WASHINGTON — El Departamento del Tesoro de los EE. UU. y el Servicio de Impuestos Internos (IRS) dictaminaron hoy que las parejas del mismo sexo, casadas legalmente en jurisdicciones que reconocen sus matrimonios, serán tratadas como casadas a efectos de impuestos federales. El fallo se aplica independientemente de si la pareja vive en una jurisdicción que reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo o en una jurisdicción que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo.
El fallo implementa los aspectos fiscales federales de la decisión de la Corte Suprema del 26 de junio que invalida una disposición clave de la Ley de Defensa del Matrimonio de 1996.
Según el fallo, las parejas del mismo sexo serán tratadas como casadas para todos los efectos fiscales federales, incluidos los impuestos sobre la renta y las donaciones y el patrimonio. El fallo se aplica a todas las disposiciones fiscales federales en las que el matrimonio es un factor, incluido el estado civil, la reclamación de exenciones personales y de dependencia, la deducción estándar, los beneficios para empleados, la contribución a una cuenta IRA y la reclamación del crédito tributario por ingreso del trabajo o crédito tributario por hijos.
Cualquier matrimonio entre personas del mismo sexo celebrado legalmente en uno de los 50 estados, el Distrito de Columbia, un territorio de EE. UU. o un país extranjero estará cubierto por el fallo. Sin embargo, el fallo no se aplica a las uniones de hecho registradas, uniones civiles o relaciones formales similares reconocidas por la ley estatal.
Las parejas del mismo sexo legalmente casadas generalmente deben presentar su declaración de impuestos federales de 2013 utilizando el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta o casado que presenta una declaración por separado.
Las personas que estuvieron en matrimonios del mismo sexo pueden, pero no están obligados a hacerlo, presentar declaraciones originales o enmendadas eligiendo ser tratados como casados para propósitos de impuestos federales para uno o más años fiscales anteriores que aún estén abiertos bajo el estatuto de limitaciones.
Generalmente, el plazo de prescripción para presentar un reclamo de reembolso es de tres años a partir de la fecha en que se presentó la declaración o dos años a partir de la fecha en que se pagó el impuesto, lo que ocurra más tarde. Como resultado, aún se pueden presentar reclamos de reembolso para los años fiscales 2010, 2011 y 2012. Algunos contribuyentes pueden tener circunstancias especiales, como firmar un acuerdo con el IRS para mantener abierta la ley de prescripción, que les permita presentar reclamos de reembolso por impuestos. años 2009 y anteriores.
Además, los empleados que compraron cobertura de seguro médico para cónyuges del mismo sexo de sus empleadores después de impuestos pueden tratar los montos pagados por esa cobertura como antes de impuestos y excluibles de los ingresos.
Cómo presentar un reclamo de reembolso
Los contribuyentes que deseen presentar una solicitud de reembolso de impuestos sobre la renta deben utilizar el Formulario 1040X , Declaración de Impuestos sobre la Renta Individual de los Estados Unidos enmendada.
Los contribuyentes que deseen solicitar un reembolso de impuestos sobre donaciones o sucesiones deben presentar el Formulario 843 , Solicitud de Reembolso y Reducción. Para obtener información sobre cómo presentar una declaración enmendada, consulte el Tema Tributario 308 , Declaraciones Enmendadas, disponible en IRS.gov, o las Instrucciones de los Formularios 1040X y 843. En las instrucciones del formulario encontrará información sobre dónde presentar su declaración enmendada.
Orientación futura
El Tesoro y el IRS tienen la intención de emitir procedimientos simplificados para los empleadores que deseen presentar reclamos de reembolso de los impuestos sobre la nómina pagados en seguros de salud gravados anteriormente y beneficios complementarios proporcionados a cónyuges del mismo sexo. El Departamento del Tesoro y el IRS también tienen la intención de emitir más orientación sobre los planes de cafetería y sobre cómo los planes de jubilación calificados y otros arreglos con ventajas fiscales deben tratar a los cónyuges del mismo sexo durante los períodos anteriores a la fecha de vigencia de esta Resolución de ingresos.
Otras agencias pueden brindar orientación sobre otros programas federales que administran y que se ven afectados por el Código.
La Resolución Tributaria 2013-17 , junto con las Preguntas Frecuentes actualizadas para parejas del mismo sexo y las Preguntas Frecuentes actualizadas para parejas de hecho registradas y personas en uniones civiles, están disponibles hoy en IRS.gov. Véase también la Publicación 555 , Bienes gananciales.
El Tesoro y el IRS comenzarán a aplicar los términos de la Resolución de ingresos 2013-17 el 16 de septiembre de 2013, pero los contribuyentes que deseen confiar en los términos de la Resolución de ingresos para períodos anteriores pueden optar por hacerlo, siempre que el estatuto de limitaciones para el período anterior no ha expirado.
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