Clientes de EE. UU. con problemas de impuestos internacionales: cinco consejos útiles

Fantástica discusión sobre las responsabilidades de las personas de EE. UU. para presentar declaraciones de impuestos, incluidos los ingresos mundiales, los plazos de presentación de personas de EE. UU., los requisitos de divulgación de regalos grandes para personas de EE. UU. de personas que no son de EE. UU., cuestiones de la Cláusula de Ahorro del tratado de impuesto sobre la renta de EE. UU. y el uso de acuerdos de Totalización o Seguridad Social.

Las personas estadounidenses (ciudadanos y residentes permanentes) cuyos asuntos financieros se extienden al extranjero pueden enfrentar una situación fiscal que prácticamente ningún ciudadano de otro país enfrenta. Estados Unidos impone obligaciones de declaración y pago de impuestos federales sobre la renta en función del estado de ciudadanía en lugar de, como es común en el resto del mundo, la residencia física. Debido a esto, atender a un cliente de EE. UU. con ingresos, activos y divulgaciones internacionales puede ser complejo, incluso aparte de las onerosas regulaciones sobre la presentación de informes de activos y entidades extranjeras. A continuación se presentan cinco consejos para gestionar el cumplimiento y la tributación de estos clientes.

  1. No todas las fechas de vencimiento siguen los plazos 'tradicionales'

Las personas estadounidenses con divulgaciones en el extranjero y los extranjeros residentes que viven fuera de los Estados Unidos se encontrarán con algunas fechas adicionales con las que lidiar más allá de las fechas de vencimiento federales "tradicionales".

Primero, se permite una prórroga automática de dos meses para presentar y pagar el impuesto federal sobre la renta de un ciudadano estadounidense o extranjero residente que vive fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico. Esta prórroga se aplica a los contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta si cualquiera de los cónyuges califica (si presenta una declaración por separado, solo el cónyuge calificado recibe la prórroga automática).

Un ciudadano estadounidense o un extranjero residente que vive fuera de los Estados Unidos que ha extendido correctamente su declaración de impuestos hasta el 15 de octubre también puede recibir una extensión adicional para presentar la declaración de impuestos federales hasta el 15 de diciembre. Se debe hacer una solicitud por escrito con el IRS. .

Formulario FinCEN 114 (anteriormente Formulario TD F 90-22.1), Informe de banco extranjero y cuentas financieras (FBAR), se prorroga automáticamente del 15 de abril al 15 de octubre (o el 17 de octubre de 2022, para las presentaciones de 2021), independientemente del estado de la declaración del IRPF. No hay ningún formulario para presentar o solicitud para hacer con el IRS o la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN).

Finalmente, los propietarios estadounidenses de fideicomisos extranjeros que están obligados a presentar el Formulario 3520-A, Declaración informativa anual de fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense, debe presentar el formulario o una extensión (a través del Formulario 7004) anualmente antes del 15 de marzo para un fideicomiso de año calendario. Esto es un mes antes de la fecha límite para la presentación del Modelo 3520, Declaración Anual para Reportar Transacciones con Fideicomisos Extranjeros y Recepción de Ciertos Regalos Extranjeros, que utiliza las fechas de vencimiento de la declaración del IRPF de una persona física y acepta prórrogas a través del Modelo 4868, Solicitud de prórroga automática del plazo para presentar la declaración de impuestos sobre la renta de las personas físicas de EE. UU.. No cumplir con la fecha límite del 15 de marzo puede resultar en multas sustanciales por la presentación tardía. Los asesores y los contribuyentes pueden quedar sorprendidos ya que esto es un mes antes de la fecha de vencimiento prevista del 15 de abril.

  1. Cuidado con la cláusula de ahorro

Los tratados de impuestos sobre la renta están vigentes para eliminar la doble imposición de las personas con obligaciones de impuestos sobre la renta en dos países. Como se señaló anteriormente, una persona estadounidense que resida fuera de los Estados Unidos a menudo tendrá residencia fiscal en dos (o más) países.

Cada tratado fiscal contiene lenguaje que aborda qué país tiene el derecho principal o exclusivo de gravar diferentes tipos de ingresos (como dividendos, ganancias, honorarios de directores, etc.). Al determinar si una disposición del tratado se aplica a su cliente, después de evaluar si él o ella es un contribuyente calificado cubierto por el tratado y los impuestos en cuestión están calificados bajo el tratado, se debe revisar la disposición de ingresos específica.

Es importante destacar que también se debe tener cuidado de revisar la “cláusula de salvedad”, que generalmente se puede encontrar dentro de los primeros artículos o artículo de alcance general. Esencialmente, la cláusula de ahorro otorga a los Estados Unidos el derecho de gravar a sus ciudadanos y extranjeros residentes como si el tratado no hubiera estado en vigor. Otras disposiciones del tratado fiscal identificarán aquellas secciones específicas del tratado que contengan beneficios que estén exentos de modificación bajo la cláusula de ahorro.

  1. Un reclamo de desempate del tratado para la residencia del impuesto sobre la renta no exime de la obligación de presentar FBAR

Debido al enfoque único de los Estados Unidos al gravar el estado de ciudadanía en lugar de la residencia física, los ciudadanos estadounidenses y los residentes permanentes que viven fuera de los Estados Unidos se encuentran en una situación poco común: pueden ser residentes fiscales en más de un país al mismo tiempo. tiempo. Un contribuyente de los EE. UU. que es un residente doble del impuesto sobre la renta puede acogerse a un reclamo de desempate del tratado en el tratado del impuesto sobre la renta entre los Estados Unidos y el otro país de origen.

Sin embargo, el reclamo de no residencia del tratado anterior no eximiría al contribuyente de la obligación de presentar un FBAR. El FBAR del individuo se rige por el Título 31 del Código de los EE. UU., no por el Título 26 del Código de los EE. UU.

Las sanciones por incumplimiento de las obligaciones de FBAR pueden ser sustanciales. Sin embargo, existe una diferencia de opinión entre los tribunales de apelación de EE. UU. en cuanto a si el monto de la multa civil no intencional se determina por formulario o por cuenta. En junio, la Corte Suprema anunció que se pronunciará sobre el tema (Bittner, No. 21-1195 (EE. UU. 6/21/22) (certificado otorgada)).

  1. Los obsequios recibidos de personas no estadounidenses pueden ser penalizados si no se divulgan al IRS

Si bien los Estados Unidos generalmente no impondrán impuestos federales sobre la renta al recibir obsequios extranjeros, el Código de Rentas Internas requiere que los contribuyentes notifiquen al IRS sobre la recepción de ciertos obsequios. Cualquier cantidad de una persona no estadounidense que se trate como un regalo o legado que supere los $100,000 debe informarse en el Formulario 3520, Parte IV, en relación con el año fiscal en el que se recibió el regalo. Un regalo de una persona no estadounidense puede incluir transferencias de un cónyuge no estadounidense a un cónyuge ciudadano estadounidense. (También es importante tener en cuenta los obsequios de un cónyuge estadounidense a un cónyuge no estadounidense, que serían declarables en una declaración de impuestos sobre donaciones si el valor supera los $ 164,000 (el monto de exclusión de 2022).)

La información reportada sobre un obsequio extranjero no es muy detallada: fecha de recepción, descripción de la propiedad recibida y el valor justo de mercado de la propiedad. Los informes requeridos también incluyen montos recibidos de corporaciones o sociedades extranjeras que se tratan como obsequios.

El IRS puede imponer sanciones civiles de hasta el 25 % por no revelar la recepción de un regalo o herencia de una persona extranjera. La sanción se impone inicialmente al 5% de la donación por cada mes que se prolongue la falta de divulgación.

Como se señaló anteriormente, el Formulario 3520 sigue las fechas de vencimiento de la declaración del impuesto sobre la renta personal de un individuo y puede extenderse mediante un Formulario 4868 presentado oportunamente.

  1. Los acuerdos de totalización pueden liberar a los ciudadanos estadounidenses de la doble obligación de seguridad social

Desde la década de 1970, Estados Unidos ha celebrado acuerdos con otros países del mundo para limitar la imposición de dobles impuestos de seguridad social. Actualmente, existen 31 acuerdos internacionales de seguridad social, a menudo denominados "acuerdos de totalización", para abordar los acuerdos de empleo y trabajo por cuenta propia para la tributación de la seguridad social. Estos acuerdos son independientes de los tratados de impuesto sobre la renta.

El Seguro Social de los EE. UU. se aplica a todos los ciudadanos y residentes de los EE. UU., ya sea que su trabajo se realice dentro o fuera de los Estados Unidos, a menos que estén en una nómina extranjera. En virtud de ser residente de los EE. UU. y residente de otro país mientras vive y trabaja allí, una persona puede descubrir que ha pagado impuestos de seguridad social en ambos países.

En el caso de personas que trabajan por cuenta propia, se debe revisar el acuerdo de totalización aplicable entre los Estados Unidos y el otro país para determinar qué país tiene derecho a evaluar los impuestos de seguridad social sobre las ganancias de los trabajadores por cuenta propia. Aunque los detalles de la situación de cada cliente deben confirmarse mediante la revisión del acuerdo, a menudo los Estados Unidos permitirán una exención de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia cuando un contribuyente sea residente en el otro país y esté sujeto al sistema impositivo sobre el trabajo por cuenta propia del otro país. En este caso, no se evaluarán los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia en la declaración de impuestos federales sobre la renta del individuo.

Los errores pueden ser costosos

El sistema mundial de impuestos de los Estados Unidos para sus ciudadanos y extranjeros residentes crea problemas para quienes viven fuera de los Estados Unidos. Las reglas son complejas y las faltas de pie pueden ser costosas. Cuanto mejor conozca las reglas, mejor podrá atender a sus clientes.

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