Por Alistair M. Nevius, JD
Las disposiciones que revocan los pasaportes de los contribuyentes con deudas tributarias impagas y requieren que el IRS utilice cobradores de deudas de terceros se incluyeron en la Ley de Reparación del Transporte de Superficie de Estados Unidos, el jueves. El proyecto de ley también deroga un cambio reciente a la fecha de vencimiento extendida para las devoluciones del plan de beneficios para empleados.
Revocación o denegación de pasaporte por impago de impuestos
La ley crea una nueva Sección 7345 que exige al Secretario de Estado denegar, revocar o limitar el pasaporte de cualquier persona que el IRS certifique que tiene una deuda tributaria gravemente morosa . Se define como "deuda tributaria gravemente morosa" una deuda tributaria pendiente superior a $50,000 (ajustada por inflación) por la cual se haya presentado un aviso de gravamen o embargo, a menos que el individuo esté realizando pagos puntuales conforme a un acuerdo con el IRS o que el cobro esté suspendido debido a que se haya solicitado o esté pendiente una audiencia del Proceso de Cobro o una solicitud de alivio para cónyuge inocente. Esta disposición entra en vigor al momento de su promulgación.
Bajo la disposición, el IRS certificará al Tesoro la identidad de las personas que tengan deudas contributivas gravemente morosas, según definidas para estos propósitos. El Tesoro transmitirá estas certificaciones al Departamento de Estado para su uso en la determinación de emitir, renovar o revocar el pasaporte de un contribuyente. Cualquier persona cuyo nombre aparezca en la certificación no es elegible para un pasaporte.
La revocación del pasaporte se permitirá únicamente después de que el IRS haya seguido sus procedimientos de examen y cobro y los derechos administrativos y judiciales del contribuyente se hayan agotado o hayan caducado.
La posible pérdida del pasaporte se agregará a la lista de asuntos que deben incluirse en los avisos que el IRS envía a los contribuyentes para informarles sobre posibles actividades de cobro en virtud de la Sec. 6320 o 6331. El IRS también estará obligado a notificar al contribuyente cuando envíe una certificación de morosidad grave a Hacienda.
La ley también incluye un proceso por el cual las personas que ya no tienen una deuda tributaria gravemente morosa pueden ser descertificadas y por el cual el IRS puede corregir las certificaciones erróneas. Las personas serán elegibles para la descertificación si (1) pagan su deuda tributaria gravemente morosa en su totalidad; (2) celebrar un acuerdo de pago a plazos con el IRS; (3) tener una oferta de compromiso aceptada por el IRS; o (4) presentar una solicitud de alivio de la responsabilidad conjunta conyugal. En estos casos, el IRS debe notificar al Tesoro que el contribuyente ya no se encuentra en mora grave (y debe proporcionar una notificación simultánea al contribuyente). En el caso de una persona que haya solicitado la reparación del cónyuge inocente, la descertificación se aplica solo al cónyuge que reclama la reparación.
El IRS tendrá 30 días a partir de la ocurrencia del evento que requiere la descertificación para notificar a Hacienda, quien a su vez deberá notificar con prontitud al Departamento de Estado, excepto en el caso de un pago de la deuda, donde el IRS deberá notificar a más tardar el fecha requerida para emitir el certificado de liberación de gravamen con respecto a esa deuda.
Los contribuyentes tienen derecho a una revisión judicial limitada de la certificación o la falta de revocación de la certificación en el tribunal de distrito federal o el Tribunal Fiscal.
Contratos de recaudación de impuestos de terceros
Segundo. 6306 se modifica para exigir que el IRS celebre contratos de cobro de impuestos con terceros para el cobro de ciertas cuentas por cobrar de impuestos inactivos pendientes. La ley define los impuestos por cobrar inactivos como cualquier impuesto por cobrar (1) que ha sido eliminado del inventario activo del IRS debido a la falta de recursos o la incapacidad de encontrar al contribuyente; (2) para los cuales ha pasado más de un tercio del período de limitación aplicable y no se ha asignado a ningún empleado del IRS para cobrar la cuenta por cobrar; o (3) que ha sido asignado para el cobro, pero han pasado más de 365 días sin interacción con el contribuyente para efectos de promover el cobro de la cuenta por cobrar.
Las cuentas por cobrar de impuestos relacionadas con ofertas pendientes o activas en acuerdos de compromiso o a plazos no son elegibles para el cobro bajo contratos calificados de cobro de impuestos. Tampoco los relacionados con casos de cónyuge inocente, contribuyentes fallecidos, menores de edad, contribuyentes en zonas de combate designadas o víctimas de suplantación de identidad fiscal. Además, las cuentas por cobrar que están actualmente bajo examen, litigio, investigación criminal o gravamen o actualmente sujetas a un derecho de apelación no son elegibles.
La disposición se aplica a las cuentas por cobrar de impuestos identificadas por el IRS después de la fecha de promulgación.
La ley también requiere que el IRS use su presupuesto de cumplimiento de cobro para financiar un programa de personal de cumplimiento especial recientemente creado y para establecer una cuenta para la contratación, capacitación y empleo de personal de cumplimiento especial.
Formulario 5500
La Ley de Mejora de la Opción de Atención Médica para Veteranos y Transporte Terrestre de 2015, PL 114-41, promulgada en julio, autorizó una prórroga automática de tres meses y medio para el Formulario 5500, Declaración/Informe Anual del Plan de Beneficios para Empleados . Esta ley deroga dicho cambio, lo que significa que la fecha límite extendida para el Formulario 5500 se determinará según las normas del Departamento de Trabajo y del IRS vigentes antes de la promulgación de la Ley de Mejora de la Opción de Atención Médica para Veteranos y Transporte Terrestre.
— Alistair Nevius ( [email protected] ) es el editor jefe de impuestos del JofA .
– Ver más en: http://www.journalofaccountancy.com/news/2015/dec/third-party-tax-collection-provisions-201513492.html#sthash.amiVSgq7.dpuf