Según el IRS IR-2018-173, parece que, en virtud de la Ley de Presupuesto Bipartidista de 2018, promulgada en febrero, el requisito de domicilio fiscal se modificó para que los trabajadores contratados en zonas de combate que prestan apoyo a las Fuerzas Armadas de EE. UU. puedan optar a la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE), pero la verdadera cuestión es si podrán optar a la Prueba de Residente de Buena Fe (BFR) o si tendrán que utilizar la Prueba de Presencia Física (PPT ).
WASHINGTON — Ciertos ciudadanos estadounidenses o extranjeros residentes, específicamente contratistas o empleados de contratistas que apoyan a las Fuerzas Armadas de los EE. UU. en zonas de combate designadas, ahora pueden calificar para la exclusión de ingresos devengados en el extranjero.
La Ley de Presupuesto Bipartidista de 2018, promulgada en febrero, cambió el requisito de domicilio fiscal para los contribuyentes elegibles, permitiéndoles reclamar la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero incluso si su “domicilio” está en los Estados Unidos. La nueva ley aplica para el año fiscal 2018 y años subsiguientes.
Esto significa que estos contribuyentes, si son elegibles, podrán reclamar la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero en su declaración de impuestos sobre la renta de 2018 cuando presenten su declaración. Bajo la exclusión, los contribuyentes pueden optar por excluir su ingreso obtenido en el extranjero del ingreso bruto, hasta una cierta cantidad en dólares. Para el año fiscal 2018, ese límite de monto en dólares es de $103,900.
La exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero no es automática. Los contribuyentes que cumplan los requisitos deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. cada año, adjuntando el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ . Estos formularios, las instrucciones y la Publicación 54 , Guía Tributaria para Ciudadanos Estadounidenses y Residentes Extranjeros en el Extranjero, se revisarán a finales de este año para reflejar esta aclaración.
La renta del trabajo en el extranjero es la renta que recibe un contribuyente por la prestación de servicios personales en un país o países extranjeros durante un período en el que cumple con los dos requisitos siguientes:
- Su domicilio fiscal está en un país extranjero, y
- Él o ella cumple con la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física.
Los detalles completos sobre estas pruebas se pueden encontrar en la Publicación 54.
Según la ley anterior, muchos contribuyentes elegibles que vivían y trabajaban en zonas de combate designadas no calificaban porque vivían en los Estados Unidos. La nueva ley deja en claro que los contratistas o empleados de contratistas que brindan apoyo a las Fuerzas Armadas de los EE. UU. en zonas de combate designadas son elegibles para reclamar la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero.
Los contribuyentes que opten por la exclusión de rentas del trabajo en el extranjero no podrán acogerse a ninguna otra exclusión, deducción o crédito relacionado con las rentas excluidas. Esto incluye cualquier gasto, pérdida u otros elementos que habrían sido deducibles si no se hubiera reclamado la exclusión.
Como en el pasado, la exención de impuestos sobre los ingresos obtenidos en el extranjero no está disponible para los empleados federales ni para los miembros de las fuerzas armadas. Sin embargo, los miembros del servicio en zonas de combate siguen teniendo derecho a la exención de impuestos sobre la paga de combate. Consulte la Publicación 3 para obtener más detalles.