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Ley de Empleos y Reducción de Impuestos – Informe Especial

La HR 1, conocida como Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, que ambas cámaras del Congreso aprobaron el 20 de diciembre a partir de 2018, alterará significativamente la tributación de las personas a partir del año fiscal 2018. Hemos esbozado las diferencias entre la ley actual y el informe de la conferencia. . Esta tabla compara los cambios predominantes realizados por la "Ley de Empleos y Recortes de Impuestos de 2017" con la ley tributaria tal como estaba durante 2017 para individuos y pequeñas empresas.

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Informe Especial Reforma Tributaria

El viernes 15 de diciembre de 2017, los conferenciantes de la Cámara y el Senado aprobaron un proyecto de ley de impuestos consolidados que resuelve las dos versiones de la "Ley de empleos y recortes de impuestos de 2017". Se esperan votaciones sobre este proyecto de ley final en la Cámara y el Senado esta semana. Hemos esbozado las diferencias entre la ley actual y el informe de la conferencia.

LEY DE REDUCCIÓN DE IMPUESTOS Y EMPLEOS DE 2017

 

Esta tabla compara los cambios predominantes realizados por la "Ley de Empleos y Recortes de Impuestos de 2017" con la ley tributaria tal como estaba durante 2017 para individuos y pequeñas empresas.

 

2017

LEY DE REDUCCIÓN DE IMPUESTOS Y EMPLEOS (2018)

exenciones  
$4,050Suspendido hasta 2025 (efectivamente derogado)
Deducciones estándar  

Sencilla: $6,350

Jefe de hogar: $9,350

Casado que presenta una declaración conjunta: $ 12,700

Ancianos y ciegos adicionales

Cónyuge conjunto y sobreviviente: $1,250

Otros: $1,550

Sencilla: $12,000

Jefe de hogar: $18,000

Casado radicación conjunta: $ 24,000

Ancianos y ciegos adicionales

Cónyuge conjunto y sobreviviente: $1,300

Otros: $1,600

Deducciones por articulo  
Interpretación Médica – Permitido en exceso del 10% del AGIRetenido para 2017 y 2018 con un umbral AGI de 7.5% sin importar la edad. El umbral aumenta al 10 % después de 2018. El umbral del 7.5 % también se aplica para propósitos de AMT para '17 y '18.
ImpuestosLos impuestos sobre la propiedad y los impuestos sobre la renta estatales y locales son deducibles. Los contribuyentes pueden optar por deducir el impuesto sobre las ventas en lugar del impuesto sobre la renta estatal.La deducción de impuestos se retiene pero se limita a $10,000 por año. Es posible que no se incluyan los impuestos sobre bienes inmuebles extranjeros. La Ley prohíbe reclamar una deducción detallada de 2017 sobre un pago anticipado de contribución sobre ingresos para 2018 u otro año contributivo futuro para evitar la limitación en dólares aplicable para años contributivos que comiencen después de 2017.
Interés hipotecario de la viviendaPermite intereses sobre $ 1 millón de deuda de adquisición en la vivienda principal y secundaria e intereses sobre $ 100 XNUMX de deuda con garantía hipotecaria.Permite intereses sobre $750K de deuda de adquisición de vivienda principal y secundaria. Intereses de abuelos sobre hasta $ 1 millón de deuda de adquisición para préstamos anteriores al 12/15/2017. Deroga la deducción por deuda con garantía hipotecaria.
Contribuciones caritativas – Permite contribuciones caritativas que generalmente no superan el 50% del AGI de un contribuyente.Continúa permitiendo contribuciones caritativas y aumenta el 50% de AGI al 60%. Prohíbe la deducción caritativa por pagos realizados a cambio de derechos de asiento en eventos deportivos universitarios. También deroga ciertas excepciones de fundamentación.
Pérdidas por juego Permite una deducción por pérdidas de juego que no superen los ingresos de juego.Continúa permitiendo una deducción por pérdidas de juego que no exceda los ingresos de juego. Aclara que las "pérdidas de apuestas" incluyen cualquier deducción que de otro modo se permitiría al realizar cualquier transacción de apuestas.
Pérdidas personales por hechos fortuitos y robos – Las pérdidas por hechos fortuitos y robos están permitidas en la medida en que cada pérdida supere los $100 y la suma de todas las pérdidas del año supere el 10 % del AGI del contribuyente.Suspende las pérdidas por hechos fortuitos personales hasta 2025, excepto las pérdidas por hechos fortuitos atribuibles a un desastre declarado por el presidente en virtud de la Sec. 401 de la Ley de asistencia de emergencia y socorro en casos de desastre de Robert T Stafford.
Tier 2 Misceláneos – Incluye deducciones por gastos comerciales de empleados, tarifas de preparación de impuestos, gastos de inversión y ciertas pérdidas por hechos fortuitos.Suspende todas las deducciones detalladas del nivel 2 (aquellas sujetas al umbral del 2 % del AGI) hasta 2025.
Eliminación gradual de las deducciones detalladasLas deducciones detalladas se eliminan gradualmente para los contribuyentes de mayores ingresos.La eliminación se suspende hasta 2025.
Deducciones por encima de la línea 
Deducción de maestros – Permitido hasta $250 (indexado) para útiles escolares y cursos de desarrollo profesional.Continúa permitiendo esta deducción.
Deducción por mudanza y reembolsos – Permite una deducción por gastos de mudanza para una mudanza relacionada con el trabajo donde el viaje al trabajo es de 50 millas más y la persona está empleada por un cierto período de tiempo. Los reembolsos de gastos de mudanza calificados están excluidos del ingreso bruto del empleado.La deducción se suspende hasta 2025 excepto por cambio de estación militar. El reembolso del empleador (que no sea militar) se incluiría como salario imponible.
Pensión alimenticia – Permite al pagador de pensión alimenticia reclamar una deducción por encima de la línea para pagos calificados; el destinatario informa los ingresos.Para acuerdos de divorcio celebrados después del 31 de diciembre de 2018 o acuerdos existentes modificados después de esa fecha que incluyan específicamente esta enmienda en la modificación, la pensión alimenticia ya no sería deducible por el pagador y no sería un ingreso para el beneficiario.
Artistas Gastos – Un empleado con un AGI de $16,000 o menos que recibe $200 o más de cada uno de dos o más empleadores en el campo de las artes escénicas puede deducir sus gastos de artes escénicas que excedan el 10 % del AGI como una deducción por encima de la línea.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría revocado esta deducción, pero el acuerdo de la conferencia la conserva en su forma actual.
Gastos de funcionarios gubernamentales – Un funcionario al que se le paga una tarifa como empleado de un gobierno estatal o local y que paga o incurre en gastos con respecto a ese empleo puede reclamar los gastos como una deducción al calcular el AGI.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría revocado esta deducción, pero el acuerdo de la conferencia la conserva en su forma actual.
Beneficios complementarios para empleados  
Desplazamiento en bicicletaPermite el reembolso de $20 por mes como compensación libre de impuestosSuspendido hasta 2025
Vivienda proporcionada por el empleador – Permite una exclusión de la renta por los gastos de vivienda proporcionados a un empleado por conveniencia del empleadorRetenido: el proyecto de ley de la Cámara habría limitado el monto excluible, pero el acuerdo de la conferencia retiene la exclusión en su forma actual.
Asistencia para el cuidado de dependientes – Permite una exclusión del ingreso bruto de hasta $5,000 por año para la asistencia para el cuidado de dependientes proporcionada por el empleador.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría derogado la cantidad excluible, pero el acuerdo de la conferencia conserva la exclusión en su forma actual.
Asistencia para la adopción – Un empleado puede excluir un máximo de $13,570 (2017) por gastos de adopción calificados pagados o reembolsados ​​por un empleador. La exclusión se elimina gradualmente para los contribuyentes de mayores ingresos.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría derogado la exclusión, pero el acuerdo de la conferencia conserva la exclusión en su forma actual.
Las tasas de impuestos 
Hay siete tramos impositivos: 10, 15, 25, 28, 33, 35 y 39.6%.Continuará habiendo siete tramos impositivos pero a diferentes tasas y umbrales. Las tasas son: 10, 12, 22, 24, 32, 35 y 37%
Identificación de acciones vendidas 
De acuerdo con la ley vigente, un contribuyente que enajene parte de sus acciones en una sociedad anónima que fueron adquiridas en diferentes momentos oa diferentes precios, puede elegir qué acciones se consideran vendidas si están debidamente identificadas.La versión del Senado del proyecto de ley habría requerido el uso del método de selección primero en entrar, primero en salir (FIFO) para el cual se vendieron las acciones. Sin embargo, el proyecto de ley final no incluye ese requisito.
Crédito tributario por hijos 
Permite un crédito de $1,000 por hijo calificado menor de 17 años. El crédito se reduce en $50 por cada $1,000 que el ingreso bruto modificado del contribuyente exceda de $75 para contribuyentes solteros, $110 para contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta y $55 para contribuyentes casados ​​que presentan una declaración por separado. . Los contribuyentes son elegibles para un crédito reembolsable equivalente al 15% del ingreso del trabajo en exceso de $3,000. También existe un cómputo reembolsable especial cuando hay 3 o más hijos calificados.Retiene el requisito de "menores de 17 años" y aumenta el crédito tributario por hijos a $2,000, con hasta $1,400 reembolsables por niño calificado. El crédito se elimina paulatinamente para los contribuyentes con ingresos brutos ajustados de más de $200,000 ($400,000 si son casados ​​juntos). Los umbrales no están indexados a la inflación. El niño debe tener un Número de Seguro Social válido emitido antes de la fecha de vencimiento de la declaración para calificar para este crédito.
Crédito para dependientes que no son hijos 
No hay tal disposiciónPermite un crédito no reembolsable de $500 para dependientes que no sean niños. La misma regla de eliminación gradual que para el Crédito Tributario por Hijos.
Impuesto mínimo alternativo (AMT) 

Individual – Los montos de exención de 2017 son $84,500 para contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta, $42,250 para casados ​​que presentan una declaración por separado y $54,300 para solteros y cabeza de familia.

Los umbrales de eliminación gradual de las exenciones son:

$160,900 para contribuyentes casados ​​que rinden declaración conjunta, $80,450 para casados ​​que rinden declaración por separado y $120,700 para solteros y cabeza de familia.

Se retienen, pero los montos de las exenciones se incrementan a:

$109,400 para contribuyentes casados ​​que rinden declaración conjunta, $54,700 para casados ​​que rinden declaración por separado y $70,300 para solteros y cabeza de familia.

Los umbrales de eliminación gradual de las exenciones aumentan a: $1 millón para contribuyentes casados ​​que presentan una declaración conjunta y $500 para los demás.

Sector empresarialDerogado
Disposiciones educativas  
Crédito de oportunidad estadounidense (AOTC) –El AOTC proporciona un crédito fiscal para la educación postsecundaria de hasta $2,500 por año, por estudiante durante un máximo de cuatro años. El 40% del crédito es reembolsable. El crédito tiene un umbral de eliminación gradual de $160 80 para quienes presentan MFJ (no se permite crédito para MFS) y $XNUMX XNUMX para otros.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría extendido el crédito a un quinto año, pero el acuerdo de la conferencia retuvo el crédito en su forma actual.
Crédito de aprendizaje de por vida (LLC) –LLC proporciona crédito anual de hasta $2,000 por familia para educación postsecundaria. El crédito tiene un umbral de eliminación gradual de $112 56 para los contribuyentes MFJ (no se permite crédito para MFS) y $XNUMX XNUMX para los demás.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría derogado la LLC, pero el acuerdo de la conferencia retiene el crédito en su forma actual.
Cuentas educativas de Coverdell – Se permite una contribución anual no deducible de hasta $2,000 y con acumulación libre de impuestos si las distribuciones se utilizan para la escuela primaria y gastos de educación superiores.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría prohibido cualquier contribución adicional a Coverdells, pero permitió una transferencia a un plan Sec 529. Sin embargo, el acuerdo de la conferencia mantiene las cuentas de Coverdell en su forma actual.
Planes de la Sección 529 – Estas cuentas permiten contribuciones no deducibles y permiten la acumulación libre de impuestos si las distribuciones se utilizan para gastos de educación postsecundaria.Modificado para permitir distribuciones libres de impuestos de hasta $10K por año para matrícula y gastos de educación primaria y secundaria.
Cancelación de la deuda de préstamos estudiantiles– Excluye de los ingresos la condonación de deudas cuando la condonación dependía de que el estudiante trabajara un período de tiempo específico en ciertas profesiones y para ciertos empleadores.Modificado para excluir los ingresos de la descarga de deudas por muerte o incapacidad permanente del estudiante.
Interés de educación superior – Permite una deducción de intereses de hasta $2,500 por intereses pagados en préstamos para educación postsecundaria.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría derogado la deducción de intereses de educación superior, pero el acuerdo de la conferencia retiene la deducción en su forma actual.
Deducción de matrícula – Permite una deducción por encima de la línea para matrícula y gastos relacionados en años anteriores a 2017. El monto de la deducción está limitado por AGI y la deducción máxima para cualquier año es de $4,000.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría derogado la deducción de matrícula, pero el acuerdo de la conferencia retiene la deducción en su forma actual. Esto significa que la fecha de terminación del 31 de diciembre de 2016 aún se aplica, por lo que esta deducción no se permitiría para 2017 y posteriores.
Asistencia educativa proporcionada por el empleador – Se permite que un empleador proporcione beneficios complementarios libres de impuestos a los empleados de hasta $5,250 por año para la educación de un empleado.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría derogado la asistencia educativa proporcionada por el empleador, pero el acuerdo de la conferencia retiene la asistencia en su forma actual.
Exclusión de reducción de matrícula calificada – Los empleados de instituciones educativas, sus cónyuges y dependientes pueden recibir un beneficio no imponible de matrícula reducida.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría derogado la exclusión de los ingresos de las reducciones de matrícula, pero el acuerdo de la conferencia retiene el beneficio en su forma actual.
Exclusión de intereses sobre bonos de ahorro de EE. UU. utilizados para gastos de educación superior – Los intereses devengados por un bono de ahorro calificado de la serie EE de los Estados Unidos emitido después de 1989 se pueden excluir del ingreso bruto en la medida en que los ingresos del bono al momento del rescate se utilicen para pagar los gastos de educación superior. La exclusión se elimina gradualmente para los contribuyentes de mayores ingresos.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara habría derogado la exclusión de los ingresos de los intereses de los bonos de ahorro de EE. UU. utilizados para gastos de educación superior, pero el acuerdo de la conferencia retiene el beneficio en su forma actual.
Sec 529 – Reinversiones de cuentas capaces Las distribuciones posteriores a 2017 de los planes 529 podrían transferirse a una cuenta ABLE sin penalización, siempre que la cuenta ABLE sea propiedad del beneficiario designado de esa cuenta 529, o un miembro de la familia del beneficiario designado.
Exclusión de venta de vivienda 
Generalmente, cuando un contribuyente posee y usa una casa como su residencia principal durante 2 de los 5 años anteriores a su venta, el contribuyente puede excluir hasta $250,000 ($500,000 para una pareja casada) de la ganancia de la venta.Tanto el proyecto de ley del Senado como el de la Cámara habrían cambiado el período de calificación a 5 de 8 años, y el proyecto de ley de la Cámara habría eliminado gradualmente la exclusión para los contribuyentes de mayores ingresos. El acuerdo de conferencia conserva la ley actual.
Recaracterizaciones de conversión de Roth 
Permite, dentro de ciertos límites de tiempo, deshacer una conversión de IRA Tradicional a Roth.La Ley deroga la regla especial que permite que las aportaciones de IRA a un tipo de IRA (ya sea tradicional o Roth) se recalifiquen como aportaciones al otro tipo de IRA. Por lo tanto, por ejemplo, según la disposición, una contribución de conversión que establece una cuenta IRA Roth durante un año fiscal ya no puede volver a caracterizarse como una contribución a una cuenta IRA tradicional (revocando así la conversión).
Impuestos sobre sucesiones y donaciones 
$ 5.49 millones (2017) están exentos de impuestos sobre donaciones y/o sucesiones. Esto se suma a la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, que para 2017 es de $14,000 por destinatario de la donación.La exclusión se incrementa a $10 millones ajustados por inflación desde 2011, que se estima en aproximadamente $11.2 millones. Se mantiene la exclusión del impuesto anual sobre donaciones. El proyecto de ley de la Cámara habría derogado el impuesto al patrimonio para los difuntos que fallecen en 2025 o después, pero el acuerdo de la conferencia no incluía esta disposición.
Gastos de representación 

Un contribuyente que pueda establecer que los gastos de entretenimiento o comidas están directamente relacionados con (o asociados con) la conducción activa de su industria o negocio, generalmente puede deducir el 50% del gasto.

 

No se permiten deducciones por (1) una actividad generalmente considerada entretenimiento, diversión o recreación, (2) cuotas de membresía con respecto a cualquier club organizado para negocios, placer, recreación u otros fines sociales, o (3) una instalación o parte del mismo utilizado en relación con los artículos (1) y (2). También anula una deducción por gastos asociados con la prestación de cualquier transporte complementario calificado a los empleados del contribuyente. Los empleadores aún pueden deducir el 50 % de los gastos de alimentos y bebidas asociados con la operación de su oficio o negocio (p. ej., comidas consumidas por los empleados en viajes de trabajo).
Créditos fiscales  
Crédito de vehículo eléctricoBrinda un crédito no reembolsable de hasta $7,500 para la compra de un vehículo eléctrico calificado.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara originalmente revocó este crédito, pero el crédito se retiene en el acuerdo de la conferencia.
Crédito de adopción– Proporciona un crédito de hasta $13,570 para un niño menor de 18 años o una persona física o mentalmente incapaz de cuidarse a sí mismo.Retenido: el proyecto de ley de la Cámara originalmente revocó este crédito, pero el crédito se retiene en el acuerdo de la conferencia.
Intercambio Sec 1031 
No se reconoce la ganancia cuando los contribuyentes comercian con bienes del mismo tipo que se utilizan para negocios o inversiones.Para intercambios completados después del 31 de diciembre de 2017, solo los bienes inmuebles calificarán para el tratamiento de la Sec 1031.
Períodos de Recuperación de Bienes Raíces 
Actualmente, los bienes inmuebles tienen un período de recuperación MACRS de 39 años para propiedades comerciales y de 27.5 años para propiedades residenciales de alquiler.La versión del Senado habría acortado el período de recuperación de los bienes inmuebles. Sin embargo, el acuerdo de la conferencia conserva los períodos de recuperación de 27.5 y 39 años.
Deducción de pérdida operativa neta (NOL)  
Por lo general, una NOL puede trasladarse 2 años atrás y cualquier saldo restante luego se traslada hasta que se agote o un máximo de 20 años, a menos que el contribuyente elija renunciar al traslado y trasladar la pérdida únicamente.

La disposición de devolución de 2 años generalmente se deroga después de 2017, excepto por ciertas pérdidas de granjas.

A partir del 31 de diciembre de 2017, la deducción de NOL se limita al 80 % de la renta imponible (determinada sin tener en cuenta la deducción de NOL) para las pérdidas que surjan en los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017.

Sección 179 Gastos 
Un contribuyente puede optar por gastar hasta $ 510,000 de propiedad comercial tangible, software comercial y ciertos bienes inmuebles calificados (generalmente mejoras de arrendamiento). El límite anual se reduce en $1 por cada $1 sobre un límite de inversión de $2,030,000. La deducción de la Sección 179 para ciertos vehículos utilitarios deportivos tiene un tope de $25,000.

Para propiedades puestas en servicio después de 2017: Los límites anuales de gasto e inversión se incrementan a $1,000,000 y $2,500,000, respectivamente, ambos sujetos a indexación por inflación. Gorra SUV para ser ajustada por inflación.

La definición de propiedad de la Sección 179 se amplió para incluir cierta propiedad personal tangible depreciable, por ejemplo, camas y otros muebles, refrigeradores, cocinas y otros equipos utilizados en las viviendas de una instalación de alojamiento, como una casa de apartamentos, un dormitorio o cualquier otra instalación ( o parte de una instalación) utilizado predominantemente para proporcionar alojamiento o en relación con el suministro de alojamiento.

Amplía la definición de bienes inmuebles calificados elegibles para los gastos de la Sección 179 para incluir cualquiera de las siguientes mejoras a bienes inmuebles no residenciales puestos en servicio después de la fecha en que dichos bienes se pusieron en servicio por primera vez: techos; propiedad de calefacción, ventilación y aire acondicionado; sistemas de alarma y protección contra incendios; y sistemas de seguridad.

Gastos Ilimitados 
Para 2017 la ley actual permite deducir el 50% del costo de la propiedad nueva elegible con el saldo del costo depreciable. Esto se denomina comúnmente depreciación de "bonificación". Está previsto que la tasa de bonificación disminuya al 40 % para 2018, al 30 % para 2019 y al 0 % a partir de entonces.Permite el gasto ilimitado al 100 % de activos comerciales tangibles (excepto estructuras) adquiridos después del 27 de septiembre de 2017 y hasta 2022. Se aplica cuando un contribuyente usa el activo por primera vez (no es necesario que sea nuevo).
Límite de depreciación de "automóvil de lujo" 
Se aplican límites anuales a los automóviles de pasajeros utilizados para negocios en los que se reclama la depreciación. Para vehículos puestos en servicio en 2017, los límites son $3,160, $5,100, $3,050 y $1,875, respectivamente, para los años 1, 2, 3 y 4 y posteriores. Si se reclama la depreciación adicional, la limitación del primer año se incrementa en $8,000 adicionales.Para los automóviles de pasajeros puestos en servicio después de 2017, la cantidad máxima de depreciación permitida se incrementa a las siguientes cantidades si no se reclama la depreciación adicional: $10,000 para el año de puesta en servicio, $16,000 para el segundo año, $2 para el tercer año y $9,600 para el 3to año y posteriores. Los montos se indexarán según la inflación después de 5,760.
Propiedad Listada 
Para reclamar una deducción comercial para ciertos tipos de bienes, denominados bienes listados, se deben seguir requisitos de justificación mejorados y las deducciones solo se permiten si el uso comercial de los bienes es superior al 50 %. Las computadoras se han incluido en esta categoría.Las computadoras y los equipos periféricos puestos en servicio después de 2017 se eliminaron de la definición de propiedad catalogada.
Deducción por transferencia de ingresos 
No existe tal disposición.La Ley establece una deducción del 20 % para los ingresos traspasados, limitada a lo que sea mayor entre (1) el 50 % de los ingresos salariales o (2) el 25 % de los ingresos salariales más el 2.5 % del costo de la propiedad tangible depreciable para las empresas que califiquen, incluidas sociedades que cotizan en bolsa, pero sin incluir ciertos proveedores de servicios. Las limitaciones (tanto los topes como las exclusiones) no se aplican a los contribuyentes conjuntos con ingresos inferiores a $315 315 y se eliminan gradualmente entre $415 157 y $157 207. Para otros contribuyentes, el umbral es de $XNUMX XNUMX y se elimina gradualmente entre $XNUMX XNUMX y $XNUMX XNUMX.
Exceso de pérdidas comerciales para individuos 
Se permitieron pérdidas, distintas de las pérdidas pasivas, y si el resultado era una pérdida neta, se creaba una deducción NOL y se trasladaba 2 años hacia atrás y luego hacia adelante 20 años hasta que se agotara.A un contribuyente que no sea una corporación C no se le permitiría una "pérdida comercial excesiva". En su lugar, la pérdida se traspasaría y se trataría como parte de la pérdida operativa neta (NOL) del contribuyente que se traspasaría en años fiscales subsiguientes. El exceso de pérdida comercial para un año contributivo se define en la Ley como el exceso de las deducciones agregadas del contribuyente atribuibles a las operaciones comerciales o negocios del contribuyente para ese año, sobre la suma del ingreso bruto agregado o la ganancia del contribuyente para el año más una “cantidad umbral ” de $500,000 para personas casadas que presentan una declaración conjunta, o $250,000 para otras personas. La disposición se aplicará después de tener en cuenta las reglas de pérdida de actividad pasiva.
Deducción por Producción Nacional (Sec 199) 
La Sec. 199 proporciona una deducción del ingreso imponible (AGI en el caso de un individuo), equivalente al 9 % del menor de los ingresos de las actividades de producción doméstica calificadas del contribuyente o el ingreso imponible (determinado sin tener en cuenta la deducción de la sección 199) para el año fiscal. . La deducción se limita además al 50% de los salarios W-2 pagados por el contribuyente que se pueden asignar a los ingresos brutos de producción nacional del año.Derogado, efectivo 2018
Mandato de seguro individual ACA 
Cualquier persona que no cumpla con una de las exenciones limitadas debe tener un seguro médico o pagar una multa. En el código tributario esto se conoce como el “pago de responsabilidad compartida”. La sanción es la mayor de una cantidad fija en dólares ajustada por inflación o el 2.5% del ingreso familiar del contribuyente. Para 2018, el monto fijo en dólares es de $695 por adulto y $347.50 por niño, pero no más de $2,085 por familia.Derogado, efectivo 2019.

 

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