El IRS les recuerda a los contribuyentes los plazos de presentación del Formulario 114 FBAR, Formulario 8938 Declaración de Activos Financieros Extranjeros Específicos, que no se preocupen, ya que generalmente se extienden más allá de abril o junio de 2019 hasta el 15 de octubre de 2019. También se menciona el ahora desaparecido OVDP programa y simplificado.
El Servicio de Impuestos Internos recordó hoy a los ciudadanos estadounidenses y a los extranjeros residentes, incluidos aquellos con doble nacionalidad, que si tienen una cuenta bancaria o financiera en el extranjero, el 15 de abril de 2019 es la fecha límite para presentar su Informe anual de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR ). También deben verificar si tienen una obligación tributaria de los EE. UU. y un requisito de presentación de declaraciones de impuestos federales.
Aquí hay un resumen de los puntos clave a tener en cuenta:
Fecha límite para informar cuentas extranjeras
La fecha límite para presentar el FBAR es la misma que para la declaración de impuestos federales. Esto significa que el FBAR de 2018, Formulario 114, debe presentarse electrónicamente ante la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN) antes del 15 de abril de 2019. FinCEN otorga a los contribuyentes que no cumplieron con la fecha límite del 15 de abril una extensión automática hasta el 15 de octubre de 2019 para presentar la FBAR. Los contribuyentes no presentan el FBAR con declaraciones de impuestos individuales, comerciales, de fideicomiso o sucesorias. Los contribuyentes que deseen presentar su FBAR en papel deben llamar a la línea de ayuda reglamentaria de la Red de Ejecución de Delitos Financieros para solicitar una exención de la presentación electrónica.
En general, la obligación de presentar la declaración se aplica a cualquier persona que haya tenido interés, firma u otra autoridad sobre cuentas financieras extranjeras cuyo valor total superara los $10,000 en algún momento de 2018. Debido a este límite, el IRS recomienda a los contribuyentes con activos en el extranjero, incluso si son relativamente pequeños, que verifiquen si esta obligación de presentación les aplica. El formulario solo está disponible a través del sitio web del Sistema de Presentación Electrónica de la BSA.
Los contribuyentes con cuentas financieras en el extranjero que declaran sus cuentas al Departamento del Tesoro de los Estados Unidos también deben consultar la hoja informativa sobre el formulario FBAR publicada en IRS.gov.
El IRS finaliza el Programa de Divulgación Voluntaria en el Extranjero (OVDP)
El IRS seguirá utilizando otras herramientas además de la divulgación voluntaria para combatir la evasión fiscal en el extranjero, como la educación del contribuyente, las denuncias de informantes, las auditorías civiles y los procesos penales. El IRS continúa utilizando procedimientos simplificados de cumplimiento de la declaración que se mantendrán vigentes y estarán disponibles para los contribuyentes que cumplan los requisitos. Sin embargo, al igual que con el Programa de Divulgación Voluntaria en el Extranjero (OVDP), el IRS indicó que podría poner fin a estos procedimientos simplificados en algún momento. Para obtener información detallada sobre el OVDP y los procedimientos simplificados, consulte Opciones disponibles para los contribuyentes estadounidenses con activos financieros extranjeros no declarados.
La mayoría de las personas en el extranjero necesitan presentar
Por lo general, se aplica un requisito de presentación de impuestos sobre la renta, incluso si un contribuyente califica para beneficios fiscales, como la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero o el crédito por impuestos extranjeros, que reducen o eliminan sustancialmente la obligación tributaria de los EE. UU. Estos beneficios fiscales solo están disponibles si un contribuyente elegible presenta una declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU.
Se aplica una fecha límite especial de presentación y pago extendida a los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes que viven y trabajan en el extranjero. Para los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes cuyo domicilio fiscal y residencia se encuentran fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico, la fecha límite para la presentación y el pago de la contribución sobre ingresos es el 17 de junio de 2019. Los contribuyentes tienen dos días adicionales porque la fecha límite extendida normal, el 15 de junio, cae en un sábado de este año. Lo mismo se aplica a quienes prestan servicio militar fuera de los EE. UU. y Puerto Rico en la fecha de vencimiento regular de su declaración de impuestos.
Se aplicarán intereses, actualmente al 6 por ciento anual, con capitalización diaria, a cualquier pago recibido después de la fecha límite habitual del 15 de abril. Consulte la sección Ciudadanos estadounidenses y residentes extranjeros en el extranjero para obtener más detalles.
Los extranjeros no residentes que recibieron ingresos de fuentes estadounidenses en 2018 también deben determinar si tienen obligación tributaria en Estados Unidos. La fecha límite para presentar la declaración de impuestos para extranjeros no residentes es el 15 de abril. Consulte la sección "Impuestos para extranjeros no residentes" en IRS.gov.
Informe especial de declaraciones de impuestos sobre la renta para cuentas y activos en el extranjero
Además de los requisitos del Informe anual de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR) descritos anteriormente, la ley federal requiere que los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes informen cualquier ingreso mundial, incluidos los ingresos de fideicomisos extranjeros y cuentas bancarias y de valores extranjeras. En la mayoría de los casos, los contribuyentes afectados deben completar y adjuntar el Anexo B a su declaración de impuestos. La Parte III del Anexo B pregunta sobre la existencia de cuentas extranjeras, como cuentas bancarias y de valores, y generalmente requiere que los ciudadanos estadounidenses informen estos artículos para el país en el que se encuentra cada cuenta.
Además de los requisitos de declaración de cuentas extranjeras mencionados anteriormente, algunos contribuyentes también deberán completar y adjuntar a su declaración el Formulario 8938 , Declaración de Activos Financieros Extranjeros Específicos. Por lo general, los ciudadanos estadounidenses, los residentes extranjeros y ciertos extranjeros no residentes deben declarar activos financieros extranjeros específicos en este formulario si el valor total de dichos activos supera ciertos umbrales. Consulte las instrucciones de este formulario para obtener más detalles.
Informes de entidades nacionales especificadas
Ciertas corporaciones, sociedades y fideicomisos nacionales que se consideran formados con el fin de poseer (directa o indirectamente) activos financieros extranjeros específicos deben presentar el Formulario 8938 si el valor total de esos activos supera los $50,000 en el último día del año fiscal o $75,000 en cualquier tiempo durante el año fiscal.
Para obtener más información sobre la presentación de informes de entidades nacionales específicas, así como sobre los tipos de activos financieros extranjeros específicos que deben declararse, consulte ¿Necesito presentar el Formulario 8938, “Declaración de activos financieros extranjeros específicos” ? y sus instrucciones.
Informe en dólares estadounidenses
Cualquier ingreso recibido o gasto deducible pagado en moneda extranjera debe informarse en una declaración de impuestos de EE. UU. en dólares estadounidenses. Asimismo, cualquier pago de impuestos debe realizarse en dólares estadounidenses.
Tanto el formulario 114 de FinCEN como el formulario 8938 del IRS exigen el uso del tipo de cambio del 31 de diciembre para todas las transacciones, independientemente del tipo de cambio vigente en la fecha de la transacción. Generalmente, el IRS acepta cualquier tipo de cambio publicado que se utilice de forma consistente. Para obtener más información sobre los tipos de cambio, consulte Moneda extranjera y tipos de cambio.
Informes de expatriados
Los contribuyentes que renunciaron a su ciudadanía estadounidense o dejaron de ser residentes permanentes legales de los Estados Unidos durante 2018 deben presentar una declaración de impuestos para extranjeros con doble estatus , adjuntando el Formulario 8854 , Declaración Inicial y Anual de Expatriación. También deben presentar una copia del Formulario 8854 ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS), Filadelfia, PA 19255-0049, antes de la fecha límite de presentación de la declaración de impuestos (incluidas las prórrogas). Consulte las instrucciones de este formulario y el Aviso 2009-85 , Guía para Expatriados según la Sección 877A, para obtener más detalles.
Más información disponible
Cualquier contribuyente estadounidense, ya sea en Estados Unidos o en el extranjero, con preguntas sobre impuestos puede consultar la página de Contribuyentes Internacionales y utilizar el Mapa Tributario del IRS en línea y el Índice de Temas Tributarios Internacionales para obtener respuestas. Estas herramientas en línea agrupan los formularios, publicaciones y páginas web del IRS por tema y proporcionan a los usuarios un único punto de acceso a
Los contribuyentes que busquen preparadores de declaraciones de impuestos en el extranjero deben visitar el Directorio de Preparadores de Declaraciones de Impuestos Federales con Credenciales y Cualificaciones Seleccionadas.
Para evitar retrasos en las devoluciones de impuestos, los contribuyentes que viven en el extranjero deben consultar la sección "Consejos útiles para recibir eficazmente una devolución de impuestos" en IRS.gov.
Puede encontrar más información sobre las normas fiscales que se aplican a los ciudadanos estadounidenses y a los residentes extranjeros que viven en el extranjero en la Publicación 54 , Guía fiscal para ciudadanos estadounidenses y residentes extranjeros en el extranjero, disponible en IRS.gov.