Tolle Diskussion über die Pflichten von US-Personen, Steuererklärungen einzureichen, einschließlich weltweiter Einkommen, Einreichungsfristen für US-Personen, Offenlegungspflichten für große Geschenke an US-Personen von Nicht-US-Personen, US-Einkommensteuerabkommen, Sparklauseln und die Verwendung von Zusammenrechnungs- oder Sozialversicherungsvereinbarungen.
US-Personen (Bürger und Personen mit ständigem Wohnsitz), deren finanzielle Angelegenheiten sich auf das Ausland erstrecken, können mit einer Steuersituation konfrontiert sein, die praktisch keine Staatsangehörigen anderer Länder haben. Die Vereinigten Staaten erlegen Bundeseinkommensteuermeldungen und Zahlungsverpflichtungen auf der Grundlage des Staatsbürgerschaftsstatus auf und nicht – wie im Rest der Welt üblich – des physischen Wohnsitzes. Aus diesem Grund kann die Betreuung eines US-Kunden mit internationalen Einkünften, Vermögenswerten und Offenlegungen komplex sein, selbst wenn man von den belastenden Vorschriften zur Meldung ausländischer Vermögenswerte und Körperschaften absieht. Nachfolgend finden Sie fünf Tipps für die Verwaltung der Compliance und Besteuerung dieser Kunden.
- Nicht alle Fälligkeitstermine folgen den „traditionellen“ Fristen
US-Personen mit ausländischen Offenlegungen und gebietsansässige Ausländer, die außerhalb der Vereinigten Staaten leben, müssen sich mit einigen zusätzlichen Daten auseinandersetzen, die über die „traditionellen“ Fälligkeitsdaten des Bundes hinausgehen.
Erstens ist eine automatische Verlängerung um zwei Monate zulässig, um die Bundeseinkommensteuer für einen US-Bürger oder ansässigen Ausländer, der außerhalb der Vereinigten Staaten und Puerto Rico lebt, einzureichen und zu zahlen. Diese Verlängerung gilt für Steuerpflichtige, die gemeinsam Eheerklärungen einreichen, wenn einer der Ehegatten die Voraussetzungen erfüllt (bei getrennter Einreichung erhält nur der berechtigte Ehegatte die automatische Verlängerung).
Einem US-Bürger oder ansässigen Ausländer, der außerhalb der Vereinigten Staaten lebt und der seine Rückkehr ordnungsgemäß bis zum 15. Oktober verlängert hat, kann auch eine zusätzliche Fristverlängerung für die Einreichung der Bundessteuererklärung bis zum 15. Dezember gewährt werden. Ein schriftlicher Antrag muss beim IRS gestellt werden .
Das FinCEN-Formular 114 (ehemals Formular TD F 90-22.1), Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten (FBAR), wird automatisch vom 15. April auf den 15. Oktober (bzw. auf den 17. Oktober 2022 für Steuererklärungen für 2021) verlängert, unabhängig vom Status der persönlichen Einkommensteuererklärung. Es muss kein Formular beim IRS oder dem Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) eingereicht oder angefordert werden.
Schließlich müssen US-amerikanische Eigentümer ausländischer Trusts, die zur Abgabe des Formulars 3520-A ( Annual Information Return of Foreign Trust With a US Owner) verpflichtet sind, dieses Formular oder einen Antrag auf Fristverlängerung (mittels Formular 7004) jährlich bis zum 15. März einreichen, sofern das Geschäftsjahr des Trusts im Kalenderjahr liegt. Dies ist einen Monat vor der Frist für die Abgabe des Formulars 3520 ( Annual Return to Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts), das die Abgabetermine der persönlichen Einkommensteuererklärung verwendet und Fristverlängerungen über das Formular 4868 ( Application for Automatic Extension of Time to File US Individual Income Tax Return) ermöglicht . Die Versäumung der Frist am 15. März kann erhebliche Strafen für verspätete Abgabe nach sich ziehen. Berater und Steuerzahler können überrascht sein, da diese Frist einen Monat früher als der erwartete Abgabetermin am 15. April liegt.
- Achtung Sparklausel
Es bestehen Einkommensteuerabkommen, um die Doppelbesteuerung von Personen mit Einkommensteuerpflichten in zwei Ländern zu beseitigen. Wie oben erwähnt, hat eine US-Person, die außerhalb der Vereinigten Staaten ansässig ist, oft einen einkommensteuerlichen Wohnsitz in zwei (oder mehr) Ländern.
Jedes Steuerabkommen enthält eine Sprache, die angibt, welches Land das primäre oder ausschließliche Recht hat, verschiedene Einkommensarten (z. B. Dividenden, Gewinne, Vorstandshonorare usw.) zu besteuern. Bei der Feststellung, ob eine Bestimmung des Abkommens auf Ihren Kunden anwendbar ist, sollte nach der Bewertung, ob er oder sie ein qualifizierter Steuerzahler ist, der unter das Abkommen fällt, und die betreffenden Steuern unter das Abkommen fallen, die spezifische Einkommensbestimmung überprüft werden.
Wichtig ist, dass man auch darauf achten muss, die „Sparklausel“ zu lesen, die im Allgemeinen in den ersten Artikeln oder Artikeln mit allgemeinem Geltungsbereich zu finden ist. Im Wesentlichen gibt die Sparklausel den Vereinigten Staaten das Recht, ihre Bürger und ansässigen Ausländer so zu besteuern, als ob das Abkommen nicht in Kraft gewesen wäre. Andere Bestimmungen des Steuerabkommens werden jene spezifischen Abschnitte des Abkommens identifizieren, die Vorteile enthalten, die von der Änderung gemäß der Sparklausel ausgenommen sind.
- Ein Tie-Break-Anspruch aus dem Abkommen für die Einkommensteueransässigkeit entbindet nicht von der FBAR-Einreichungspflicht
Aufgrund des einzigartigen Ansatzes der Vereinigten Staaten, den Staatsbürgerschaftsstatus und nicht den physischen Wohnsitz zu besteuern, befinden sich US-Bürger und ständige Einwohner, die außerhalb der Vereinigten Staaten leben, in einer ungewöhnlichen Situation: Sie können gleichzeitig in mehr als einem Land einkommensteuerpflichtig sein Zeit. Ein US-Steuerzahler, der doppelt einkommensteuerpflichtig ist, könnte von einem Abkommens-Tie-Break-Anspruch im Einkommensteuerabkommen zwischen den Vereinigten Staaten und dem anderen Heimatland Gebrauch machen.
Der obige Abkommensanspruch des Nichtansässigen würde den Steuerzahler jedoch nicht von der Verpflichtung befreien, einen FBAR einzureichen. Der FBAR der Person unterliegt Titel 31 des US-Codes, nicht Titel 26 des US-Codes.
Die Strafen für die Nichteinhaltung der Meldepflichten für ausländische Bankkonten (FBAR) können erheblich sein. Allerdings besteht zwischen den US-Berufungsgerichten Uneinigkeit darüber, ob die zivilrechtliche Strafe für fahrlässige Verstöße pro Formular oder pro Konto berechnet wird. Im Juni kündigte der Oberste Gerichtshof an, über diese Frage zu entscheiden ( Bittner , Nr. 21-1195 (US 21.06.2022) ( Revisionszulassung erteilt)).
- Von Nicht-US-Personen erhaltene Geschenke können bestraft werden, wenn sie dem IRS nicht offengelegt werden
Während die Vereinigten Staaten im Allgemeinen keine Bundeseinkommensteuer auf den Erhalt ausländischer Geschenke erheben, verlangt das Internal Revenue Code, dass Steuerzahler den IRS über den Erhalt bestimmter Geschenke informieren. Jeder Betrag von einer Nicht-US-Person, der als Geschenk oder Vermächtnis behandelt wird und 100,000 USD übersteigt, muss auf Formular 3520, Teil IV, für das Steuerjahr, in dem das Geschenk eingegangen ist, gemeldet werden. Eine Schenkung von einer Nicht-US-Person kann Überweisungen von einem Nicht-US-Ehepartner an einen US-Bürger-Ehepartner umfassen. (Es ist auch wichtig, auf Geschenke von einem US-Ehepartner an einen Nicht-US-Ehepartner zu achten, die in einer Schenkungssteuererklärung meldepflichtig wären, wenn der Wert 164,000 USD (der Ausschlussbetrag für 2022) übersteigt.)
Die Informationen über ein ausländisches Geschenk sind nicht sehr detailliert: Datum des Eingangs, Beschreibung des erhaltenen Eigentums und der angemessene Marktwert des Eigentums. Erforderliche Meldungen umfassen auch von ausländischen Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften erhaltene Beträge, die als Schenkung behandelt werden.
Der IRS kann zivilrechtliche Strafen von bis zu 25 % verhängen, wenn der Erhalt einer Schenkung oder Erbschaft von einer ausländischen Person nicht offengelegt wird. Die Strafe beträgt zunächst 5 % des Geschenks für jeden Monat, in dem die Nichtoffenlegung andauert.
Wie oben erwähnt, folgt das Formular 3520 den Fälligkeitsdaten der persönlichen Einkommensteuererklärung einer natürlichen Person und kann durch ein rechtzeitig eingereichtes Formular 4868 verlängert werden.
- Totalisierungsabkommen können US-Bürger von doppelten Sozialversicherungspflichten befreien
Seit den 1970er Jahren haben die Vereinigten Staaten Abkommen mit anderen Ländern auf der ganzen Welt geschlossen, um die Erhebung doppelter Sozialversicherungssteuern zu begrenzen. Derzeit bestehen 31 internationale Sozialversicherungsabkommen, die oft als „Totalisierungsabkommen“ bezeichnet werden, um Regelungen für Beschäftigung und selbstständige Erwerbstätigkeit für die Besteuerung der Sozialversicherung zu regeln. Diese Abkommen sind von den Einkommensteuerabkommen getrennt.
Die US-amerikanische Sozialversicherung gilt für alle US-Bürger und Einwohner, unabhängig davon, ob ihre Arbeit innerhalb oder außerhalb der Vereinigten Staaten ausgeübt wird, es sei denn, es handelt sich um eine ausländische Gehaltsliste. Da eine Person in den USA ansässig und in einem anderen Land ansässig ist, während sie dort lebt und arbeitet, kann eine Person feststellen, dass sie Sozialversicherungssteuern an beide Länder gezahlt hat.
Im Fall von Selbständigen sollte das geltende Totalisierungsabkommen zwischen den Vereinigten Staaten und dem anderen Land überprüft werden, um festzustellen, welches Land berechtigt ist, Sozialversicherungssteuern auf selbstständige Einkünfte zu erheben. Obwohl die Einzelheiten der jeweiligen Kundensituation durch Überprüfung der Vereinbarung bestätigt werden müssen, gestatten die Vereinigten Staaten häufig eine Befreiung von den Steuern für selbstständige Erwerbstätigkeit, wenn ein Steuerzahler im anderen Land ansässig ist und dem Steuersystem für selbstständige Erwerbstätigkeit des anderen Landes unterliegt. In diesem Fall würden keine Selbstständigkeitssteuern in der Bundeseinkommensteuererklärung der Person veranlagt.
Fehler können teuer werden
Das weltweite US-amerikanische System zur Besteuerung seiner Bürger und ansässigen Ausländer schafft Probleme für diejenigen, die außerhalb der Vereinigten Staaten leben. Die Regeln sind komplex und Fußfehler können teuer werden. Je besser Sie die Regeln kennen, desto besser können Sie Ihren Kunden dienen.