Por Allen Schuldenfrei, CPA, JD
Oculta en un proyecto de ley de transporte firmado en diciembre por el presidente Barack Obama, se encuentra una disposición que obliga al IRS a remitir a los contribuyentes con graves problemas de pago al Departamento de Estado de EE. UU. para la denegación o revocación de su pasaporte.
La Ley de Reparación del Transporte de Superficie de Estados Unidos (Ley FAST), PL 114-94, agregó la Sec. 7345, que autoriza al IRS a certificar al secretario de Estado que un contribuyente está gravemente en mora con sus impuestos. El Departamento de Estado puede entonces negar, revocar o limitar el pasaporte del contribuyente.
CONTRIBUYENTE SERIAMENTE MOROSO
Para calificar como moroso grave, el contribuyente debe adeudar al IRS más de $ 50,000 (indexados anualmente según la inflación), incluidos los impuestos evaluados, los intereses y las multas. En segundo lugar, se debe haber presentado un aviso de gravamen y todos los derechos administrativos de apelación agotados o vencidos, o se debe haber presentado un aviso de embargo. Tanto el aviso de la presentación de un gravamen fiscal como el aviso de la intención del IRS de gravar deben contener información sobre la Sec. 7345 relativa a la certificación de deuda tributaria gravemente morosa y la denegación, revocación o limitación de pasaportes de personas con dicha deuda.
Al enviar la certificación al Departamento de Estado, el IRS debe proporcionar un aviso contemporáneo al contribuyente. Al recibir la certificación del IRS, el Departamento de Estado tiene prohibido emitir un pasaporte al contribuyente moroso gravemente, excepto por razones humanitarias o de emergencia. El Departamento de Estado puede revocar un pasaporte emitido anteriormente. Si el contribuyente ya está fuera del país, el Departamento de Estado debe limitar el pasaporte emitido anteriormente para viajar de regreso a los Estados Unidos o emitir un pasaporte limitado que permita viajar solo a los Estados Unidos.
Se exceptúan de la consideración de morosos graves los contribuyentes que:
- Están haciendo pagos puntuales bajo un acuerdo de cuotas o una oferta de compromiso;
- Su actividad de cobranza está suspendida porque solicitaron una audiencia de debido proceso de cobranza; o
- Solicitaron el alivio del cónyuge inocente.
Alerta: Una interpretación literal del estatuto sugiere que esperar a que se acepte una oferta pendiente o a una audiencia equivalente no impedirá que el IRS certifique al contribuyente como moroso grave. Asimismo, un contribuyente cuya cuenta haya sido clasificada por el IRS como "actualmente incobrable" aún podría ser certificado como moroso grave. La resolución definitiva de estas cuestiones está pendiente de la promulgación de las regulaciones del Tesoro.
REVOCACIÓN O RETIRADA DE LA CERTIFICACIÓN
Si los contribuyentes satisfacen su deuda en su totalidad o ya no es legalmente exigible (por ejemplo, debido a la expiración del plazo de prescripción de cobro), el IRS debe notificar al Departamento de Estado y se debe levantar la restricción. Al hacerlo, el IRS también debe enviar un aviso contemporáneo al contribuyente. Además, si el contribuyente celebra un acuerdo de pago a plazos con el IRS, el IRS acepta la oferta de compromiso del contribuyente, o el contribuyente solicita alivio del cónyuge inocente, el IRS debe notificar al Departamento de Estado para retirar la certificación.
Tenga en cuenta que pagar el saldo por debajo de $50,000 después de la certificación no será una razón válida para que el IRS solicite el retiro de la certificación.
GRAVÁMENES Y GRAVÁMENES ACTUALES
Los avisos de intención de presentar un gravamen o gravamen emitidos antes del 4 de diciembre de 2015 no deben hacer que un contribuyente califique como contribuyente gravemente moroso porque estos avisos no contienen el lenguaje requerido para informar a los contribuyentes sobre esta nueva disposición, como lo requiere la Sección 32101(b) de la Ley FAST.
REVISIÓN JUDICIAL
Los contribuyentes que creen que el IRS certificó erróneamente o se niega indebidamente a descertificarlos pueden solicitar una revisión judicial presentando un reclamo civil en un tribunal de distrito de EE. UU. o en el Tribunal Fiscal.
CONSEJOS DE PLANIFICACIÓN
Los contribuyentes pueden asegurar el uso ininterrumpido de un pasaporte, obviamente, estando al día con sus obligaciones tributarias en primer lugar. En segundo lugar, incluso si los contribuyentes se atrasan en sus pagos de impuestos, si es posible, deben pagar lo suficiente al IRS para que las cuentas de más de $50,000 queden por debajo de ese nivel. En tercer lugar, incluso si el monto supera los $50,000, pueden evitar la certificación mediante la celebración de un acuerdo de pago a plazos o haciendo que el IRS acepte una oferta de compromiso. Sin embargo, podría tomar fácilmente más de un año en algunas circunstancias para que el IRS decida si acepta una oferta de compromiso. Celebrar un contrato de pago a plazos o tener una oferta de compromiso será efectivo incluso después de que el contribuyente ya haya sido certificado. Finalmente, una solicitud de alivio del cónyuge inocente impedirá la certificación del cónyuge solicitante y, si ya está certificada, requerirá que el IRS anule la certificación del estado de morosidad del contribuyente.
Allen Schuldenfrei ( [email protected] ) es un abogado que también imparte clases en la Universidad de Towson en Towson, Maryland.
– Ver más en: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/apr/new-tax-law-denies-or-revokes-passports.html?utm_source=mnl:cpald&utm_medium=email&utm_campaign=12Apr2016#sthash.M0IUc48D .dpuf