La corte confirma las tarifas del PTIN del IRS

Apelaciones federales anula una decisión de la corte del Distrito Federal de 2017 (iniciada por 700,000 en una demanda colectiva, principalmente grupos de impuestos no profesionales sin licencia) que el IRS no tenía autoridad para cobrar una tarifa a los preparadores de impuestos para obtener un PTIN. El caso se centró en que “… la evaluación debe relacionarse con un beneficio específico otorgado a un conjunto identificable de usuarios”. Quizás ahora veamos el regreso del tan esperado programa de preparador de declaraciones de impuestos registrado anulado por Loving, 742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014), que nuevamente fue financiado principalmente por equipos de impuestos no profesionales sin licencia. Ejemplos de los cuales son H&R Block y Jackson Hewitt... ¡limpiemos esta industria! ¡Solo contadores públicos autorizados y abogados!

El IRS tiene autoridad para cobrar una tarifa de usuario por los números de identificación fiscal (PTIN) del preparador, dictaminó el viernes un tribunal federal de apelaciones, allanando el camino para que la agencia restablezca los cargos por obtener y renovar un PTIN (Montrois, n.° 17-5204 (DC Cir. 3/1/19)). Se requiere un PTIN válido para cualquier persona que prepare o ayude a preparar una declaración de impuestos federales para compensación. El IRS dejó de cobrar una tarifa de usuario por los PTIN en 2017, después de perder un caso en el tribunal federal de distrito (Steele, 260 F. Supl. 3d 52 (DDC 2017)) que sostenía que el IRS no tenía autoridad para cobrar una tarifa a los preparadores de impuestos para obtener los PTIN.

El tribunal de distrito estuvo de acuerdo con los preparadores de impuestos que presentaron la demanda (una demanda colectiva en nombre de más de 700,000 preparadores de declaraciones de impuestos) en que la tarifa viola la Ley de Asignaciones de Oficinas Independientes (IOAA) (31 USC §9701) y determinó que “ para que una tasación califique como una tarifa en virtud de esa Ley, a diferencia de un impuesto general no autorizado, la tasación debe relacionarse con un beneficio específico otorgado a un conjunto identificable de usuarios” (slip op en 6). El tribunal de distrito estuvo de acuerdo en que el programa PTIN no otorga un beneficio específico a los preparadores de impuestos y también rechazó el argumento del IRS de que el programa PTIN brinda un beneficio a los preparadores de impuestos al proteger sus números de Seguro Social (SSN) del robo de identidad. El IRS apeló la decisión del tribunal inferior.

La IOAA permite que las agencias federales impongan tarifas para brindar servicios específicos a los miembros del público que se benefician específicamente del servicio brindado. La corte de apelaciones explicó que una agencia debe probar “(i) que brinda algún tipo de servicio a cambio de la tarifa, (ii) que el servicio genera un beneficio específico, y (iii) que el beneficio se otorga a personas identificables”. (Operación deslizante a las 10).

El tribunal de apelaciones analizó cada factor por separado y concluyó que el IRS proporcionó un servicio específico a los preparadores de declaraciones de impuestos a cambio de la tarifa de PTIN porque requería personal y recursos para generar un PTIN, por lo que proporcionar PTIN era un servicio. El tribunal determinó que el programa PTIN otorgaba un beneficio específico a los preparadores de poder usar un número que no sea un SSN en las declaraciones de impuestos, lo que protegía la confidencialidad de los SSN de los preparadores. Según el tribunal, aunque cualquiera puede ser un preparador de declaraciones de impuestos, por lo que cualquier persona del público en general puede solicitar un PTIN, el servicio se otorgó a personas identificables (preparadores de declaraciones de impuestos) y no al público en general.

El siguiente tema fue si la decisión del IRS de continuar cobrando la tarifa por el programa PTIN después de que el tribunal invalidara el programa de preparador de declaraciones de impuestos registrado en Amoroso, 742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014), fue arbitrario y caprichoso. El tribunal de apelaciones determinó que la decisión del IRS de recuperar el costo sustancial de proporcionar PTIN y mantener una base de datos mediante el cobro de una tarifa a los preparadores de declaraciones de impuestos en lugar de obtener fondos del público para el programa no fue arbitraria ni caprichosa. El servicio de proporcionar PTIN es distinto del servicio involucrado en Amoroso, que era el programa de preparación de declaraciones de impuestos registrado que fue anulado.

Habiendo ratificado la autoridad del IRS de exigir que los preparadores de declaraciones obtengan un PTIN y cobren una tarifa, el tribunal discutió si la tarifa que cobró el IRS era excesiva. Primero notó que el IRS había reducido la tarifa de $ 50 a $ 33 (más una tarifa de procesamiento por separado). El tribunal de apelaciones devolvió el caso al tribunal de distrito para determinar si la tarifa es razonable y cumple con la IOAA.

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