Para un ciudadano estadounidense o residente permanente, los mejores países en cuanto a impuestos para expatriados estadounidenses rara vez son aquellos con la tasa impositiva nominal más baja. La pregunta más importante es si el sistema tributario de un país funciona correctamente junto con las obligaciones fiscales vigentes en EE. UU., su perfil de ingresos, planes familiares, inversiones y exposición a impuestos estatales.
En general, los estadounidenses siguen sujetos al impuesto estadounidense sobre sus ingresos mundiales tras mudarse al extranjero. Un país con tributación cero o territorial puede reducir los impuestos locales, pero no elimina la obligación de presentar la declaración federal estadounidense, la declaración de cuentas en el extranjero ni la necesidad de coordinar las normas fiscales de ambos países. Por lo tanto, la mejor opción es personal, no universal.
¿Qué características hacen que un país sea fiscalmente ventajoso para un expatriado estadounidense?
Una comparación rigurosa comienza con el origen y la naturaleza de los ingresos. Un empleado remunerado por trabajo realizado en el extranjero se enfrenta a un análisis diferente al de un empresario, un socio de un fondo de inversión o un jubilado que recibe fondos de cuentas de jubilación estadounidenses. Si bien los tipos impositivos sobre la renta son importantes, también lo son las ganancias de capital, los dividendos, las cotizaciones a la seguridad social, los impuestos sobre el patrimonio, los impuestos sobre sucesiones y el tratamiento fiscal local de los fideicomisos y los planes de jubilación.
La interacción con las disposiciones de alivio fiscal de EE. UU. es igualmente significativa. Los contribuyentes elegibles pueden utilizar la Exclusión de Ingresos Obtenidos en el Extranjero mediante el Formulario 2555 o solicitar créditos fiscales extranjeros mediante el Formulario 1116. La exclusión se aplica únicamente a los ingresos obtenidos que cumplen los requisitos y exige cumplir con el requisito de presencia física o el de residencia de buena fe. Los créditos fiscales extranjeros pueden ser más valiosos cuando el país anfitrión impone un impuesto sobre la renta sustancial, especialmente para los contribuyentes con ingresos que superan la exclusión o que no cumplen los requisitos para ella.
Una jurisdicción con impuestos bajos puede resultar en una mayor carga impositiva residual para un estadounidense. Un país con impuestos más altos puede generar créditos fiscales extranjeros que compensen sustancialmente el impuesto sobre la renta estadounidense, aunque las limitaciones de los créditos, las normas sobre la procedencia de los impuestos, las diferencias temporales y las distintas bases imponibles pueden impedir un resultado perfecto.
Mejores países para los expatriados estadounidenses en materia de impuestos: Perfiles destacados
Emiratos Árabes Unidos
Los Emiratos Árabes Unidos suelen ser atractivos para profesionales, emprendedores y ejecutivos con movilidad internacional, ya que generalmente no aplican impuestos sobre la renta personal. Para un estadounidense que trabaja en Dubái o Abu Dabi, esto puede significar una carga impositiva local muy baja.
Esa ventaja debe evaluarse con precisión. El impuesto federal sobre la renta de EE. UU. sigue vigente, sujeto a las exclusiones y créditos disponibles. Dado que puede haber poco o ningún crédito fiscal por impuestos extranjeros, los contribuyentes con ingresos superiores a la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero pueden tener una importante carga fiscal en EE. UU. Los empresarios también deben considerar el impuesto de sociedades de los EAU, el impuesto sobre el valor añadido, las obligaciones de nómina, las licencias y si su estructura empresarial genera problemas de declaración internacional o de antiaplazamiento en EE. UU.
Los Emiratos Árabes Unidos pueden resultar especialmente atractivos cuando la remuneración, la residencia y las actividades comerciales se estructuran cuidadosamente. Sin embargo, son menos ventajosos para los estadounidenses cuyos ingresos provienen principalmente de inversiones o cuyo domicilio fiscal aún no está definido.
Singapore
Singapur combina un régimen fiscal individual relativamente moderado con un entorno financiero y comercial sofisticado. Su enfoque respecto a los ingresos de origen extranjero y el tratamiento generalmente favorable de las ganancias de capital pueden hacerlo atractivo para ciertos profesionales, ejecutivos e inversores.
Sin embargo, los conceptos territoriales no sustituyen el análisis. El tratamiento fiscal de Singapur depende de la fuente de ingresos, el lugar donde se desempeñan las funciones laborales, si se remiten dichos ingresos y las circunstancias específicas del contribuyente. Un ciudadano estadounidense debe declarar sus ingresos mundiales al IRS, incluso si Singapur no grava un concepto en particular.
Singapur puede ser una opción atractiva para personas que obtienen ingresos por trabajo activo en Asia o que gestionan operaciones regionales. El análisis de Estados Unidos se vuelve más complejo para quienes poseen participaciones en corporaciones extranjeras, entidades de inversión o empresas con operaciones en varios países.
Hong Kong
El sistema tributario de Hong Kong, basado en la fuente de ingresos, lo ha convertido desde hace tiempo en un lugar relevante para profesionales y empresarios con movilidad internacional. El impuesto sobre la renta generalmente se centra en los ingresos laborales generados en Hong Kong, mientras que el impuesto sobre las ganancias se aplica a los beneficios empresariales imponibles que se originan en Hong Kong o provienen de él. Las ganancias de capital generalmente no se gravan cuando son genuinamente de naturaleza patrimonial.
El reto práctico reside en determinar la fuente de los ingresos. Un contrato de trabajo, la ubicación del empleador, el lugar donde se desempeñan las funciones, los patrones de viaje y la ubicación de las operaciones comerciales pueden influir en los resultados locales. Los contribuyentes no deben asumir que los ingresos pagados fuera de Hong Kong o depositados en una cuenta extranjera están automáticamente exentos de impuestos en Hong Kong.
Para los estadounidenses, Hong Kong puede ofrecer ventajas fiscales locales, pero también exige un estricto cumplimiento de las normativas estadounidenses. Las cuentas en el extranjero pueden requerir la presentación del formulario FBAR 114 de FinCEN , y las tenencias de activos financieros extranjeros de mayor cuantía pueden requerir el formulario 8938. El ahorro fiscal local no reduce estas obligaciones de presentación de información.
Suiza
Suiza no suele ser la opción preferida por su bajo tipo impositivo, pero puede ser una jurisdicción ventajosa para la planificación fiscal de ejecutivos, profesionales de alto nivel y familias que valoran la estabilidad, la infraestructura de tratados y un sistema financiero desarrollado. Los impuestos se calculan a nivel federal, cantonal y municipal, por lo que la elección del cantón puede influir significativamente en el resultado.
La contrapartida es significativa: Suiza puede imponer impuestos sobre la renta, cotizaciones sociales e impuestos cantonales sobre el patrimonio. A cambio, un residente estadounidense puede beneficiarse de la deducción de impuestos extranjeros para la planificación fiscal en Estados Unidos. El tratado fiscal entre Estados Unidos y Suiza también puede ser relevante, aunque los ciudadanos estadounidenses deben comprender su cláusula de salvaguardia. Muchos de los beneficios del tratado no anulan el derecho de Estados Unidos a gravar a sus ciudadanos conforme a la legislación nacional.
Suiza suele considerarse más como una jurisdicción para una planificación integral que como un simple lugar para trasladarse con bajos impuestos.
Panamá y Costa Rica
Panamá y Costa Rica suelen ser opciones a considerar para jubilados, trabajadores remotos y personas con ingresos por inversiones extranjeras, debido a las particularidades territoriales de sus sistemas tributarios. En términos generales, los ingresos provenientes del extranjero pueden recibir un trato más favorable que los ingresos locales, según las circunstancias.
Los detalles importan. El trabajo remoto realizado estando físicamente presente en un país puede considerarse trabajo local, incluso cuando el empleador o el cliente se encuentren en el extranjero. Los programas de residencia, las cotizaciones a la seguridad social, los requisitos de registro mercantil y la normativa local sobre inversiones e ingresos por alquiler pueden modificar el resultado.
Para un jubilado estadounidense con pensión, Seguridad Social, ingresos de cartera o retiros de cuentas de jubilación de origen estadounidense, la tributación territorial puede reducir los impuestos en el país de residencia. Sin embargo, el contribuyente permanece plenamente sujeto al sistema tributario estadounidense y debe evaluar si la residencia local genera obligaciones de declaración de impuestos y si las cuentas financieras o los productos de inversión extranjeros introducen complejidades adicionales en Estados Unidos.
Países que requieren precaución adicional
Un país puede ser un excelente lugar para vivir y, aun así, resultar fiscalmente ineficiente para un estadounidense en particular. El Reino Unido, Canadá, Alemania, Japón y Australia ofrecen sistemas legales sólidos y beneficios en cuanto a la calidad de vida, pero pueden imponer impuestos sobre la renta relativamente altos y tener normas que afectan a las ganancias de capital, las pensiones, los fideicomisos o los fondos de inversión que no se ajustan del todo al régimen fiscal estadounidense.
El Reino Unido merece especial atención, ya que sus normas para nuevos residentes han cambiado sustancialmente en los últimos años. Las antiguas suposiciones sobre la tributación basada en remesas no constituyen una base fiable para la planificación actual. Canadá puede resultar complejo para los estadounidenses que poseen fondos de inversión, fideicomisos o empresas de capital cerrado. Las normas de residencia fiscal de Australia y el tratamiento de los ingresos extranjeros también pueden requerir una coordinación detallada con las normas estadounidenses.
Ninguno de estos países debe descartarse únicamente por sus tasas impositivas. En muchos casos, los impuestos extranjeros más altos generan créditos que reducen los impuestos estadounidenses. La clave está en calcular el costo tributario combinado y la carga administrativa antes de establecer la residencia fiscal.
No pase por alto los impuestos estatales y la declaración de impuestos.
Mudarse al extranjero no implica necesariamente el fin de la residencia fiscal estatal. Estados como California, Nueva York y Virginia pueden examinar el domicilio, la vivienda disponible, los vínculos familiares, el historial de votaciones, los intereses comerciales y la intención de regresar. Establecer la residencia en el extranjero a efectos fiscales federales no implica automáticamente la pérdida de la residencia estatal.
La presentación de informes es otro aspecto fundamental del análisis. Las cuentas bancarias, de corretaje, de pensiones y comerciales en el extranjero pueden estar sujetas a declaración en el FBAR cuando los saldos totales superen el umbral aplicable. También podría aplicarse el Formulario 8938. La propiedad de corporaciones, sociedades o ciertos fideicomisos extranjeros puede generar la presentación de formularios adicionales en EE. UU. y sanciones sustanciales en caso de incumplimiento.
Antes de mudarse, prepare una proyección país por país que separe los ingresos del trabajo, los ingresos por inversiones, los ingresos por jubilación, los ingresos de la entidad y las ganancias. Luego, compare el resultado con los enfoques de exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero y de crédito fiscal extranjero. Una revisión transfronteriza especializada puede identificar problemas antes de que una solicitud de visa, un contrato de trabajo o una estructura empresarial extranjera conviertan una mudanza manejable en un problema de cumplimiento que dure varios años.
El país ideal es aquel donde puedas gestionar con claridad tu residencia, ingresos, inversiones y obligaciones fiscales. Esa es una ventaja mucho más duradera que una tasa baja anunciada en un folleto.