Un titular de la tarjeta verde que se traslade a Singapur, Londres o Dubái puede seguir presentando el formulario 1040 completo de EE. UU. y aún podría excluir una parte sustancial de su salario extranjero. Entonces, ¿pueden los titulares de la tarjeta verde usar la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE)? Sí, pero la tarjeta verde por sí sola no califica ni descalifica a una persona. El resultado depende de dónde se encuentra el domicilio fiscal del individuo, cuánto tiempo permanece en el extranjero y si sus circunstancias cumplen con alguno de los criterios de elegibilidad del IRS.
La exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero, conocida comúnmente como FEIE, se solicita en el formulario 2555. Puede ser beneficiosa para los residentes permanentes legales que trabajan fuera de los Estados Unidos, pero debe evaluarse junto con los créditos fiscales extranjeros, los beneficios de vivienda en el extranjero, la exposición a impuestos estatales y las consecuencias de mantener o renunciar al estatus de residente permanente.
¿Pueden los titulares de la tarjeta verde utilizar la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE) mientras viven en el extranjero?
En general, el titular de la tarjeta verde es residente de EE. UU. a efectos del impuesto federal sobre la renta. Esto significa que los ingresos mundiales deben declararse en la declaración de impuestos estadounidense, incluso si la persona ha vivido y trabajado en el extranjero durante años. La Excepción a la Ingreso Obtenido en el Extranjero (FEIE, por sus siglas en inglés) es una excepción que permite excluir del impuesto sobre la renta estadounidense los ingresos extranjeros que cumplan los requisitos, hasta un importe que se ajusta anualmente por inflación.
Para solicitarla, el titular de la tarjeta verde debe ser una persona que cumpla con los requisitos. Esto exige tener un domicilio fiscal en el extranjero y cumplir con el requisito de residencia de buena fe o el de presencia física. Las normas se aplican a los ciudadanos estadounidenses y a los residentes extranjeros, incluidos muchos titulares de la tarjeta verde, bajo un marco prácticamente idéntico.
La exclusión no es automática. Un contribuyente que simplemente trabaja a distancia desde otro país durante varios meses, mantiene una residencia en EE. UU. como centro de su vida personal y económica, o realiza viajes frecuentes a EE. UU., podría no cumplir con los requisitos. Las circunstancias deben justificar tanto el requisito de residencia fiscal en el extranjero como una de las dos pruebas que se detallan a continuación.
El requisito del domicilio fiscal extranjero es lo primero.
A efectos de la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE, por sus siglas en inglés), el domicilio fiscal suele ser la ubicación del lugar habitual o principal de negocios, empleo o trabajo del contribuyente. Un titular de la tarjeta verde asignado a un puesto permanente en Alemania, Japón o el Reino Unido a menudo tendrá un domicilio fiscal en el extranjero. Alguien que participe en un proyecto breve y específico en el extranjero podría no tenerlo.
El IRS también considera si el domicilio del contribuyente permanece en los Estados Unidos. El domicilio es un concepto más amplio que el lugar de trabajo; abarca el lugar donde el contribuyente mantiene vínculos familiares, económicos y personales. Un contribuyente puede tener una asignación en el extranjero y, sin embargo, tener dificultades para establecer un domicilio fiscal extranjero si su cónyuge e hijos permanecen en los Estados Unidos, dispone de una residencia en EE. UU. de forma continua y su estancia en el extranjero es claramente temporal.
No existe un único factor determinante. Las condiciones laborales, los derechos de residencia, la vivienda, la ubicación familiar, los viajes y la duración prevista de la asignación son factores importantes. Por ello, los ejecutivos con movilidad internacional deben revisar su elegibilidad antes de asumir que un lugar de trabajo en el extranjero genera una solicitud de exención por ingresos del mercado laboral (FEIE).
Prueba de residencia de buena fe
La prueba de residencia de buena fe suele ser apropiada para los titulares de la tarjeta verde que se han mudado genuinamente al extranjero. Requiere que la persona sea residente de buena fe de un país extranjero durante un período ininterrumpido que incluya un año fiscal completo en los Estados Unidos.
No se trata de una prueba basada en el número de días. El IRS evalúa la naturaleza y la continuidad de la residencia en el extranjero. Entre los factores relevantes se incluyen el estatus migratorio local, el pago de impuestos en el extranjero, el propósito y la duración prevista del traslado, el establecimiento de un domicilio en el extranjero y la intención del contribuyente. Los viajes cortos a Estados Unidos no implican necesariamente el fin de la residencia en el extranjero, siempre que el contribuyente tenga la intención de regresar al país de origen y mantenga dicha residencia.
Un permiso de residencia permanente en el extranjero puede servir de respaldo, pero no es obligatorio. Del mismo modo, tener una tarjeta de residencia permanente no impide la residencia legítima en otro país. La clave reside en determinar si el contribuyente ha establecido una residencia real y continua en el extranjero, en lugar de simplemente estar presente en el extranjero por motivos laborales.
prueba de presencia física
La prueba de presencia física es más mecánica y puede resultar útil cuando un contribuyente no puede demostrar una residencia legítima en el extranjero. El contribuyente debe estar físicamente presente en uno o más países extranjeros durante al menos 330 días completos en cualquier período consecutivo de 12 meses.
Un día completo se define como un período continuo de 24 horas que comienza a medianoche. Los días de viaje, los días parciales en Estados Unidos y los días en espacio aéreo internacional pueden generar déficits inesperados. Una persona que pasa 330 días fuera de Estados Unidos pero no acumula 330 días completos que cumplan con los requisitos dentro del período de 12 meses seleccionado podría no superar la prueba.
El período de 12 meses no tiene por qué coincidir con el año natural, lo que ofrece flexibilidad para un cambio de residencia a mitad de año. Sin embargo, la exclusión debe prorratearse cuando el período que da derecho a la exención no abarca todo el año fiscal. Es fundamental llevar un registro detallado de los viajes, especialmente para los empleados que viajan con frecuencia a Estados Unidos por motivos de trabajo.
¿Qué ingresos puede excluir un titular de tarjeta verde que cumpla los requisitos?
La Exclusión de Ingresos Obtenidos en el Extranjero (FEIE, por sus siglas en inglés) se aplica a los ingresos obtenidos en el extranjero, es decir, los ingresos recibidos por servicios personales prestados en un país extranjero. Generalmente incluye sueldos, salarios, bonificaciones, honorarios profesionales e ingresos netos por trabajo por cuenta propia atribuibles al trabajo realizado en el extranjero.
Esto no se aplica a los ingresos pasivos o de inversión. Los intereses, dividendos, ganancias de capital, distribuciones de pensiones, beneficios del Seguro Social e ingresos por alquiler generalmente siguen sujetos a impuestos según las normas aplicables. La remuneración por servicios prestados físicamente en los Estados Unidos tampoco se considera ingreso extranjero, incluso si un empleador extranjero la deposita en una cuenta en el extranjero.
La fuente de la compensación depende del lugar donde se prestan los servicios, no de la ubicación del empleador, la moneda de la nómina ni la cuenta bancaria. Un ciudadano estadounidense o residente permanente (titular de la tarjeta verde) empleado por una empresa estadounidense puede percibir ingresos obtenidos en el extranjero si el trabajo se realiza fuera del país. Lo contrario también es cierto: el salario que un empleador extranjero paga por días trabajados en Estados Unidos no está sujeto a esta exclusión.
Un contribuyente que cumpla con los requisitos también puede ser elegible para la exclusión o deducción por vivienda en el extranjero. Esto puede ayudar con ciertos costos de vivienda proporcionados por el empleador que superen un monto base, sujeto a límites específicos de la ubicación y otras restricciones. Los beneficios de vivienda requieren un cálculo aparte en el Formulario 2555 y no deben asumirse simplemente porque un empleador proporcione vivienda en el extranjero.
FEIE frente al crédito fiscal extranjero
La Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE) no siempre es la mejor opción. Los titulares de la tarjeta verde en países con tasas impositivas más altas suelen obtener un mejor resultado mediante el crédito fiscal por impuestos extranjeros , que generalmente se solicita en el Formulario 1116. Un crédito reduce el impuesto estadounidense dólar por dólar, mientras que una exclusión elimina los ingresos ganados que califican de la base imponible estadounidense.
La elección se vuelve más compleja cuando la remuneración es alta, se dispone de vivienda en el extranjero, los ingresos por inversiones son significativos o el contribuyente prevé regresar pronto a Estados Unidos. Los impuestos extranjeros atribuibles a los ingresos excluidos bajo la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE) no pueden generar un crédito fiscal extranjero. Además, el uso de la FEIE puede afectar la tasa impositiva aplicada a los ingresos que siguen siendo gravables, ya que los ingresos excluidos se consideran para determinar la tasa marginal.
La decisión de revocar la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE, por sus siglas en inglés) puede tener consecuencias a largo plazo. Tras la revocación, el contribuyente generalmente no puede volver a optar por ella durante cinco años fiscales sin el consentimiento del IRS. Por ello, cambiar de estrategia entre exclusión y crédito fiscal sin un análisis adecuado resulta poco recomendable. Modelar el año actual y los años futuros previstos suele ser más útil que centrarse únicamente en el reembolso o el saldo adeudado de este año.
Estatus de residente permanente y posiciones en virtud de tratados
Un titular de la tarjeta verde que alega no ser residente de los Estados Unidos según las normas de desempate de residencia de un tratado fiscal sobre la renta entra en un terreno aparte y delicado. Esta postura puede ser incompatible con la solicitud de la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE, por sus siglas en inglés) como contribuyente residente en los EE. UU., y puede acarrear consecuencias tanto migratorias como fiscales.
Por otra parte, un titular de la tarjeta verde que renuncie formalmente a su estatus de residente permanente, o cuyo estatus sea revocado, debe evaluar si se aplican las normas de expatriación. Las personas que hayan tenido la tarjeta verde durante al menos ocho de los últimos 15 años fiscales pueden ser consideradas residentes a largo plazo a efectos de expatriación. Los trámites y la planificación en esta etapa difieren sustancialmente de un análisis ordinario del Formulario 2555.
Ningún contribuyente debería tomar decisiones aisladas sobre la presentación de una solicitud de acogerse a un tratado, una reclamación de ingreso embargado en el extranjero (FEIE) y las acciones migratorias. Estas decisiones deben coordinarse, ya que la información divulgada a las autoridades tributarias y de inmigración debe ser coherente.
Presentación del Formulario 2555 sin omitir la presentación de informes relacionados.
Un contribuyente que cumple con los requisitos generalmente presenta el Formulario 2555 junto con el Formulario 1040 para optar por la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE). La obligación de presentar una declaración federal no desaparece simplemente porque se excluyan los ingresos. Aún podría ser necesario presentar una declaración, y el contribuyente podría tener que declarar otros ingresos, impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y declaraciones informativas internacionales.
Por ejemplo, las cuentas bancarias y financieras en el extranjero pueden requerir la presentación del formulario FBAR, y ciertos activos financieros en el extranjero pueden requerir el formulario 8938. Estos formularios tienen umbrales y reglas diferentes a los del formulario 2555. No presentarlos puede acarrear sanciones importantes, incluso cuando el contribuyente adeuda poco o ningún impuesto sobre la renta en Estados Unidos.
Los contribuyentes autónomos deben tener especial cuidado. La Exclusión de Ingresos Obtenidos en el Extranjero (FEIE, por sus siglas en inglés) puede reducir el impuesto sobre la renta de los ingresos empresariales que cumplan los requisitos, pero generalmente no elimina el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en Estados Unidos. Un acuerdo de totalización con el país de trabajo puede modificar el resultado de la seguridad social, pero la elegibilidad depende del acuerdo y de la situación de cobertura del contribuyente.
El resultado correcto de la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE) se construye a partir de una cronología: la fecha de inicio de la asignación en el extranjero, cada día de viaje, la ubicación de la familia y el hogar, la residencia fiscal en el extranjero, la estructura de compensación y los planes de inmigración a largo plazo. Para los titulares de la tarjeta verde, esta cronología suele ser más convincente que cualquier documento individual. Antes de presentar la solicitud, asegúrese de que la información presente una versión coherente en la declaración de impuestos, el Formulario 2555, los informes de ingresos en el extranjero y la información sobre la vida en el extranjero.