Im Rahmen der SECURE 2.0-Änderung für Teilnehmer mit höherem Einkommen können Teilnehmer an 2024(k), 401(b) und 403(b)-Plänen, deren Lohneinkommen aus dem Vorjahr 457 USD (jährlich inflationsbereinigt) übersteigt, ab 145,000 nur noch Nachzahlungen auf ein vom Unternehmen gesponsertes, dafür vorgesehenes Roth-Konto leisten.
In der Mitteilung 2023-62 geht der IRS jedoch auf diese Bedenken ein, indem er Erleichterungen in Form einer sogenannten administrativen Übergangsfrist gewährt. Im Rahmen der Erleichterung der Übergangsfrist wird das Inkrafttretensdatum für die Änderung der Nachzahlungsbeiträge für bestimmte Roth-Konten auf den 1. Januar 2026 verlängert. Bis dahin können Arbeitgeber die Änderung von SECURE 2.0 ignorieren und es Mitarbeitern mit höherem Einkommen ermöglichen, weiterhin Nachzahlungsbeiträge zu leisten, die nicht auf bestimmte Roth-Konten eingezahlt werden.
Der Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act brachte Ende 2019 zahlreiche Änderungen im Bereich der Altersvorsorge und Nachlassplanung mit sich. Der Kongress legte Ende 2022 mit dem SECURE 2.0 Act nach. Dieses Gesetz führte einige weitere steuerzahlerfreundliche Änderungen ein, darunter eine Erhöhung der Höchstgrenzen für Nachholbeiträge zu Altersvorsorgekonten für Personen ab 50 Jahren.
Die Möglichkeit, zusätzliche Nachzahlungsbeiträge zu leisten, ermöglicht es älteren Arbeitnehmern, ihre Altersvorsorge aufzubessern und so die Wahrscheinlichkeit zu erhöhen, dass sie für den Ruhestand genügend Geld haben. Die neuen und verbesserten Regeln für Nachzahlungsbeiträge haben jedoch einige Bedenken hervorgerufen, die der IRS kürzlich ansprechen musste. Hier erfahren Sie, was Sie wissen sollten.
Grundlagen zum Nachholbeitrag
Von Arbeitgebern gesponserte 401(k), 403(b) und 457(b)-Pläne können Teilnehmern, die 50 Jahre oder älter sind, erlauben, zusätzliche Gehaltskürzungsbeiträge – auch als freiwillige Aufschubbeiträge bekannt – auf ihre Konten zu leisten. Diese Nachholbeiträge gehen über die normalen Gehaltskürzungsbeiträge hinaus, die für 22,500 auf 2023 USD begrenzt sind, mit Inflationsanpassungen für spätere Jahre. Für 2023 beträgt der maximale Nachholbeitrag für diese von Arbeitgebern gesponserten Pläne 7,500 USD, mit Inflationsanpassungen für spätere Jahre.
Der Vorteil von Nachzahlungen besteht darin, dass sie Ihr steuerpflichtiges Gehalt reduzieren und Ihnen gleichzeitig ermöglichen, mehr auf Ihrem steuerbegünstigten Altersvorsorgekonto zu sparen. Tatsächlich sind Nachzahlungen bei der Ermittlung Ihres steuerpflichtigen Einkommens abzugsfähig.
SECURE 2.0 Bereitstellung
Ab 2025 erhöht SECURE 60 für Teilnehmer an Rentenplänen, die das Alter zwischen 63 und 2.0 Jahren erreichen, den maximalen Nachholbeitrag auf den höheren der folgenden Beträge:
- 10,000 US-Dollar, jährlich an die Inflation angepasst, oder
- 150 % des maximal zulässigen „regulären“ Nachholbeitragsbetrags für das Jahr 2024.
Um es klar zu sagen: Diese erhöhten Nachholbeiträge sind für Planteilnehmer zulässig, die im betreffenden Jahr das 60., 61., 62. oder 63. Lebensjahr erreichen. Für alle anderen Teilnehmer, die Anspruch auf Nachholbeiträge haben, einschließlich derjenigen, die im betreffenden Jahr das 64. Lebensjahr oder älter erreichen, gilt weiterhin der „reguläre“ Nachholbeitragshöchstbetrag (7,500 USD für 2023).
SECURE 2.0-Änderung für Teilnehmer mit höherem Einkommen
Ab 2024 können Teilnehmer an 401(k), 403(b) und 457(b)-Plänen, deren Lohneinkommen im Vorjahr 145,000 USD übersteigt (jährlich inflationsbereinigt), nur noch Nachzahlungen auf ein vom Unternehmen gesponsertes, ausgewiesenes Roth-Konto leisten. Diese Beiträge sind nach Steuern, reduzieren also nicht das steuerpflichtige Gehalt der Teilnehmer. Auf der positiven Seite können Guthaben auf ausgewiesenen Roth-Konten bundeseinkommensteuerfrei wachsen und qualifizierte Ausschüttungen aus ausgewiesenen Roth-Konten sind bundeseinkommensteuerfrei. Eine qualifizierte Ausschüttung ist eine Ausschüttung, die:
- Tritt mindestens fünf Jahre nach Ihrer ersten Einzahlung auf das angegebene Roth-Konto auf und
- Erfolgt nach Vollendung des 59. Lebensjahrs oder aufgrund von Invalidität oder Tod.
Wenn Ihr Unternehmen jedoch keine speziellen Roth-Kontooptionen anbietet und Ihr Lohneinkommen aus dem Vorjahr 145,000 US-Dollar übersteigt (jährlich inflationsbereinigt), ist es Ihnen aufgrund der Änderung durch SECURE 2.0 nicht mehr möglich, Nachzahlungen zu leisten.
Bedenken hinsichtlich der Änderung des designierten Roth-Kontos
Nicht alle gut verdienenden Arbeitnehmer werden die Änderung des Roth-Kontos hin zum Nachholbeitragssystem begrüßen. Darüber hinaus haben der bevorstehende Inkrafttretenstermin der Änderung im Jahr 2024 und die verschiedenen verwaltungstechnischen Hürden, die die Bestimmung geschaffen hat, bei Arbeitgebern und Lohnabrechnungsdienstleistern zunehmende Bedenken hervorgerufen. Beispiele für diese Bedenken sind:
- Arbeitgeber müssen ermitteln, welche Arbeitnehmer über einem Lohneinkommen von über 145,000 US-Dollar verfügen, und diese Informationen den Planverwaltern zur Verfügung stellen.
- Es müssen Verfahren eingerichtet werden, um Nachzahlungen der betroffenen Mitarbeiter auf bestimmte Roth-Konten zu beschränken. Außerdem müssen den betroffenen Mitarbeitern Einzelheiten zur Funktionsweise der neuen Vereinbarung mitgeteilt werden.
Darüber hinaus bieten einige Arbeitgeberpläne, wie oben erwähnt, derzeit nicht die Option eines ausgewiesenen Roth-Kontos an. Betroffene Mitarbeiter werden diese Option wahrscheinlich verlangen. Das bedeutet, dass diese Arbeitgeber ihre Pläne möglicherweise ändern müssen, um Unzufriedenheit bei den Mitarbeitern zu vermeiden. Andernfalls können betroffene Mitarbeiter keine Nachzahlungen leisten. Mit solchen Änderungen der Arbeitgeberpläne hätten jedoch alle Mitarbeiter die Möglichkeit, auf ausgewiesene Roth-Konten einzuzahlen, was zu weiteren Verwaltungskomplikationen führen würde.
Erleichterungen während der Übergangszeit
In der Mitteilung 2023-62 geht der IRS auf diese Bedenken ein, indem er Erleichterungen in Form einer sogenannten administrativen Übergangsfrist gewährt. Im Rahmen der Erleichterung der Übergangsfrist wird das Inkrafttretensdatum für die Änderung der Nachzahlungsbeiträge für bestimmte Roth-Konten auf den 1. Januar 2026 verlängert. Bis dahin können Arbeitgeber die Änderung von SECURE 2.0 ignorieren und es Mitarbeitern mit höherem Einkommen ermöglichen, weiterhin Nachzahlungsbeiträge zu leisten, die nicht auf bestimmte Roth-Konten eingezahlt werden.
Wichtig: Die US-Steuerbehörde IRS hat einen Formulierungsfehler im Gesetzestext von SECURE 2.0 behoben, der Arbeitnehmern scheinbar die Möglichkeit nahm, nach 2023 noch Nachholbeiträge zu leisten. Laut Informationsmitteilung IR-2023-155 können Arbeitnehmer ab 50 Jahren auch ab 2024 weiterhin Nachholbeiträge leisten. Der fehlerhafte Gesetzestext soll voraussichtlich durch ein zukünftiges Gesetz zur technischen Korrektur im Kongress behoben werden.
Ist Ihr Unternehmen bereit für die neuen Regeln?
Das verzögerte Inkrafttreten der Änderung der Nachzahlungsbeiträge für das ausgewiesene Roth-Konto ist eine gute Nachricht, aber die Änderung soll dennoch am 1. Januar 2026 in Kraft treten. Arbeitgeber sind daher gut beraten, ihre Verfahren und Pensionspläne gegebenenfalls zu ändern, um die Einhaltung der Änderung zu erreichen. Wenden Sie sich an Ihren Steuerberater, um festzustellen, was für die Situation Ihres Unternehmens angemessen ist.