¡Atención, expatriados estadounidenses! El 14 de diciembre de 2015 y nuevamente el 1 de abril de 2016 informamos que, bajo la Ley de Mejora del Transporte Terrestre de Estados Unidos (Ley FAST), PL 114-94, se agregó la Sección 7345, la cual autoriza al IRS a certificar ante el Secretario de Estado que un contribuyente tiene un grave atraso en el pago de sus impuestos. El Departamento de Estado puede entonces denegar, revocar o limitar el pasaporte del contribuyente . Para calificar como gravemente moroso, el contribuyente debe adeudar al IRS más de $50,000 (ajustado anualmente por inflación), incluyendo impuestos, intereses y multas. Dicho monto ahora se ha ajustado a $51,000 para 2017 y años posteriores.
En la última década, el Congreso y el IRS han realizado numerosos esfuerzos para cerrar la brecha fiscal internacional. Esta es la cantidad de impuestos que el Tesoro pierde cada año debido a que los contribuyentes estadounidenses en el extranjero no declaran sus ingresos, no pagan impuestos ni presentan declaraciones de impuestos.
En los últimos años, el IRS ha tratado de cerrar la brecha fiscal internacional con la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés) y una serie de programas de divulgación voluntaria en el extranjero, todos destinados a hacer cumplir la declaración adecuada de cuentas financieras extranjeras e ingresos en el extranjero.
En diciembre de 2015, el Congreso trató de agregar otra herramienta para ayudar al IRS a abordar la parte de la brecha tributaria por pago insuficiente. La disposición, Sec. 7345, le daría al gobierno la capacidad de restringir los pasaportes de las personas que tienen una "deuda tributaria gravemente morosa" (Sec. 7345 (a)).
Según el sitio web del IRS , se prevé que las nuevas medidas de control del cumplimiento se implementen en algún momento de 2017, aunque no se ha revelado el cronograma específico.
Restricciones afectan a expatriados y viajeros extranjeros con grave deuda fiscal
Esta ley de restricción de pasaportes afectará a la comunidad de expatriados y viajeros extranjeros que no hayan establecido un acuerdo con el IRS para pagar su deuda tributaria gravemente morosa. En este momento, más de 15.6 millones de contribuyentes individuales deben impuestos atrasados al IRS. Cientos de miles de ellos deben más de $50,000 (según la información del IRS sobre las declaraciones del archivo maestro individual de los contribuyentes individuales a septiembre de 2015). Se desconoce el número exacto de contribuyentes que adeudan más de $50,000. Sin embargo, al 30 de septiembre de 2015, 453,470 100,000 personas debían más de $1.4 25,000 y 100,000 millones debían entre $50,000 1.4 y $453,470 XNUMX. El número de contribuyentes que adeudaba más de $XNUMX era una parte de los XNUMX millones más los XNUMX.
La ley define la deuda tributaria gravemente morosa como una obligación tributaria federal exigible legalmente de más de $50,000 (impuestos no pagados, multas e intereses combinados) que ha sido evaluada y por la cual:
- Se ha presentado un gravamen y todos los recursos administrativos para el alivio del gravamen han caducado o han sido denegados; o
- Se ha emitido un gravamen.
Las personas con convenios alternativos de pago aún pueden viajar
La mayoría de las veces, los contribuyentes aún podrán viajar si:
- Están pagando su deuda de manera oportuna en virtud de un acuerdo de pago a plazos, un plan de pago del IRS.
- Están pagando su deuda de manera oportuna bajo una oferta de compromiso, un arreglo que se aplica en raras circunstancias a los contribuyentes en situaciones de dificultades financieras para liquidar sus impuestos por menos de lo que deben (Formulario 656, Ofrecimiento de Transacción).
- Se ha suspendido el cobro de su deuda porque han solicitado alivio del cónyuge inocente: liberación de responsabilidad de la parte de la deuda tributaria del cónyuge en ciertas situaciones (Formulario 8857, Solicitud de alivio para el cónyuge inocente).
- Se ha suspendido el cobro de su deuda porque ha solicitado o tiene pendiente una audiencia de debido proceso de cobro: una apelación ante el IRS para impugnar un gravamen emitido (solicitado mediante la presentación oportuna del Formulario 12153, Solicitud de Debido Proceso de Cobro o Audiencia Equivalente).
El IRS también ha indicado que los contribuyentes en estado actualmente no cobrable, que es pago diferido para contribuyentes en situaciones de dificultades financieras, no estarán sujetos a restricciones de pasaporte. El IRS puede establecer más reglas de exclusión a medida que implementa las restricciones de pasaporte. Por ejemplo, el IRS deberá explicar si sus extensiones de pago de 60 a 120 días serán una exclusión de la certificación de deuda tributaria gravemente morosa.
¿Qué va a pasar con los contribuyentes que tienen una deuda tributaria gravemente morosa?
En primer lugar, el IRS enviará una notificación a todas las personas con deudas tributarias graves. El aviso CP508C , Notificación de Certificación de su Deuda Tributaria Federal Grave ante el Departamento de Estado , les advierte a estas personas que regularicen su situación con el IRS o sufrirán restricciones en su pasaporte.
El IRS también proporcionará al Departamento de Estado la lista de personas certificadas por tener una deuda tributaria gravemente morosa. Usando esa lista, el Departamento de Estado negará un pasaporte a cualquier solicitante de pasaporte nuevo o renovado con una deuda tributaria gravemente morosa. El Departamento de Estado también puede revocar o limitar los pasaportes existentes.
Los expatriados deben tomar nota
Según el Departamento de Estado, el 40% de todos los ciudadanos estadounidenses tienen pasaporte y 9 millones de ciudadanos estadounidenses viven en el extranjero (estadísticas del Departamento de Estado). La mayoría de los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero también obtienen ingresos trabajando en el extranjero: alrededor de 7.5 millones, según un estudio del Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA) de 2014. Esas personas deben presentar declaraciones de impuestos estadounidenses y pagar impuestos en los Estados Unidos.
Sin embargo, en 2011, la Oficina de Responsabilidad Gubernamental de EE. UU. (GAO) informó sobre un incumplimiento significativo entre los contribuyentes estadounidenses que viven en el extranjero (Informe de la GAO n.° GAO-11-272 , Potencial para usar la emisión de pasaportes para aumentar la recaudación de impuestos impagos (marzo de 2011)). Por ejemplo, según TIGTA, el IRS envió a contribuyentes estadounidenses residentes en el extranjero más de 855 000 notificaciones y cartas en 2014 (véase aquí ). Además, la GAO descubrió en 2008 que al menos 224 000 titulares de pasaportes estadounidenses adeudaban impuestos atrasados. Muchos adeudaban cantidades significativas.
¿Por qué los problemas fiscales? Los expatriados con frecuencia tienen cuentas financieras en el extranjero y deben seguir reglas complicadas de declaración e informes de impuestos. Algunos expatriados no se dan cuenta de que deben presentar una declaración estadounidense. Y, como parte del enfoque del IRS sobre el incumplimiento internacional, los expatriados han sido objetivos claros. La mayor parte de la aplicación del IRS se ha centrado en informar adecuadamente las cuentas e ingresos financieros extranjeros. A medida que el IRS comience a usar la información que recibe sobre cuentas extranjeras bajo FATCA, la aplicación del cumplimiento solo aumentará.
En pocas palabras: los expatriados que han estado sujetos a la aplicación del cumplimiento generalmente tienen grandes responsabilidades y multas fiscales. En el pasado, el IRS no ha podido llegar de manera efectiva a muchos expatriados con sus herramientas de cobro, como gravámenes y gravámenes. Sin embargo, con las nuevas restricciones de pasaporte, el IRS tendrá ventaja sobre muchos de estos contribuyentes para obligarlos a pagar sus impuestos atrasados.
Es posible que los expatriados ni siquiera sepan que están en problemas
Los expatriados pueden sorprenderse de que sus pasaportes estén restringidos cuando hacen un viaje de negocios o de vacaciones a los Estados Unidos y no pueden viajar de regreso a casa.
Una de las causas de esta sorpresa es la falta de fiabilidad del correo internacional. En 2015, TIGTA mencionó problemas considerables con los contribuyentes radicados en el extranjero que recibían su correo del IRS (Informe TIGTA n.° 2015-30-072 ).
La segunda causa es que algunos procedimientos del IRS no requieren que el IRS envíe correo a los contribuyentes extranjeros. Por ejemplo, el IRS no siempre tiene que enviar avisos a los contribuyentes a los que ya ha advertido antes de iniciar acciones de ejecución para investigaciones de declaraciones morosas. La Sección 5.19.19.3 del Manual de Rentas Internas informa específicamente a los funcionarios de recaudación del IRS que solicitan declaraciones atrasadas que si al contribuyente se le da una fecha límite y se le advierte por teléfono sobre la acción de ejecución, no es necesario enviar una carta.
En general, los contribuyentes residentes en el extranjero y nacionales tienen pocas formas de verificar su estado con el IRS. Las funciones de cuenta recientes agregadas a IRS.gov permiten a los contribuyentes buscar cuánto deben, pero pocos contribuyentes pueden configurar la cuenta debido a un arduo proceso de autenticación. Los contribuyentes extranjeros se ven obstaculizados aún más porque el proceso de autenticación requiere un número de teléfono basado en EE. UU. (código de país +1).
Expatriados: Conozca su estado fiscal
Los expatriados que tienen o sospechan que pueden tener impuestos impagos deben confirmar su estado con el IRS. Llame a la división de Cobranza del IRS al 855-519-4965 o al 267-941-1004 para llamadas internacionales.
Una vez que el IRS establezca las restricciones de pasaporte, los contribuyentes que piensen que pueden estar sujetos a restricciones de pasaporte pueden llamar al Centro Nacional de Información de Pasaportes del Departamento de Estado al 877-487-2778.
Cómo hacerlo bien con el IRS
Los contribuyentes afectados que tengan viajes al extranjero pendientes o próximos deben intentar llegar a un acuerdo con el IRS lo antes posible ( consulte el enlace para obtener información sobre acuerdos simplificados aquí ).
Si los contribuyentes deben menos de $100,000, pueden establecer fácilmente la mayoría de los acuerdos de pago a plazos, siempre y cuando permitan que el IRS deduzca automáticamente los pagos. Para todos los demás acuerdos y situaciones de dificultad económica, los contribuyentes deberán presentar estados financieros detallados que documenten su situación financiera ( Declaración de Información de Cobranza ) para formalizar un acuerdo y regularizar su situación con el IRS. Este tipo de acuerdos tarda semanas, o incluso meses, en ser confirmados por el IRS.
Una vez que un contribuyente esté al día con sus obligaciones, el IRS notificará al Departamento de Estado en un plazo de 30 días para eliminar la condición de moroso grave y levantar las restricciones de pasaporte ( véase aquí ). Actualmente, no existe un proceso acelerado para levantar las restricciones de pasaporte para los contribuyentes que regularizan su situación.
Una nota importante: pagar el saldo adeudado a menos de $50,000 sin llegar a un acuerdo con el IRS sobre el saldo restante no eliminará las restricciones del pasaporte (nuevamente, consulte aquí para obtener más información ).
Moraleja de la historia
Si su cliente debe impuestos atrasados y no está en un arreglo que lo exima de las restricciones del pasaporte, actúe ahora. Los contribuyentes deben buscar establecer un acuerdo de pago a plazos u otro arreglo si se encuentran en situaciones difíciles.
Los contribuyentes estadounidenses en el extranjero que no tienen idea de su estado de cumplimiento deben evitar la sorpresa y comunicarse con el IRS de inmediato para confirmar que están al día.
Por Jim Buttonow, CPA/CITP, y Eric Scali, JD, LL.M.