Con la aprobación de la legislación TCJA de 2017 promulgada el 22 de diciembre de 20917, se nos recuerdan los cambios en la ley fiscal relacionados con los pagos de pensión alimenticia y separación aplicables a las declaraciones de impuestos de EE. UU. de 2019. A partir del 1 de enero de 2019, los pagos de pensión alimenticia o de manutención separada no son deducibles de los ingresos del cónyuge que paga ni se pueden incluir en los ingresos del cónyuge receptor si se realizan en virtud de un acuerdo de divorcio o separación ejecutado después del 31 de diciembre de 2018. Incluso si un acuerdo se ejecutó el 31 de diciembre de 2018 o antes y luego se modificó después de esa fecha, la nueva ley también se aplica.
Los contribuyentes deben estar al tanto de los cambios en la legislación tributaria relacionados con la pensión alimenticia y las indemnizaciones por separación . Estos pagos se realizan tras un divorcio o separación. La Ley de Recortes Fiscales y Empleos modificó las normas al respecto, lo que afectará a ciertos contribuyentes al presentar su declaración de impuestos de 2019 el próximo año.
¿A quién impactan estos cambios?
- La ley se refiere a los pagos en virtud de un acuerdo de divorcio o separación. Esto incluye:
- Sentencias de divorcio.
- Decretos separados de mantenimiento.
- Acuerdos de separación por escrito.
- En general, el contribuyente que realiza pagos a un cónyuge o ex cónyuge puede deducirlo en su declaración de impuestos. El contribuyente que recibe los pagos está obligado a incluirlos en sus ingresos.
- A partir del 1 de enero de 2019, los pagos de pensión alimenticia o de manutención por separado no son deducibles de los ingresos del cónyuge que paga, ni se pueden incluir en los ingresos del cónyuge receptor, si se realizan en virtud de un acuerdo de divorcio o separación ejecutado después del 31 de diciembre de 2018.
- Si un acuerdo se ejecutó el 31 de diciembre de 2018 o antes y luego se modificó después de esa fecha, también se aplica la nueva ley. La nueva ley se aplica si la modificación hace estas dos cosas:
- Cambia los términos de la pensión alimenticia o pagos separados de alimentos.
- Dice específicamente que los pagos de pensión alimenticia o de manutención separada no son deducibles por el cónyuge que paga ni se pueden incluir en los ingresos del cónyuge que recibe.
- Los acuerdos ejecutados en o antes del 31 de diciembre de 2018 siguen las reglas anteriores. Si un acuerdo se modificó después de esa fecha, el acuerdo aún sigue la ley anterior, siempre que las modificaciones no cumplan con lo descrito anteriormente.