Eine Zusammenfassung und Auffrischung zum Consolidated Appropriations Act, 2021, unterzeichnet am 27. Dezember 2020, gerade rechtzeitig, bevor wir uns mit dem American Rescue Plan Act vom 11. März 2021 befassen.
Executive Summary
- Die im Dezember erlassene Gesetzgebung zu Omnibus-Ausgaben und Coronavirus-Hilfsmitteln stellte klar, dass Abzüge für ansonsten abzugsfähige Ausgaben zulässig sind, die mit dem Erlös eines erlassenen Darlehens aus dem Paycheck Protection Program (PPP) gezahlt werden.
- Eine erstattungsfähige Steuergutschrift in Höhe von 600 US-Dollar pro berechtigtem Familienmitglied wurde erlassen. Vorauszahlungen des Kredits sollten vom Finanzministerium an berechtigte Steuerzahler gesendet werden.
- Steuerzahlern wird vorübergehend ein 100-prozentiger Betriebsausgabenabzug für Mahlzeiten gewährt.
- Das Gesetz ändert den Abzug für wohltätige Zwecke in Höhe von 300 US-Dollar für Personen, die keine Einzelangaben machen, für 2021.
- Die Untergrenze von 7.5 % des bereinigten Bruttoeinkommens für den Abzug von Krankheitskosten wurde dauerhaft festgelegt.
Der Consolidated Appropriations Act, 2021, PL 116-260, das im Dezember erlassene Gesetz über Omnibusausgaben und Corona-Entlastungen, enthielt viele Steuerbestimmungen, darunter die Verlängerung verschiedener auslaufender Bestimmungen, Verlängerungen und Erweiterungen bestimmter früherer Bestimmungen zur Steuererleichterung bei Pandemien und vieles mehr . Unter den allgemeinen Steuerbestimmungen erlaubt das Gesetz vorübergehend (bis 2022) eine 100-prozentige Abzugsfähigkeit bestimmter Ausgaben für Geschäftsessen, verlängert den Abzug von 300 $ für wohltätige Beiträge für Nichteinzelhändler und erlässt verschiedene Bestimmungen zur Steuererleichterung für Katastrophen.
Der Consolidated Appropriations Act, 2021, PL 116-260, das im Dezember erlassene Gesetz über Omnibusausgaben und Corona-Entlastungen, enthielt viele Steuerbestimmungen, darunter die Verlängerung verschiedener auslaufender Bestimmungen, Verlängerungen und Erweiterungen bestimmter früherer Bestimmungen zur Steuererleichterung bei Pandemien und vieles mehr . Unter den allgemeinen Steuerbestimmungen erlaubt das Gesetz vorübergehend (bis 2022) eine 100-prozentige Abzugsfähigkeit bestimmter Ausgaben für Geschäftsessen, verlängert den Abzug von 300 $ für wohltätige Beiträge für Nichteinzelhändler und erlässt verschiedene Bestimmungen zur Steuererleichterung für Katastrophen.
Pandemie Erleichterung
Das Gesetz sieht eine erstattungsfähige Steuergutschrift in Höhe von 600 US-Dollar pro berechtigtem Familienmitglied vor, indem ein neuer Abschnitt hinzugefügt wird. 6428A zum Kodex. Die Gutschrift beträgt 600 $ pro Steuerzahler (1,200 $ für verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam einen Antrag stellen), zusätzlich zu 600 $ pro anspruchsberechtigtem Kind. Der Kredit läuft ab einem modifizierten bereinigten Bruttoeinkommen von 75,000 US-Dollar (112,500 US-Dollar für Haushaltsvorstände und 150,000 US-Dollar für gemeinsam veranlagte verheiratete Steuerzahler) mit einem Satz von 5 US-Dollar pro 100 US-Dollar zusätzlichem Einkommen aus. Das Finanzministerium ist befugt, Vorauszahlungen dieses Kredits (Zahlungen für wirtschaftliche Auswirkungen) auf die gleiche Weise zu leisten, wie es Konjunkturzahlungen gemäß dem Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, PL 116-136, geleistet hat.
Während das CARES-Gesetz verheirateten Steuerzahlern, die eine gemeinsame Erklärung eingereicht haben, ursprünglich untersagte, die Gutschrift zu beanspruchen, wenn einer der Ehepartner keine gültige Sozialversicherungsnummer hatte, erlaubt das Gesetz über konsolidierte Mittel eine Gutschrift von 600 USD (statt 1,200 USD) für gemeinsame Antragsteller, wenn nur einer Die Sozialversicherungsnummer des Ehepartners ist in der Erklärung enthalten. (Diese Regel gilt nicht, wenn mindestens ein Ehepartner zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres Angehöriger der US-Streitkräfte war und die Sozialversicherungsnummer mindestens eines Ehepartners in der Erklärung enthalten ist.) Das Gesetz änderte auch Sec. 6428, um die Hälfte des gemeinsamen Kreditbetrags (1,200 USD) für CARES Act-Erstattungsrabatte zuzulassen, wenn nur die Sozialversicherungsnummer eines Ehepartners in der Erklärung enthalten ist.
Abzugsfähigkeit von PPP-finanzierten Ausgaben
Das Gesetz stellt klar, dass das Bruttoeinkommen keine Beträge umfasst, die sich sonst aus dem Erlass eines Paycheck Protection Program (PPP)-Darlehens ergeben würden. Diese Bestimmung stellt auch klar, dass Abzüge für anderweitig abzugsfähige Ausgaben zulässig sind, die mit den Erlösen eines erlassenen PPP-Darlehens bezahlt werden, und dass die Steuerbemessungsgrundlage und andere Eigenschaften des Vermögens des Kreditnehmers infolge des Darlehenserlasses nicht verringert werden. Die Bestimmung tritt am Tag der Verabschiedung des CARES-Gesetzes in Kraft. Die Bestimmung sieht eine ähnliche Behandlung für PPP-Darlehen in zweiter Ziehung vor, die für Steuerjahre gelten, die nach dem Datum des Inkrafttretens der Bestimmung enden.
Während das CARES-Gesetz den Erlass von PPP-Darlehen vom Bruttoeinkommen ausschloss, ging es nicht ausdrücklich darauf ein, ob die Ausgaben, die zur Erreichung dieses Darlehenserlasses verwendet wurden, weiterhin abzugsfähig wären, obwohl sie ansonsten abzugsfähig wären. Im April gab der IRS die Mitteilung 2020-32 heraus, in der es heißt, dass nach dem Internal Revenue Code kein Abzug für Ausgaben zulässig wäre, die ansonsten abzugsfähig wären, wenn die Zahlung der Ausgaben zum Erlass eines PPP-Darlehens führt, da die Einnahmen damit verbunden sind Vergebung ist gemäß CARES Act Section 1106(i) vom Bruttoeinkommen im Sinne des Kodex ausgeschlossen.
Im November baute der IRS diese Position aus, indem er Rev. Rul herausgab. 2020-27, wonach ein Steuerzahler, der das steuerpflichtige Einkommen auf der Grundlage eines Kalenderjahres berechnet, in seinem Steuerjahr 2020 keine förderfähigen Ausgaben abziehen kann, wenn der Steuerzahler am Ende des Steuerjahres eine angemessene Erwartung einer Erstattung in dem Formular hatte des Darlehenserlasses auf der Grundlage der förderfähigen Ausgaben, die während des abgedeckten Zeitraums gezahlt wurden oder entstanden sind.
Die AICPA bestritt diese Auslegung der Darlehenserlassregeln des CARES-Gesetzes und argumentierte, dass es nicht die Absicht des Kongresses sei, den Abzug von ansonsten abzugsfähigen Ausgaben zu verbieten. Der Kongress stimmte dieser Position zu.
Neben der Klarstellung zur Abzugsfähigkeit von Ausgaben, die mit PPP-Mitteln bezahlt wurden, stellt das Gesetz klar, dass das Bruttoeinkommen nicht den Erlass bestimmter Darlehen, Zuschüsse für Notfalldarlehen bei wirtschaftlichen Schäden und bestimmte Unterstützung bei der Rückzahlung von Darlehen umfasst, die jeweils im CARES-Gesetz vorgesehen sind. Die Bestimmung stellt auch klar, dass Abzüge für anderweitig abzugsfähige Ausgaben zulässig sind, die mit Beträgen gezahlt werden, die in diesem Abschnitt nicht als Einkommen enthalten sind, und dass die Steuerbemessungsgrundlage und andere Attribute nicht als Folge des Ausschlusses dieser Beträge vom Bruttoeinkommen reduziert werden.
Das Gesetz gibt dem Finanzministerium auch die Befugnis, auf die Informationspflicht für jeden Betrag zu verzichten, der aufgrund des Ausschlusses des Erlasses von gedeckten Darlehensbeträgen vom steuerpflichtigen Einkommen, des Ausschlusses von finanziellen Nothilfezuschüssen vom steuerpflichtigen Einkommen oder des Ausschlusses bestimmter Darlehenserlasse und vom Einkommen ausgeschlossen ist sonstige finanzielle Unterstützung für Unternehmen nach dem CARES-Gesetz aus Einkommen.
Erweiterungen des CARES-Gesetzes und Pandemiebestimmungen
Erzieherkosten für Schutzausrüstung
Das Gesetz verlangt vom Finanzministerium, Vorschriften oder andere Leitlinien herauszugeben, die vorsehen, dass die Kosten für persönliche Schutzausrüstung und andere Vorräte, die zur Verhinderung der Ausbreitung von COVID-19 verwendet werden, als förderfähige Ausgaben für die Zwecke des Abschnitts behandelt werden. 62(a)(2)(D)(ii) Abzug von Auslagen für Lehrkräfte. Die Vorschriften bzw. Leitlinien gelten rückwirkend zum 12. März 2020.
Geldkauf-Pensionspläne
Das CARES-Gesetz erlaubt es Einzelpersonen vorübergehend, straffreie Entnahmen aus bestimmten Altersvorsorgeplänen für Ausgaben im Zusammenhang mit Coronaviren vorzunehmen, erlaubt Steuerzahlern, die damit verbundene Steuer über einen Zeitraum von drei Jahren zu zahlen, erlaubt Steuerzahlern, abgezogene Mittel zurückzuzahlen, und erhöht die zulässigen Grenzen für Pensionsplandarlehen. Das Gesetz fügt Rentenpläne mit Gelderwerb zu den Altersvorsorgeplänen hinzu, die für diese vorübergehenden Regeln in Frage kommen. Die Bestimmung gilt rückwirkend, als ob sie in Abschnitt 2202 des CARES-Gesetzes enthalten wäre.
Farmer NOL-Rücktragungen
Das Gesetz erlaubt es Landwirten, die sich vor dem CARES-Gesetz für einen zweijährigen Nettobetriebsverlustrücktrag (NOL) entschieden haben, sich dafür zu entscheiden, diesen zweijährigen Rücktrag beizubehalten, anstatt den im CARES-Gesetz vorgesehenen fünfjährigen Rücktrag zu beanspruchen. Dieser Abschnitt erlaubt auch Landwirten, die zuvor auf eine Wahl verzichtet haben, eine NOL zurückzutragen, um den Verzicht zu widerrufen.
Lohnsteuergutschriften
Das Gesetz verlängert die erstattungsfähigen Lohnsteuergutschriften für bezahlten Krankheits- und Familienurlaub, die im Families First Coronavirus Response Act, PL 116-127, erlassen wurden, bis Ende März 2021. Es ändert auch die Lohnsteuergutschriften so, dass sie gelten, als ob die entsprechende Arbeitgebermandate wurden bis zum 31. März 2021 verlängert. Das Gesetz ermöglicht es Einzelpersonen außerdem, ihr durchschnittliches tägliches Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit von 2019 anstelle von 2020 zur Berechnung der Gutschrift zu verwenden.
Änderungen der Steuergutschrift für Mitarbeiterbindung
Das Gesetz verlängert den CARES Act Employee Retention Tax Credit (ERTC) bis zum 30. Juni 2021. Es erweitert auch das ERTC und enthält technische Korrekturen. Die Erweiterungen des Kredits umfassen:
- Eine Anhebung der Kreditrate von 50 % auf 70 % des qualifizierten Lohns;
- Eine Erhöhung der Grenze für anrechenbare Löhne pro Mitarbeiter von 10,000 USD für das Jahr auf 10,000 USD für jedes Quartal;
- Eine Verringerung der erforderlichen Jahresbruttoeinnahmen von 50 % auf 20 %;
- Ein sicherer Hafen, der es Arbeitgebern ermöglicht, die Bruttoeinnahmen des Vorquartals zu verwenden, um die Berechtigung zu bestimmen;
- Eine Bestimmung, die es bestimmten staatlichen Arbeitgebern ermöglicht, den Kredit zu beanspruchen;
- Erhöhung der Zahl der bei der Ermittlung der maßgeblichen qualifizierten Lohngrundlage berücksichtigten Arbeitnehmer von 100 auf 500; und
- Regeln, die es neuen Arbeitgebern ermöglichen, die 2019 ganz oder teilweise nicht existierten, den Kredit zu beanspruchen.
Das Gesetz auch (rückwirkend zum Datum des Inkrafttretens des CARES-Gesetzes):
- sieht vor, dass Arbeitgeber, die PPP-Darlehen erhalten, sich weiterhin für das ERTC in Bezug auf Löhne qualifizieren können, die nicht mit erlassenen PPP-Einnahmen gezahlt werden;
- Klarstellung der Bestimmung der Bruttoeinnahmen für bestimmte steuerbefreite Organisationen; und
- Stellt klar, dass die Ausgaben für Gruppenkrankenversicherungen als qualifizierte Löhne angesehen werden können, auch wenn keine anderen Löhne an den Mitarbeiter gezahlt werden, in Übereinstimmung mit den IRS-Richtlinien.
Stundung des Arbeitnehmeranteils der Lohnsteuer
Im August 2020 gab der damalige Präsident Donald Trump ein Memorandum heraus, das es Arbeitgebern ermöglichte, die Einbehaltung, Hinterlegung und Zahlung des Arbeitnehmeranteils der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherungssteuer (OASDI) gemäß Sec. 3101(a) und Railroad Retirement Act Tier 1 Steuer gemäß Sec. 3201 für alle Mitarbeiter, deren Löhne oder Vergütungen vor Steuern während eines zweiwöchentlichen Zahlungszeitraums im Allgemeinen weniger als 4,000 USD betragen. Es gilt für Lohnsteuern auf Löhne, die vom 1. September bis 31. Dezember 2020 gezahlt werden. Gemäß dem Memorandum sind Arbeitgeber verpflichtet, die Quellensteuer zu erhöhen und die aufgeschobenen Beträge anteilsmäßig von Löhnen und Vergütungen zu zahlen, die zwischen dem 1. Januar 2021 und dem 30. April gezahlt werden , 2021. Das Gesetz verlängert die Rückzahlungsfrist bis zum 31. Dezember 2021.
Verschiedene Steuerbestimmungen
Vorübergehende Gewährung des vollen Abzugs für Geschäftsessen
Das Gesetz erlaubt vorübergehend einen 100-prozentigen Betriebsausgabenabzug für Mahlzeiten (statt 50 %), solange es sich um Ausgaben für Speisen oder Getränke handelt, die von einem Restaurant bereitgestellt werden. Diese Rückstellung gilt für Ausgaben, die nach dem 31. Dezember 2020 angefallen sind, und läuft Ende 2022 aus.
Bestimmte Spenden für wohltätige Zwecke, die von Nonemitizern abzugsfähig sind
Das Gesetz verlängert und modifiziert den 300-Dollar-Abzug für wohltätige Zwecke für Non-Itemizer für 2021 und erhöht den Höchstbetrag, der für Ehepaare, die gemeinsam einen Antrag stellen, auf 600-Dollar abgezogen werden kann. Allerdings ist die Sek. 6662 Strafe wird von 20 % auf 50 % der Unterbezahlung für Steuerzahler erhöht, die diesen Abzug überbewerten.
Bildungskosten
Das Gesetz hebt die Sec auf. 222-Abzug für qualifizierte Studiengebühren und damit verbundene Ausgaben, erhöht jedoch stattdessen die Auslaufgrenzen für den lebenslangen Lernkredit (so dass sie den Auslaufgrenzen für den amerikanischen Opportunity Credit entsprechen), wirksam für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2020 beginnen.
Mindestsatz für die Steuerermäßigung für Wohneigentum mit niedrigem Einkommen
Das Gesetz legt eine Zinsuntergrenze von 4 % für die Berechnung von Krediten im Zusammenhang mit Akquisitionen und durch Wohnungsbauanleihen finanzierten Entwicklungen für die Zwecke des Sec fest. 42 Steuergutschrift für einkommensschwache Wohnungen, gültig ab 2021.
Abschreibung bestimmter Wohnimmobilien über einen Zeitraum von 30 Jahren
Das Gesetz sieht vor, dass die Wiederherstellungsfrist für Mietwohnungen, die vor dem 1. Januar 2018 in Betrieb genommen wurden und von einem Immobiliengewerbe oder -geschäft gehalten werden, 30 Jahre beträgt.
Für eine Energiegutschrift in Frage kommende Immobilie zur Verwertung von Abfallenergie
Das Gesetz macht Abfallenergieverwertungseigentum für den Sec förderfähig. 48 Steuergutschrift für Energieinvestitionen, gültig für 2021 bis 2023. Immobilien zur Verwertung von Abfallenergie erzeugen Strom aus der Wärme von Gebäuden oder Anlagen.
Verlängerung der Energiegutschrift für Offshore-Windanlagen
Das Gesetz verlängert die Sec. 48 Investitionssteuergutschrift für die Wahl von Offshore-Windanlagen, die bis 2025 mit dem Bau beginnen.
Mindestzinssatz für bestimmte Feststellungen im Zusammenhang mit Lebensversicherungsverträgen
Das Gesetz aktualisiert die Sec. 7702 fester Zinssatz für Lebensversicherungsverträge und bindet den zukünftigen Zinssatz an Referenzzinssätze, die regelmäßig aktualisiert werden.
Mindestalter für Ausschüttungen während der Erwerbsrente
Das Gesetz ändert Sec. 401(a), bestimmte qualifizierte Renten zuzulassen, um Ausschüttungen an Arbeitnehmer vorzunehmen, die 59½ Jahre oder älter sind und noch arbeiten. Für bestimmte Bau- und Bauhandwerker wird das Alter auf 55 Jahre herabgesetzt.
Vorübergehende Regel, die eine teilweise Beendigung des Plans verhindert
Das Gesetz sieht vor, dass qualifizierte Pläne nicht so behandelt werden, als hätten sie eine Teilkündigung gemäß § 411(d)(3) während eines Planjahres, das den Zeitraum vom 13. März 2020 bis zum 31. März 2021 umfasst, solange die Anzahl der aktiven Teilnehmer, die am 31. März 2021 durch den Plan abgedeckt sind, mindestens 80 % beträgt die Zahl abgedeckt am 13. März 2020.
Temporäre Sonderregelung zur Ermittlung des Erwerbseinkommens
Das Gesetz erlaubt es den Steuerzahlern, sich zum Zweck der Bestimmung der Sec. 32 Einkommensteuergutschrift und der Sec. 24(d) zusätzlicher Kinderabsetzbetrag für das Steuerjahr 2020.
Änderung der Beschränkungen für wohltätige Spenden
Das Gesetz verlängert um ein Jahr (bis 2021) die erhöhte Grenze des CARES-Gesetzes für abzugsfähige Spenden für wohltätige Zwecke für Unternehmen und Steuerzahler, die Einzelangaben machen.
Vorübergehende Sonderregelungen für flexible Ausgabenregelungen im Gesundheitswesen und in der Pflege von Angehörigen
Das Gesetz ermöglicht es Steuerzahlern, nicht verwendete Beträge in ihren flexiblen Ausgabenregelungen für Gesundheitsversorgung und Pflege von 2020 auf 2021 und von 2021 auf 2022 zu übertragen. Diese Bestimmung ermöglicht es Arbeitgebern auch, Arbeitnehmern zu gestatten, eine prospektive Änderung der Beitragsbeträge zur Jahresmitte 2021 vorzunehmen.
Steuererleichterungen bei Katastrophen
Das Gesetz sieht Katastrophensteuererleichterungen für Einzelpersonen und Unternehmen in staatlich erklärten Katastrophengebieten für größere Katastrophen (außer COVID-19) vor, die nach dem 31. Dezember 2019 bis 60 Tage nach dem Datum des Inkrafttretens gemeldet wurden.
Verwendung von Pensionsfonds zur Katastrophenvorsorge
Das Gesetz erlaubt Einwohnern von qualifizierten Katastrophengebieten (wie im Gesetz definiert) eine qualifizierte Ausschüttung von bis zu 100,000 USD aus einem Altersvorsorgeplan oder einem individuellen Altersvorsorgekonto (IRA) ohne Strafe. Entnommene Beträge werden über drei Jahre als Einkommen erfasst oder können wieder in den Plan eingebracht werden.
Mitarbeiterbindungskredit für Katastrophengebiete
Das Gesetz gewährt Arbeitgebern, die in einem qualifizierten Katastrophengebiet (wie im Gesetz definiert) ein aktives Gewerbe oder Geschäft betrieben, eine Steuergutschrift von 40 % des Lohns (bis zu 6,000 USD pro Arbeitnehmer). Die Gutschrift gilt für gezahlte Löhne, unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer irgendwelche damit verbundenen Dienstleistungen erbracht hat.
Qualifizierte Beiträge zur Katastrophenhilfe
Das Gesetz ändert die vom CARES-Gesetz vorgenommene Änderung der Grenzen für wohltätige Beiträge für 2020, um es Unternehmen zu ermöglichen, qualifizierte Beiträge zur Katastrophenhilfe von bis zu 100 % ihres steuerpflichtigen Einkommens zu leisten.
Qualifizierte katastrophenbedingte persönliche Unfallverluste
Das Gesetz erlaubt es Personen, die einen Netto-Katastrophenschaden (wie durch das Gesetz geändert) haben, ihren Standardabzugsbetrag um den Betrag des Netto-Katastrophenschadens zu erhöhen.
Steuererweiterer
Das Gesetz macht die folgenden Bestimmungen dauerhaft:
- Sek. 213(f) Reduzierung der Untergrenze für den Abzug von Krankheitskosten, die es Einzelpersonen ermöglicht, nicht erstattete Krankheitskosten abzuziehen, die 7.5 % des bereinigten Bruttoeinkommens anstelle von 10 % übersteigen.
- Sek. 179D-Abzug für energieeffiziente Gewerbebauten (der Betrag wird nach 2020 inflationsbereinigt).
- Sek. 139B-Bruttoeinkommensausschluss für bestimmte Leistungen, die freiwilligen Feuerwehrleuten und medizinischen Notfallhelfern gewährt werden.
- Sek. 45G Guthaben für die Instandhaltung von Eisenbahnschienen; Die Kreditrate wird jedoch von 50 % auf 40 % reduziert.
Das Gesetz senkt verschiedene Verbrauchsteuersätze für kleine Brauer und Destillateure.
Verlängerung um fünf Jahre
Das Gesetz sieht fünfjährige Verlängerungen der folgenden Bestimmungen vor:
- Sek. 45D Steuergutschrift für neue Märkte.
- Sek. 45 S Arbeitgeberkredit für bezahlten Familien- und Krankheitsurlaub.
- Sek. 51 Kredit für Arbeitsgelegenheiten.
- Sek. 108(a)(1)(E) Bruttoeinkommensausschluss für die Entschuldung eines Hauptwohnsitzes.
- Sek. 127(c)(1)(B) Ausschluss für bestimmte Arbeitgeberzahlungen von Studentendarlehen.
- Sek. 168(e)(3)(C)(ii) siebenjährige Erholungsphase für Motorsport-Unterhaltungskomplexe.
- Sek. 181 besondere Spesenregelungen für bestimmte Film-, Fernseh- und Live-Theaterproduktionen.
- Sek. 954(c)(6) Lookthrough-Behandlung von Zahlungen von Dividenden, Zinsen, Mieten und Lizenzgebühren, die von verbundenen kontrollierten ausländischen Unternehmen gemäß den Regeln für ausländische persönliche Holdinggesellschaften erhalten wurden oder aufgelaufen sind.
- Sek. 1391(d) Ermächtigungszonenbestimmung.
- Sek. 4611 Finanzierungssatz des Oil Spill Liability Trust Fund.
Die S. 1397A erhöhte Ausgaben unter Sec. 179 und die Sek. 1397B Nichtanerkennung des Gewinns aus der Verlängerung von Investitionen in Empowerment-Zonen werden beide für Immobilien beendet, die in Steuerjahren in Betrieb genommen werden, die nach dem 31. Dezember 2020 beginnen.
Die S. Steuerbefreite Anleihen der Empowerment-Zone von 1394 und Sec. 1396 Empowerment Zone Employment Credit, das am 31. Dezember 2020 abgelaufen ist, wurde nicht verlängert.
Verlängerung um zwei Jahre
Das Gesetz sieht eine zweijährige Verlängerung der folgenden Bestimmungen vor:
- Sek. 25D-Kredit für energieeffiziente Wohnimmobilien (das Gesetz macht auch qualifizierte Ausgaben für Biomassebrennstoffimmobilien für den Kredit förderfähig).
- Sek. 45Q-Guthaben für die Kohlendioxidbindung (bis 2025).
- Sek. 48 Steuergutschrift für Energieinvestitionen für Solaranlagen und energieeffiziente Wohnimmobilien.
Verlängerung um ein Jahr
Das Gesetz sieht eine einjährige Verlängerung der folgenden Bestimmungen vor:
- Sek. 25C 10 % Gutschrift für qualifizierte nicht gewerbliche Energieimmobilien.
- Sek. 30B Kredit für qualifizierte Brennstoffzellen-Kraftfahrzeuge.
- Sek. 30C 30 % Gutschrift für die Kosten für die Betankung von Fahrzeugen mit alternativen (nicht wasserstoffhaltigen) Kraftstoffen.
- Sek. 30D 10 % Gutschrift für Plug-in-Elektromotorräder und Zweiräder.
- Sek. 35 Krankenversicherungssteuergutschrift.
- Sek. 40(b)(6) Gutschrift für jede produzierte Gallone qualifizierten Biokraftstoffs der zweiten Generation.
- Sek. 45(e)(10)(A)(i) Produktionskredit für indische Kohleanlagen.
- Sek. 45(d) Gutschrift für aus bestimmten erneuerbaren Ressourcen erzeugten Strom.
- Sek. 45A Indischer Arbeitskredit.
- Sek. 45L Kredit für energieeffiziente Häuser.
- Sek. 45N Minenrettungsausbildungsguthaben.
- Sek. 163(h) Behandlung qualifizierter Hypothekenversicherungsprämien als qualifizierte Wohnbeteiligung.
- Sek. 168(e)(3)(A) dreijährige Erholungsphase für Rennpferde im Alter von 2 Jahren oder jünger.
- Sek. 168(j)(9) beschleunigte Abschreibung für Betriebseigentum in Indianerreservaten.
- Sek. 4121 Black Lung Disability Trust Fund Erhöhung der Verbrauchssteuer auf Kohle.
- Sek. 6426(c) Verbrauchssteuergutschriften für alternative Kraftstoffe und Sec. 6427(e) Auslagenzahlungen für alternative Kraftstoffe.
- Der Kredit für wirtschaftliche Entwicklung von Amerikanisch-Samoa (PL 109-432, geändert durch PL 111-312).