So schränkt das TCJA 2017 ab dem 1. Januar 2018 die Einzelabzüge stark ein, während das Auslaufen vollständig eliminiert wird. Vorbei sind nicht erstattete Mitarbeiterausgaben, Investitionsausgaben und persönliche Verluste durch Unfälle und Diebstahl, es sei denn, das Opfer wird vom Präsidenten zu einem Bundeskatastrophengebiet erklärt, der SALT-Abzug ist auf 10,000 $ begrenzt, die Hypothekenzinsen sind auf 750,000 $ für Hypotheken begrenzt, die nach dem 12 abgeschlossen wurden .
Die Steuerreform, die sowohl Einzelpersonen als auch Unternehmen betrifft, wurde im Dezember 2017 verabschiedet. Sie wird allgemein als Tax Cuts and Jobs Act, TCJA oder einfach als Steuerreform bezeichnet. Neben der nahezu Verdoppelung der Standardabzüge änderte TCJA mehrere Einzelabzüge, die in Anhang A, Einzelabzüge geltend gemacht werden können.
Dies bedeutet, dass viele Personen, die früher Einzelangaben gemacht haben, es jetzt möglicherweise vorteilhafter finden, den Standardabzug zu nehmen. Steuerzahler dürfen nur das eine oder das andere tun. Sie nehmen entweder den Standardabzug oder beanspruchen Einzelabzüge.
Das Steuerreformgesetz hat die folgenden Änderungen an den Einzelabzügen vorgenommen, die in Anhang A für 2018 geltend gemacht werden können.
Begrenzung der gesamten Einzelabzüge ausgesetzt.
Die einkommensabhängige Abschaffung bestimmter Einzelabzüge gilt 2018 nicht. Dies bedeutet, dass einige Steuerzahler möglicherweise mehr von ihren gesamten Einzelabzügen abziehen können, wenn ihre Abzüge in der Vergangenheit begrenzt waren, weil ihr Einkommen bestimmte Grenzen überschritten hat.
Abzug für staatliche und lokale Einkommens-, Verkaufs- und Vermögenssteuern geändert.
Der Abzug eines Steuerzahlers für staatliche und lokale Einkommens-, Verkaufs- und Vermögenssteuern ist auf einen kombinierten Gesamtabzug beschränkt. Das Limit liegt bei 10,000 bis 5,000 US-Dollar, wenn verheiratete Personen getrennte Anträge stellen. Alles darüber hinaus ist nicht abzugsfähig.
Neue Dollargrenze für den Gesamtsaldo des qualifizierten Wohnungsdarlehens.
Das Datum, an dem ein Steuerzahler seine Hypothek oder sein Eigenheimdarlehen aufgenommen hat, kann sich auch auf die Höhe der Zinsen auswirken, die er abziehen kann. Wenn das Darlehen eines Steuerzahlers am oder vor dem 15. Dezember 2017 gewährt oder als entstanden behandelt wurde, können sie Zinsen auf bis zu 1 Million US-Dollar an qualifizierten Schulden oder 500,000 US-Dollar für Steuerzahler, die verheiratet sind und getrennt einreichen, abziehen, wenn das Darlehen nach diesem Datum entstanden ist , darf der Steuerzahler nur Zinsen auf bis zu 750,000 US-Dollar an qualifizierten Schulden oder 375,000 US-Dollar für Steuerzahler abziehen, die verheiratet sind und getrennt einreichen. Die Grenzen gelten für den Gesamtbetrag der Darlehen, die zum Kauf, Bau oder zur wesentlichen Verbesserung des Hauptwohnsitzes und des Zweitwohnsitzes des Steuerzahlers verwendet werden.
Abzug für Wohneigentumsanteile modifiziert.
Zinsen, die auf die meisten Eigenheimkredite gezahlt werden, sind nicht abzugsfähig, es sei denn, die Zinsen werden auf Darlehenserlöse gezahlt, die zum Kauf, Bau oder zur wesentlichen Verbesserung eines Haupt- oder Zweitwohnsitzes verwendet werden.
Zum Beispiel sind Zinsen auf ein Eigenheimdarlehen, das zum Bau eines Anbaus an ein bestehendes Haus verwendet wird, in der Regel abzugsfähig, während Zinsen auf dasselbe Darlehen, das zur Begleichung persönlicher Lebenshaltungskosten verwendet wird, wie z. B. Kreditkartenschulden, dies nicht sind.
Wie nach bisherigem Recht muss das Darlehen durch den Haupt- oder Zweitwohnsitz des Steuerpflichtigen (sog. qualifizierte Wohnung) besichert sein, die Anschaffungskosten der Wohnung nicht übersteigen und weitere Voraussetzungen erfüllen.
Limit für wohltätige Spenden geändert.
Die Abzugsgrenze für Barspenden für wohltätige Zwecke wurde von 50 Prozent auf 60 Prozent des bereinigten Bruttoeinkommens eines Steuerzahlers erhöht. Dies bedeutet, dass einige Steuerzahler, die große Spenden für wohltätige Zwecke leisten, in diesem Jahr möglicherweise mehr von dem abziehen können, was sie spenden.
Abzug für Unfall- und Diebstahlverluste geändert.
Die persönlichen Nettounfall- und Diebstahlverluste eines Steuerzahlers müssen nun einer auf Bundesebene erklärten Katastrophe zuzurechnen sein, um abzugsfähig zu sein.
Verschiedene Einzelabzüge ausgesetzt.
Früher konnte ein Steuerzahler, wenn er Einzelposten aufführte, den Betrag seiner sonstigen Einzelabzüge abziehen, der 2 Prozent seines bereinigten Bruttoeinkommens überstieg. Diese Kosten sind nicht mehr abzugsfähig.
Dazu gehören nicht erstattete Mitarbeiterausgaben wie Uniformen, Gewerkschaftsbeiträge und der Abzug für geschäftliche Mahlzeiten, Bewirtung und Reisen. Es enthält auch Abzüge für Steuervorbereitungsgebühren und Anlagekosten, wie z. B. Anlageverwaltungsgebühren, Schließfachgebühren und Anlagekosten von Durchleitungsgesellschaften.
Mehr Informationen:
Grundlagen der Steuerreform für Einzelpersonen und Familien