Los CPA enfrentan desafíos extraordinarios para el período de la temporada de impuestos de EE. UU. de 2023, aunque ya no existen los pagos del EIP y los pagos avanzados del Crédito Tributario por Hijos... el umbral de presentación más bajo para el Formulario 1099-K se pospuso, pero luego llegó el millaje estándar del 6/30/22 a mediados de año. cambio de tasa, para las declaraciones de 2022, una vez más, el IRS ha cambiado nuevamente la pregunta en el borrador del Formulario 1040 con respecto a la incursión en criptomonedas, pero el gran elefante blanco en la sala permanece como el comisionado saliente Charles Rettig dijo que a partir del 2 de noviembre de 2022, sin embargo , el IRS todavía tenía 4.2 millones de declaraciones individuales sin procesar recibidas durante 2022.
Si bien las declaraciones de 2022 no se ven afectadas relativamente por los cambios recientes en la ley tributaria, algunos problemas nuevos requerirán la atención de los preparadores.
Después de los desafíos de la pandemia, los CPA que se acercan a la temporada de impuestos de 2023 quizás puedan consolarse en un año menos frenético. Por supuesto, la temporada de impuestos nunca es fácil y es probable que 2023 no sea una excepción.
Si bien los contribuyentes y sus asesores recibieron con beneplácito las medidas de alivio de la pandemia que figuraban solo en las declaraciones de 2021, la ausencia de esas disposiciones en las declaraciones de 2022 podría significar que los CPA pueden procesar esas declaraciones de manera más sencilla. Estas medidas caducadas incluyen los pagos anticipados y otras mejoras y expansiones relacionadas con el crédito tributario por hijos bajo la Sec. 24, modificada por la Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARPA), PL 117-2. Además, ya no están disponibles para el año fiscal 2022 el aumento temporal de ARPA en el porcentaje de eliminación gradual del crédito tributario por ingreso del trabajo al 15.3 % y el aumento del rango de eliminación gradual para contribuyentes sin hijos. Los aumentos de ARPA en el crédito por cuidado de niños y dependientes también vencieron a fines de 2021.
Sin embargo, un cambio promulgado por ARPA todavía se aplica a las declaraciones de 2022: la expansión de la disponibilidad de la Sec. 36B crédito fiscal de prima, por su aumento en los montos porcentuales aplicables en la Sec. 36B(b)(3)(A). Además, el IRS emitió en octubre las regulaciones finales (TD 9968) que basan la prueba de asequibilidad del crédito fiscal de prima para la cobertura mínima patrocinada por el empleador en el costo de cubrir a los miembros de la familia de un empleado además del empleado, un cambio de las regulaciones anteriores que habían basado la prueba de asequibilidad sobre el costo de la cobertura individual en tales casos.
Otros cambios para 2022, incluidos algunos no relacionados con COVID-19, podrían ser una preocupación para ciertos contribuyentes, incluidos aquellos con transacciones de criptoactivos. Para las empresas con deducciones de gastos de vehículos, un aumento a mitad de año en la tarifa de millaje estándar opcional será un factor, y las empresas con gastos de investigación o experimentales (R&E) enfrentarán el nuevo requisito de amortizar esos costos.
APLAZAN BAJAR UMBRAL DE PRESENTACIÓN DEL MODELO 1099-K
Un tema que preocupó a muchos contribuyentes al presentar sus declaraciones de 2022 fueron los nuevos requisitos de presentación del Formulario 1099-K, Transacciones con Tarjetas de Pago y Redes de Terceros . Para los años fiscales anteriores a 2022, el monto mínimo de transacciones de pago declarables, por debajo del cual las organizaciones de liquidación de terceros no tenían la obligación de presentar el Formulario 1099-K, era, para cualquier beneficiario, el menor de 200 transacciones o un monto bruto total de $20,000. Pero a partir del año fiscal 2022, el umbral de declaración pasó a ser de $600, sin un número mínimo de transacciones, otro cambio de la ARPA. Sin embargo, el 23 de diciembre de 2022, el IRS, mediante el Aviso 2023-10, pospuso la implementación del cambio hasta 2023, para que se reflejara en los Formularios 1099-K presentados a principios de 2024. El período de transición adicional permite a los contadores públicos certificados y a los clientes afectados prepararse para afrontar las dificultades que aún presenta la disposición. Un problema para algunos contribuyentes será que el Formulario 1099-K podría reflejar transacciones distintas a las que implican la provisión de bienes y servicios, como reembolsos, contribuciones caritativas y pagos personales (para más información, consulte “ Nuevo umbral más bajo para el Formulario 1099-K genera advertencias y críticas ” , JofA , 10 de marzo de 2022).
Por lo tanto, los contadores públicos certificados con clientes que trabajan en la economía colaborativa tendrán más probabilidades de tener que lidiar con el formulario y con el hecho de que puede informar transacciones que no implican la provisión de bienes y servicios y, por lo tanto, no están sujetas a impuestos. Los facilitadores de pagos electrónicos, que procesan los pagos, no necesariamente tienen una relación con un beneficiario participante y deben obtener el número de identificación fiscal del beneficiario de la organización de liquidación de terceros que conecta a compradores y vendedores de bienes o servicios (véase “ Clínica fiscal: Declaraciones informativas del formulario 1099-K: Nuevas reglas a partir de 2022 ”, The Tax Adviser , enero de 2022; también IRS, Preguntas frecuentes sobre el formulario 1099-K ).
Además, los beneficiarios participantes (generalmente, personas que aceptan una tarjeta de pago como forma de pago o un pago realizado por una organización de liquidación de terceros) podrían no ser capaces de distinguir los pagos que corresponden a bienes o servicios de aquellos que no lo son, a menos que la organización de liquidación de terceros haya permitido al pagador designar pagos que no fueran por bienes o servicios, como reembolsos o pagos personales. Estos errores en el Formulario 1099-K generalmente requieren que los contribuyentes beneficiarios se comuniquen con el declarante o la entidad de liquidación de pagos y soliciten un formulario corregido (consulte las Preguntas frecuentes del IRS: General ).
¿Qué pueden esperar estos contribuyentes de la nueva declaración aumentada del Formulario 1099-K? Por un lado, el monto bruto informado no refleja el costo de los bienes vendidos ni los gastos comerciales deducibles.
“El IRS espera que los montos informados en el Formulario 1099-K incluyan cosas como créditos, reembolsos, tarifas y otros ajustes”, dijo Wendy Walker, directora de informes de información fiscal de Sovos, un proveedor de soluciones de cumplimiento normativo y fiscal, y presidente del Subgrupo de Reporte de Información del Consejo Asesor del IRS (IRSAC). “Sin embargo, llegar a lo que realmente está sujeto a impuestos no es fácil, especialmente cuando recibe un formulario 1099-K”.
Los contadores públicos certificados (CPA) deben informar a sus clientes de la economía colaborativa que, en muchos casos, deberán presentar el Anexo C, Ganancias o Pérdidas de Negocios (Empresa Unipersonal). No declarar los ingresos netos de actividades como conducir para Uber, pasear perros y actividades similares podría generar evaluaciones y sanciones, señaló Walker.
“El IRS está constantemente atento a las lagunas en la declaración del impuesto sobre la renta”, dijo. Cada vez más, ese escrutinio puede dirigirse a los contratistas independientes, incluidos aquellos que reciben el Formulario 1099-K.
MBO Partners, una plataforma en línea de gestión de personal, publicó un informe que reveló que el número de contratistas independientes en Estados Unidos aumentó un 34% hasta alcanzar los 51 millones en 2021, abarcando una gama cada vez más amplia de ocupaciones y entornos laborales, incluyendo incluso firmas de contabilidad.
“Muchos profesionales de CPA son contratistas independientes”, dijo Walker. "Y si están utilizando una plataforma de trabajo independiente, deben esperar recibir un Formulario 1099-K de la empresa de la plataforma".
CAMBIO DE TARIFA DE MILLAJE ESTÁNDAR DE MEDIO AÑO
Hablando de deducciones comunes para pequeñas empresas, los contadores públicos certificados (CPA) deben tener en cuenta que los clientes que utilizan la tarifa estándar por milla para el uso comercial de un vehículo deberán presentarles dos conjuntos de cifras de milla para 2022 para que la deducción se calcule correctamente: uno para las millas recorridas del 1 de enero de 2022 al 30 de junio de 2022, y otro para las millas recorridas en el resto del año. Esto se debe a que, en el Anuncio 2022-13, el IRS aumentó la tarifa de 58.5 centavos por milla aplicable a la primera mitad del año en 4 centavos, a 62.5 centavos por milla para la segunda mitad del año. Lo mismo aplica para los contribuyentes que reclaman una deducción médica detallada que incluye viajes para atención médica. La tarifa para gastos médicos o de mudanza deducibles también aumentó en 4 centavos, de 18 centavos por milla a 22 centavos. Según el IRS , estos aumentos constituyen solo el tercer ajuste a mitad de año desde 2008 , en respuesta a las subidas del precio del combustible.
ESCRUTINIO DE CRIPTOACTIVOS
Para las declaraciones de 2022, el IRS ha vuelto a modificar la pregunta del borrador del Formulario 1040, Declaración de Impuestos sobre la Renta Individual de los Estados Unidos , y de otras declaraciones de la serie 1040, relativa a las transacciones de criptoactivos del contribuyente. En 2021, la pregunta era: "¿En algún momento durante 2021, recibió, vendió, intercambió o dispuso de alguna otra forma de algún interés financiero en alguna moneda virtual?". En 2022, la pregunta es: "En algún momento durante 2022, usted: (a) recibió (como recompensa, premio o pago por bienes o servicios); o (b) vendió, intercambió, regaló o dispuso de alguna otra forma de un activo digital (o un interés financiero en un activo digital)?". Ante la posible confusión que la versión de 2022 de la pregunta podría causar a los contribuyentes, el AICPA ha presentado comentarios y recomendaciones al IRS para simplificar la pregunta y proporcionar orientación al respecto.
PROCESAMIENTO DE DECLARACIONES DEL IRS
Los funcionarios del IRS han declarado su compromiso de procesar las declaraciones de impuestos de manera oportuna esta temporada, tras haber realizado esfuerzos preparatorios durante 2022, como la amplia exención de multas por no presentar las declaraciones individuales y corporativas de los años fiscales 2019 y 2020, otorgada en virtud del Aviso 2022-36 . Dicha exención tenía como objetivo, en parte, permitir que el Servicio concentrara sus recursos en el procesamiento de las declaraciones y la correspondencia pendientes para ayudar a retomar las operaciones normales en 2023, según declaró el entonces comisionado del IRS, Charles Rettig. Sin embargo, al 2 de noviembre de 2022, el IRS aún tenía 4.2 millones de declaraciones individuales sin procesar recibidas durante ese año.
A finales de octubre de 2022, el IRS dijo que había contratado 4,000 representantes de servicio al cliente y que contrataría 1,000 más antes de la temporada de impuestos para mejorar la asistencia telefónica del Servicio a los contribuyentes y sus representantes. Por lo tanto, el tiempo dirá si los reembolsos se emiten y las correcciones de errores se realizan con prontitud y los preparadores de impuestos y los contribuyentes que llamen al IRS con preguntas podrán comunicarse sin pasar largos períodos en espera.