FinCEN stellt klar, dass die Vorschriften (31 CFR §1010.350(c)) virtuelle Währungen, die auf einem Offshore-Konto gehalten werden, nicht als eine Art meldepflichtiges FBAR-Formular-114-Konto definieren.
Steuerberater und Steuerzahler beschäftigen sich seit Langem mit der Frage, ob virtuelle Währungen, auch Kryptowährungen genannt, gemäß dem FinCEN-Formular 114, dem Bericht über ausländische Bank- und Finanzkonten (FBAR), meldepflichtig sind. Normalerweise muss der Wert von Fiatgeld, d. h. US-Dollar und anderen Vermögenswerten, die von einem ausländischen Finanzinstitut (FFI) im Auftrag eines Steuerzahlers gehalten werden, im FinCEN-Formular 114 angegeben werden, wenn der Gesamtwert aller Offshore-Konten zu irgendeinem Zeitpunkt im Steuerjahr 10,000 US-Dollar übersteigt.
Virtuelle Währungen haben mehrere gleichzeitige Eigenschaften, die es für Praktiker und Aufsichtsbehörden schwierig machen, sie zu klassifizieren. Manchmal ist Kryptowährung ein alternatives Tauschmittel, ein Wertaufbewahrungsmittel, ein Nutzen, eine 1:1-Bindung an eine Fiat-Währung (Stable Coins) oder eine Tokenisierung von Vermögenswerten (Wertpapiere oder Immobilien), oder sie kann mehrere dieser Eigenschaften haben zur selben Zeit. Dies ist die klassische regulatorische Verzögerung, die jede Technologie durchläuft, wenn wir uns von Grauzonen in einen Bereich der Klärung bewegen.
Während Praktiker auch darüber nachgedacht haben, ob Brieftaschen (kostenlos herunterladbare Software) ein meldepflichtiges Konto sein könnten, war die Übung eine professionellere Sorgfaltspflicht, da sie ein Beispiel für echte Selbstverwahrung ist. Das Problem tritt auf, wenn ein Steuerzahler eine ausländische Drittbörse verwendet, um virtuelle Währungen zu kaufen und zu verkaufen, zum Beispiel Bitfinex oder Bitstamp. Die Börse ähnelt in diesem Fall einem FFI, aber es bleibt die Frage, ob ein Kundenkonto für FBAR-Zwecke als meldepflichtiges Konto gilt.
Die AICPA-Arbeitsgruppe für virtuelle Währungen wandte sich an das Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) des US-Finanzministeriums, um Praktikern bei der Beantwortung dieser Frage zu helfen. FinCEN teilte mit, dass die Vorschriften (31 CFR §1010.350(c)) virtuelle Währungen auf Offshore-Konten nicht als meldepflichtige Konten definieren. Daher müssen virtuelle Währungen – zumindest vorerst – nicht im FBAR gemeldet werden. Dies kann sich jedoch in Zukunft ändern, insbesondere angesichts des zunehmenden Aufkommens von Stablecoins. Praktiker sollten sich daher zu diesem Thema auf dem Laufenden halten. FinCEN teilte der Arbeitsgruppe mit, dass es „in Absprache mit der IRS weiterhin prüft, ob die Einbeziehung von im Ausland gehaltenen virtuellen Währungen in die FBAR-Meldepflichten sinnvoll ist“. Bis dahin ist es ratsam, den FBAR vorsichtshalber einzureichen.
Ein Steuerzahler kann neben Kryptowährungen auch US-Dollar auf ausländischen Börsen halten. Daher sollte der US-Dollar-Betrag bei der Steuererklärung berücksichtigt werden. Beachten Sie außerdem, dass die Einhaltung des Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) und des Formulars 8938 ( Erklärung bestimmter ausländischer Finanzanlagen ) vom IRS verwaltet wird. Obwohl die Meldepflichten ähnlich sind, bezieht sich dieser Artikel ausschließlich auf FBAR.