Corte Suprema para resolver disputa de penalización FBAR

Finalmente, obtendremos claridad sobre la sanción FBAR que se encuentra en el Formulario 114 de FinCEN, bajo el Código de Regulaciones Federales (CFR) - Servicio de Impuestos Internos a CFR Título 31 - Dinero y Finanzas: Tesorería y administrado por FinCEN - Red Federal de Ejecución de Delitos. El martes 21 de junio de 2022, la Corte Suprema de EE. UU. acordó escuchar el caso de si la multa de FBAR por violación no intencional es de $10,000.00 por cuenta por año o $10,000.00 por año directos.

La Corte Suprema de EE. UU. acordó el martes escuchar el caso del empresario rumano-estadounidense Alexandru Bittner, quien fue declarado responsable de $ 2.72 millones en multas por no presentar los Formularios 114 de la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN). Informe de banco extranjero y cuentas financieras (FBAR) (Bittner, No. 21-1195 (US 6/21/22) (petición de cert. otorgada)).

Concediendo certiorari en la apelación de la decisión del Quinto Circuito, es probable que el Tribunal aborde una división entre el Quinto y el Noveno circuitos sobre si la sanción civil máxima por violación no intencional del requisito de presentar un FBAR se aplica por cuenta extranjera no declarada por año, ya que la El Quinto Circuito sostuvo, o, como argumentó Bittner y el Noveno Circuito ha sostenido en otro caso, por FBAR no presentado que cubre todas las cuentas extranjeras cada año. La última interpretación del estatuto relevante habría resultado en una sanción total de $50,000 para Bittner.

Los FBAR son requeridos anualmente por la Ley de Secreto Bancario de 1970, PL 91-508, y sus enmiendas. Aunque el formulario es emitido por FinCEN del Tesoro, se presenta ante el IRS, con vencimiento cada 15 de abril para el año calendario anterior. Las personas estadounidenses deben informar en FBAR todos los intereses financieros, firmas u otra autoridad sobre las cuentas financieras ubicadas fuera de los Estados Unidos (con ciertas excepciones) si el valor total de esas cuentas financieras superó los $ 10,000 en cualquier momento durante el año calendario cubierto por el FBAR.

Bittner emigró de Rumania a los Estados Unidos en 1982 y se convirtió en ciudadano estadounidense por naturalización en 1987 o 1988. Presentó varias declaraciones de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos, pero no presentó FBAR para 1996–2011 hasta 2012, a pesar de mantener un saldo total de más de $10,000 en cuentas financieras en el exterior.

El IRS evaluó las multas de FBAR desde 2007 hasta 2011 por un total de $2.72 millones en 272 cuentas. Bittner impugnó las sanciones en un tribunal de distrito que lo defendió en 2020 (Bittner, 469 F. Comp. 3d 709 (ED Texas 2020)). El gobierno apeló, y el Quinto Circuito en noviembre pasado revocó la decisión del tribunal de distrito sobre este tema en Bittner, 19 F.4th 734 (Noveno Cir. 5).

El estatuto (31 USC Sección 5321(a)(5)(B)) prescribe una sanción civil de hasta $10,000 por una violación no intencional de cualquier disposición del requisito de presentación de FBAR (a menos que se deba a una causa razonable), pero no define un violación para este propósito. Al rechazar la decisión del tribunal de distrito y determinar que el máximo se aplica por cuenta, el Quinto Circuito señaló que la sanción por una infracción deliberada en virtud de la Sección 31(a)(5321)(C) del Título 5 del Código de los EE. la existencia y el saldo de una cuenta.

En el caso del Noveno Circuito, el IRS sancionó a Jane Boyd con $47,279 por no informar intencionalmente más de una docena de cuentas en el Reino Unido en un solo FBAR. Un tribunal de distrito concedió la petición del gobierno de juicio sumario en Boyd, No. 18-cv-803-MWF-JEM (CD Cal. 4/23/19).

Boyd apeló al Noveno Circuito, que revocó la decisión del tribunal de distrito en Boyd, 991 F.3d 1077 (9th Cir. 2021). El Noveno Circuito señaló que el lenguaje de la Sección 31(a)(5321)(A) del Título 5 del Código de los EE. UU. define la sanción por una violación de “cualquier disposición de la Sección 31 [del Título 5314 del Código de los EE. el informe y asegurarse de que contiene la información requerida.

La Corte Suprema no conocerá ni decidirá la Bittner caso hasta algún momento durante su próximo mandato, que comienza en octubre.

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