El Tribunal Federal de Apelaciones revoca una decisión de 2017 del Tribunal Federal de Distrito (iniciada por 700,000 personas en una demanda colectiva, principalmente empresas de preparación de impuestos no profesionales y sin licencia) que dictaminó que el IRS no tenía autoridad para cobrar una tarifa a los preparadores de impuestos para obtener un PTIN. El caso se centró en que "...la evaluación debe estar relacionada con un beneficio específico conferido a un grupo identificable de usuarios". Quizás ahora veamos el regreso del tan esperado programa de preparadores de declaraciones de impuestos registrados , anulado por Loving, 742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014), que nuevamente fue financiado principalmente por empresas de preparación de impuestos no profesionales y sin licencia. Ejemplos de ello son H&R Block y Jackson Hewitt... ¡Limpiemos esta industria! ¡Solo contadores públicos certificados y abogados!
El IRS tiene autoridad para cobrar una tarifa de usuario por los números de identificación fiscal de preparadores (PTIN), según dictaminó un tribunal federal de apelaciones el viernes, allanando el camino para que la agencia restablezca los cargos por obtener y renovar un PTIN ( Montrois, No. 17-5204 (DC Cir. 1/3/19)). Se requiere un PTIN válido para cualquier persona que prepare o ayude a preparar una declaración de impuestos federal a cambio de una remuneración. El IRS dejó de cobrar una tarifa de usuario por los PTIN en 2017, luego de perder un caso en el tribunal federal de distrito ( Steele , 260 F. Supp. 3d 52 (DDC 2017)) que sostuvo que el IRS no tenía autoridad para cobrar una tarifa a los preparadores de impuestos para obtener PTIN.
El tribunal de distrito estuvo de acuerdo con los preparadores de impuestos que presentaron la demanda (una demanda colectiva en nombre de más de 700,000 preparadores de declaraciones de impuestos) en que la tarifa viola la Ley de Asignaciones de Oficinas Independientes (IOAA) (31 USC §9701) y determinó que “ para que una tasación califique como una tarifa en virtud de esa Ley, a diferencia de un impuesto general no autorizado, la tasación debe relacionarse con un beneficio específico otorgado a un conjunto identificable de usuarios” (slip op en 6). El tribunal de distrito estuvo de acuerdo en que el programa PTIN no otorga un beneficio específico a los preparadores de impuestos y también rechazó el argumento del IRS de que el programa PTIN brinda un beneficio a los preparadores de impuestos al proteger sus números de Seguro Social (SSN) del robo de identidad. El IRS apeló la decisión del tribunal inferior.
La IOAA permite que las agencias federales impongan tarifas para brindar servicios específicos a los miembros del público que se benefician específicamente del servicio brindado. La corte de apelaciones explicó que una agencia debe probar “(i) que brinda algún tipo de servicio a cambio de la tarifa, (ii) que el servicio genera un beneficio específico, y (iii) que el beneficio se otorga a personas identificables”. (Operación deslizante a las 10).
El tribunal de apelaciones analizó cada factor por separado y concluyó que el IRS proporcionó un servicio específico a los preparadores de declaraciones de impuestos a cambio de la tarifa de PTIN porque requería personal y recursos para generar un PTIN, por lo que proporcionar PTIN era un servicio. El tribunal determinó que el programa PTIN otorgaba un beneficio específico a los preparadores de poder usar un número que no sea un SSN en las declaraciones de impuestos, lo que protegía la confidencialidad de los SSN de los preparadores. Según el tribunal, aunque cualquiera puede ser un preparador de declaraciones de impuestos, por lo que cualquier persona del público en general puede solicitar un PTIN, el servicio se otorgó a personas identificables (preparadores de declaraciones de impuestos) y no al público en general.
La siguiente cuestión era si la decisión del IRS de seguir cobrando la tarifa del programa PTIN después de que el tribunal invalidara el programa de preparadores de declaraciones de impuestos registrados en Loving , 742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014), era arbitraria y caprichosa. El tribunal de apelaciones determinó que la decisión del IRS de recuperar el costo sustancial de proporcionar PTIN y mantener una base de datos cobrando una tarifa a los preparadores de declaraciones de impuestos en lugar de obtener fondos públicos para el programa no era arbitraria ni caprichosa. El servicio de proporcionar PTIN es distinto del servicio involucrado en Loving , que era el programa de preparadores de declaraciones de impuestos registrados que fue anulado.
Habiendo ratificado la autoridad del IRS de exigir que los preparadores de declaraciones obtengan un PTIN y cobren una tarifa, el tribunal discutió si la tarifa que cobró el IRS era excesiva. Primero notó que el IRS había reducido la tarifa de $ 50 a $ 33 (más una tarifa de procesamiento por separado). El tribunal de apelaciones devolvió el caso al tribunal de distrito para determinar si la tarifa es razonable y cumple con la IOAA.