El IRS explica qué comidas califican para una deducción de gastos temporal del 100 %

El IRS nos recuerda que aunque bajo la Sec. 274(n)(1), una deducción por cualquier gasto de alimentos o bebidas generalmente se limita al 50 % del monto que de otro modo sería deducible, según la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2021, PL 116-260, promulgada como una excepción temporal al límite del 50 % para montos pagados o incurridos después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de enero de 2023, por alimentos o bebidas proporcionados por un restaurante (Sec. 274(n)(2)(D)) al 100 % . Esta deducción temporal del 100 % se diseñó para ayudar a los restaurantes, muchos de los cuales se han visto muy afectados por la pandemia de COVID-19.

El IRS publicó una guía el jueves que explica cuándo está disponible la deducción temporal del 100 % para las comidas en restaurantes y cuándo continúa aplicándose la limitación del 50 % de la deducción para alimentos y bebidas para la Sec. 274 propósitos (Aviso 2021-25).

Bajo la Sec. 274(n)(1), una deducción por cualquier gasto de alimentos o bebidas generalmente se limita al 50% de la cantidad que de otro modo sería deducible. Sin embargo, la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2021, PL 116-260, promulgó una excepción temporal a la limitación de los montos pagados o incurridos después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de enero de 2023, para alimentos o bebidas proporcionados por un restaurante ( Sec. 274(n)(2)(D)). Esta deducción temporal del 100 % se diseñó para ayudar a los restaurantes, muchos de los cuales se han visto muy afectados por la pandemia de COVID-19.

Para brindar certeza a los contribuyentes, la guía del IRS explica cuándo se aplica la deducción temporal del 100 % y cuándo continúa aplicándose la limitación del 50 %.

Según el aviso, el término "restaurante" significa un negocio que prepara y vende alimentos o bebidas a clientes minoristas para consumo inmediato, independientemente de si los alimentos o bebidas se consumen en las instalaciones del negocio. Un restaurante no incluye un negocio que vende principalmente alimentos o bebidas preenvasados ​​que no son para consumo inmediato, incluida una tienda de comestibles; tienda de alimentación especializada; tienda de cerveza, vino o licores; farmacia; tienda de conveniencia; puesto de periódicos; o una máquina expendedora o quiosco. La limitación del 50 % continúa aplicándose al monto de cualquier deducción que de otro modo estaría permitida al contribuyente por cualquier gasto pagado o incurrido por alimentos o bebidas adquiridos de esos tipos de negocios (a menos que se aplique otra excepción en la Sec. 274(n)(2)) .

El aviso explicaba que un empleador no puede tratar como un restaurante para la Sec. 274(n)(2)(D) propósitos:

  • Cualquier instalación para comer ubicada en las instalaciones comerciales del empleador y utilizada para proporcionar comidas excluidas del ingreso bruto de un empleado según la Sec. 119; o
  • Cualquier instalación para comer operada por el empleador tratada como un de minimis franja bajo la Sec. 132(e)(2), incluso si esa instalación para comer es operada por un tercero según las Regs. Segundo. 1.132-7(a)(3).

El aviso es efectivo para montos pagados o incurridos después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de enero de 2023.

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