionen anlehnt. Der IRS hat die Notice 2009-85, Guidance for Expatriates Under Section 877A veröffentlicht, die einige der Konzepte des IRC-Abschnitts 877A erweitert. Derzeit gibt es keine veröffentlichten Vorschriften für den IRC-Abschnitt 877A. IRC-Abschnitt 2801 enthält die Regeln, die den Empfängern von Geschenken oder Erbschaften von versicherten Expatriates eine Steuer auferlegen. Vorgeschlagene Verordnungen gemäß Abschnitt 2801 wurden veröffentlicht und werden zu gegebener Zeit (mit einigen wahrscheinlichen Änderungen) zu endgültigen Verordnungen.
Anleitung für potenzielle Expatriates
Vermeiden Sie den Expatriate-Status
Wenn Sie über eine Auswanderung nachdenken, besteht die erste Verteidigungslinie gegen die Wegzugssteuer darin, zu vermeiden, ein Expatriate zu werden. Für Bürger ist dies unmöglich, aber für Green Card-Inhaber besteht die Strategie darin, zu vermeiden, ein Daueraufenthaltsberechtigter zu werden. Verlassen Sie die Vereinigten Staaten und geben Sie das Green Card-Visum vor dem achten Jahr des Besitzes dieses Visumsstatus auf.
Vermeiden Sie den Covered Expatriate-Status
Wenn der Expatriate-Status unvermeidlich ist, sind Papierkram unvermeidlich. Aber es könnte möglich sein, die Steuerkosten der Ausbürgerung zu eliminieren. Tun Sie dies, indem Sie Ihr Leben umstrukturieren, um den Status eines abgedeckten Expatriates zu beseitigen. Finden Sie Möglichkeiten, Ihr Nettovermögen unter 2,000,000 $ zu bringen. Finden Sie Möglichkeiten, Ihre durchschnittliche Einkommensteuerschuld für die letzten fünf Jahre auf einen Wert zu bringen, der unter dem für Sie geltenden inflationsbereinigten Schwellenwert liegt. Und vor allem alle Nichteinhaltungen in den Steuererklärungen für die fünf Vorjahre beheben. Unserer Erfahrung nach glauben die meisten Menschen, dass sie korrekte Einkommensteuererklärungen erstellt und eingereicht haben, aber eine beträchtliche Anzahl von Amerikanern im Ausland hat bei der Einreichung ihrer Steuererklärungen etwas übersehen.
Kapitalgewinn minimieren
Wenn der Status eines gedeckten Expatriates unvermeidbar ist, versuchen Sie, die Vermögensbestände des Expatriates neu zu konfigurieren, um den Kapitalgewinn zu minimieren, der den Mark-to-Market-Regeln unterliegt. Das Halten von Barvermögen in Höhe von 1,000,000 USD ergibt keinen Kapitalgewinn, wenn die Mark-to-Market-Prinzipien angewendet werden. Das Halten geschätzter Immobilien wird einen Kapitalgewinn generieren. Vielleicht können Sie zum Beispiel Vermögensübertragungen so gestalten, dass ein im Ausland lebender Ehepartner das volle Eigentum an einem gemeinsamen Bankkonto in Höhe von 1,000,000 USD übernehmen kann, während ihr nicht im Ausland lebender Ehepartner das vollständige Eigentum an dem Familienhaus in Höhe von 1,000,000 USD erhält.