La Campaña 896, creada por el IRS para investigar el cumplimiento de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés), permitió al IRS identificar a cientos de contribuyentes que no declararon depósitos significativos en cuentas bancarias extranjeras, pero esos esfuerzos dieron lugar a pocas auditorías y sanciones, según un informe de un organismo de control.
El IRS identificó a cientos de contribuyentes que no declararon depósitos significativos en cuentas bancarias extranjeras, pero esos esfuerzos dieron como resultado pocas inspecciones y sanciones, según un informe de un organismo de control.
La Campaña 896, creada por el IRS para investigar el cumplimiento de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés), identificó a 405 contribuyentes individuales con saldos significativos en cuentas extranjeras que parecían incumplir con los requisitos de declaración de la FATCA, según el informe del Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA, por sus siglas en inglés).
Los 405 contribuyentes identificados tenían saldos en cuentas extranjeras que sumaban casi 6.2 billones de dólares. Según el informe, debían utilizar el formulario 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Específicos , para declarar los depósitos.
En ese grupo, 164 tenían un saldo promedio no declarado de 1.3 millones de dólares y fueron remitidos para una posible investigación. «Sin embargo, solo 12 de los 164 fueron investigados», indica el informe, «y a cinco de ellos se les impusieron 39.7 millones de dólares en impuestos adicionales y 80,000 dólares en multas».
Según el informe, los responsables de la campaña 896 afirmaron que la escasez de recursos y las prioridades contrapuestas fueron las causas del bajo número de exámenes.
Según TIGTA, a otros 241 contribuyentes que no cumplían con sus obligaciones, cuyo saldo promedio no declarado ascendía a 377 millones de dólares, se les enviaron 225 cartas informativas que no requerían respuesta y 16 cartas de carácter informal que sí la requerían. Ninguno de los 241 contribuyentes fue sancionado con la multa inicial de 10 000 dólares de la FATCA por no presentar la declaración.
Según el informe, es improbable que la omisión de presentar la declaración sea un simple descuido por parte de los contribuyentes adinerados, quienes "probablemente poseen un mayor nivel de sofisticación y son conscientes de su obligación de cumplir con la ley".
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Antecedentes FATCA
En 2010, el Congreso aprobó la FATCA como parte de la Ley de Incentivos para la Contratación y la Recuperación del Empleo (PL 111-147). En ese momento, el Comité Conjunto de Impuestos estimó que generaría 8.7 millones de dólares en ingresos durante los siguientes 10 años. Posteriormente, el IRS puso en marcha una campaña contra la banca privada en el extranjero, conocida como Campaña 896, para abordar el incumplimiento.
Según la ley FATCA, los contribuyentes con activos financieros extranjeros específicos que superen un determinado umbral en dólares deben informar de ello presentando el formulario 8938 o se enfrentarán a una multa de 10,000 dólares al mes, hasta un máximo de 60,000 dólares.
Según el informe, el IRS impuso multas e impuestos adicionales por un total de aproximadamente 41 millones de dólares a los 405 contribuyentes, pero podría haber impuesto multas por no presentar la declaración por un total de 4 millones de dólares a los contribuyentes restantes que no cumplieron con sus obligaciones.
El IRS debería haber aplicado la multa por no presentar la declaración a 393 contribuyentes que no fueron examinados, según el informe. "Aunque la campaña identificó a estos infractores reincidentes, los funcionarios de la campaña nos informaron que la imposición de multas por no presentar la declaración no forma parte de la estrategia de control de la campaña", señala el informe.
Sin embargo, la sanción por no presentar la declaración, según la Sección 6038D(d), “es un componente importante del enfoque de FATCA para incentivar la declaración de cuentas en el extranjero”, señala el informe. El IRS debería imponer sanciones para fomentar el cumplimiento, añade.
Recomendaciones
TIGTA formuló tres recomendaciones:
- Revisar los procesos de la Campaña 896 para incluir la evaluación de las sanciones por incumplimiento de la obligación de presentar la documentación requerida por la FATCA.
- Evaluar la viabilidad de utilizar los datos del Formulario 1099 para identificar a los contribuyentes que no presentaron el Formulario 8938.
- Implementar medidas de desempeño adicionales para brindar a los responsables de la toma de decisiones información completa sobre la efectividad del programa FATCA.
La dirección del IRS no estuvo de acuerdo con la imposición de sanciones en la Campaña 896 ni con la implementación de medidas de desempeño. Sí accedió a evaluar la utilidad de añadir el Formulario 1099 a los datos de la Campaña 896. Dicha recomendación incluía una segunda parte, censurada en el informe, con la que el IRS no estuvo de acuerdo.
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Costos del programa FATCA
A pesar de haber gastado más de 680 millones de dólares en el cumplimiento y la supervisión de la ley FATCA, el IRS "ha tomado medidas coercitivas limitadas, incluso cuando ha identificado incumplimientos flagrantes", según el informe.
«Si el IRS no planea hacer cumplir la FATCA utilizando las herramientas disponibles en virtud de la ley, debería, como mínimo, cuantificar el impacto de sus esfuerzos en materia de cumplimiento», afirmó. «Al mejorar sus indicadores de desempeño, los responsables de la toma de decisiones del IRS contarán con la información necesaria para determinar si el programa FATCA justifica la inversión y si mejorará el cumplimiento tributario».