HR 1, bekannt als „Tax Cuts and Jobs Act“, den beide Kammern des Kongresses am 20. Dezember ab dem Steuerjahr 2018 verabschiedet haben, wird die Besteuerung natürlicher Personen ab dem Steuerjahr 2018 erheblich verändern. Der folgende Artikel stellt eine hervorragende Zusammenfassung dieser neuen Änderungen dar wie sie sich auf Sie auswirken werden.
Was das Steuerreformgesetz für Privatpersonen bedeutet:
December 17, 2017
Aktualisiert: December 20, 2017
HR 1, bekannt als Tax Cuts and Jobs Act, das beide Kammern des Kongresses am 20. Dezember verabschiedeten, enthält eine Vielzahl von Bestimmungen, die einzelne Steuerzahler betreffen. Um die Kosten des Gesetzentwurfs jedoch innerhalb der Haushaltsregeln des Senats zu halten, laufen alle Änderungen, die Einzelpersonen betreffen, nach 2025 aus. Wenn zu diesem Zeitpunkt kein zukünftiger Kongress beschließt, die Bestimmung von HR 1 zu verlängern, würden die individuellen Steuerbestimmungen und das Steuergesetz auslaufen würde in den jetzigen Zustand zurückkehren.
Hier ein Überblick über viele der Bestimmungen des Gesetzentwurfs , die Einzelpersonen betreffen.
Steuersätze
Für die Steuerjahre 2018 bis 2025 gelten für einzelne Steuerpflichtige folgende Steuersätze:
Alleinstehende Steuerzahler
| Zu versteuerndes Einkommen vorbei | Aber nicht vorbei | Wird besteuert |
| $0 | $9,525 | 10% |
| $9,525 | $38,700 | 12% |
| $38,700 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $500,000 | 35% |
| $500,000 | 37% |
Haushaltsvorstände
| Zu versteuerndes Einkommen vorbei | Aber nicht vorbei | Wird besteuert |
| $0 | $13,600 | 10% |
| $13,600 | $51,800 | 12% |
| $51,800 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $500,000 | 35% |
| $500,000 | 37% |
Verheiratete Steuerpflichtige, die gemeinsame Steuererklärungen einreichen, und überlebende Ehegatten
| Zu versteuerndes Einkommen vorbei | Aber nicht vorbei | Wird besteuert |
| $0 | $19,050 | 10% |
| $19,050 | $77,400 | 12% |
| $77,400 | $165,000 | 22% |
| $165,000 | $315,000 | 24% |
| $315,000 | $400,000 | 32% |
| $400,000 | $600,000 | 35% |
| $600,000 | 37% |
Verheiratete Steuerpflichtige getrennt anmelden
| Zu versteuerndes Einkommen vorbei | Aber nicht vorbei | Wird besteuert |
| $0 | $9,525 | 10% |
| $9,525 | $38,700 | 12% |
| $38,700 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $300,000 | 35% |
| $300,000 | 37% |
Nachlässe und Trusts
| Zu versteuerndes Einkommen vorbei | Aber nicht vorbei | Wird besteuert |
| $0 | $2,550 | 10% |
| $2,550 | $9,150 | 24% |
| $9,150 | $12,500 | 35% |
| $12,500 | 37% |
Für bestimmte Kinder mit unverdientem Einkommen gelten Sondersätze.
Das System zur Besteuerung von Kapitalerträgen und qualifizierten Dividenden wurde durch das Gesetz nicht geändert, außer dass die Einkommensniveaus, bei denen die Steuersätze von 15 % und 20 % gelten, geändert wurden (und nach 2018 an die Inflation angepasst werden). Für 2018 beginnt der Steuersatz von 15 % bei 77,200 $ für verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam einen Steuerantrag stellen, 51,700 $ für Haushaltsvorstände und 38,600 $ für andere Personen. Der Satz von 20 % beginnt bei 479,000 $ für verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam einen Steuerantrag stellen, 452,400 $ für Haushaltsvorstände und 425,800 $ für andere Personen.
Standardabzug: Das Gesetz erhöhte den Standardabzug bis 2025 für Einzelpersonen auf 24,000 US-Dollar bei gemeinsam veranlagten Ehepaaren, 18,000 US-Dollar für Alleinerziehende und 12,000 US-Dollar für alle anderen Steuerzahler. Der zusätzliche Standardabzug für ältere und blinde Steuerzahler blieb unverändert.
Persönliche Freibeträge: Mit dem Gesetz wurden alle persönlichen Freibeträge bis einschließlich 2025 aufgehoben. Die Quellensteuerbestimmungen werden entsprechend angepasst, um dem Umstand Rechnung zu tragen, dass Einzelpersonen keine persönlichen Freibeträge mehr geltend machen können.
Passthrough-Einkommensabzug
Für Steuerjahre nach 2017 und vor 2026 dürfen natürliche Personen 20 % der „qualifizierten Geschäftseinkünfte“ aus einer Personengesellschaft, einer S-Gesellschaft oder einem Einzelunternehmen sowie 20 % der Dividenden eines qualifizierten Real Estate Investment Trust (REIT) abziehen. qualifizierte Genossenschaftsdividenden und qualifizierte Einkünfte aus öffentlich gehandelten Personengesellschaften. (Für bestimmte landwirtschaftliche oder gartenbauliche Genossenschaften gelten besondere Regeln.)
Eine Beschränkung des Abzugs wird schrittweise auf der Grundlage von W-2-Löhnen eingeführt, die über einem Schwellenwert des steuerpflichtigen Einkommens liegen. Der Abzug ist für bestimmte Dienstleistungsgewerbe oder Unternehmen mit einem Einkommen über einem bestimmten Schwellenwert nicht zulässig.
Für diese Zwecke bedeutet „qualifiziertes Geschäftseinkommen“ den Nettobetrag qualifizierter Einkommensposten, Gewinne, Abzüge und Verluste in Bezug auf das qualifizierte Gewerbe oder Geschäft des Steuerzahlers. Diese Gegenstände müssen tatsächlich mit der Ausübung eines Gewerbes oder Geschäfts innerhalb der Vereinigten Staaten verbunden sein. Sie enthalten keine bestimmten anlagebezogenen Erträge, Abzüge oder Verluste.
Zu den „qualifizierten Geschäftseinkünften“ zählen nicht die angemessene Vergütung, garantierte Zahlungen oder – soweit in den Vorschriften vorgesehen – Zahlungen an einen Gesellschafter, der in einer anderen Eigenschaft als seiner oder ihrer Eigenschaft als Gesellschafter handelt.
„Spezifizierte Dienstleistungsgewerbe oder Unternehmen“ umfassen jedes Gewerbe oder Unternehmen in den Bereichen Buchhaltung, Gesundheit, Recht, Beratung, Leichtathletik, Finanzdienstleistungen, Maklerdienstleistungen oder jedes Geschäft, bei dem der wichtigste Vermögenswert des Unternehmens der Ruf oder die Fähigkeiten eines oder derselben Person ist mehr seiner Mitarbeiter.
Der Ausschluss von der Definition eines qualifizierten Unternehmens für bestimmte Dienstleistungsgewerbe oder Unternehmen entfällt für einen Steuerzahler mit einem steuerpflichtigen Einkommen von mehr als 157,500 US-Dollar bzw. 315,000 US-Dollar im Falle einer gemeinsamen Steuererklärung.
Für jedes qualifizierte Gewerbe oder Geschäft darf der Steuerzahler 20 % der qualifizierten Geschäftseinnahmen für dieses Gewerbe oder Geschäft abziehen. Im Allgemeinen ist der Abzug auf 50 % des in Bezug auf das Unternehmen gezahlten W-2-Lohns begrenzt. Alternativ können kapitalintensive Unternehmen einen höheren Vorteil im Rahmen einer Regel erhalten, die 25 % der gezahlten Löhne zuzüglich eines Teils der Unternehmensgrundlage in ihren materiellen Vermögenswerten berücksichtigt. Wenn das Einkommen des Steuerpflichtigen jedoch unter dem Schwellenwert liegt, beträgt der abzugsfähige Betrag für jedes qualifizierte Gewerbe oder Geschäft 20 % des qualifizierten Geschäftseinkommens für jedes entsprechende Gewerbe oder Geschäft.
Steuergutschrift für Kinder
Das Gesetz erhöhte den Betrag der Steuergutschrift für Kinder auf 2,000 USD pro anspruchsberechtigtem Kind. Der maximal erstattungsfähige Betrag des Guthabens beträgt 1,400 $. Das Gesetz schuf auch ein neues, nicht erstattungsfähiges Guthaben in Höhe von 500 USD für anspruchsberechtigte Angehörige, die keine anspruchsberechtigten Kinder sind. Die Schwelle, ab der die Gutschrift ausläuft, wurde für verheiratete Steuerzahler, die eine gemeinsame Steuererklärung einreichen, auf 400,000 US-Dollar und für andere Steuerzahler auf 200,000 US-Dollar angehoben.
Andere Kredite für Privatpersonen
Die Fassung des Gesetzentwurfs im Repräsentantenhaus hätte mehrere Erstattungen aufgehoben, die in der endgültigen Fassung des Gesetzes beibehalten wurden. Diese beinhalten:
- Die S. 22 Kredit für ältere und dauerhaft behinderte Menschen;
- Die S. 30D-Guthaben für Kraftfahrzeuge mit Plug-in-Elektroantrieb; und
- Die S. 25-Kredit für Zinsen für bestimmte Hypothekendarlehen.
Auch die im Gesetzentwurf des Repräsentantenhauses vorgeschlagenen Änderungen der amerikanischen Opportunity Tax Credit und Lifetime Learning Credit schafften es nicht in die endgültige Fassung.
Bildungsbestimmungen
Das Gesetz ändert Sec. 529 plant, ihnen zu erlauben, nicht mehr als 10,000 US-Dollar an Ausgaben für Studiengebühren zu verteilen, die während des Steuerjahres an einer Grund- oder weiterführenden Schule anfallen. Diese Einschränkung gilt pro Schüler und nicht pro Konto.
Durch das Gesetz wurde der Ausschluss von Studiendarlehensbefreiungen vom Bruttoeinkommen dahingehend geändert, dass bestimmte Beträge aufgrund von Tod oder Invalidität in den Ausschluss einbezogen wurden.
Die Bestimmungen des Gesetzentwurfs des Repräsentantenhauses zur Aufhebung des Zinsabzugs für Studiendarlehen und des Abzugs für qualifizierte Studiengebühren und damit verbundene Ausgaben wurden im endgültigen Gesetz nicht beibehalten.
Die im Gesetzentwurf des Repräsentantenhauses vorgeschlagene Aufhebung des Ausschlusses von Zinsen auf Sparbriefe der Serie EE, die für qualifizierte Studienausgaben verwendet werden, und die Aufhebung des Ausschlusses für Bildungshilfsprogramme fanden ebenfalls keinen Eingang in die endgültige Fassung.
Einzelabzüge
Das Gesetz hob die allgemeine Beschränkung der Einzelabzüge bis 2025 auf.
Hypothekenzinsen: Der Abzug von Hypothekenzinsen wurde dahingehend geändert, dass die Obergrenze für Erwerbsschulden auf 750,000 US-Dollar (gegenüber der bisherigen Obergrenze von 1 Million US-Dollar) gesenkt wurde.
Ein Steuerzahler, der vor dem 15. Dezember 2017 einen verbindlichen schriftlichen Vertrag abgeschlossen hat, um den Kauf eines Hauptwohnsitzes vor dem 1. Januar 2018 abzuschließen, und der diesen Wohnsitz vor dem 1. April 2018 erwirbt, wird als Erwerb angefallen betrachtet Verschuldung vor dem 15. Dezember 2017 gemäß dieser Bestimmung, was bedeutet, dass ihm oder ihr die Grenze von 1 Million US-Dollar nach dem früheren Gesetz gewährt wird.
Eigenheimdarlehen: Der Zinsabzug für Eigenheimdarlehen wurde bis einschließlich 2025 abgeschafft.
Steuern auf Landes- und Kommunalebene: Gemäß dem Gesetz dürfen Einzelpersonen bis zu 10,000 US-Dollar (5,000 US-Dollar für verheiratete Steuerzahler, die getrennt veranlagen) an staatlichen und lokalen Einkommens- oder Grundsteuern absetzen.
Im Konferenzbericht zum Gesetzentwurf heißt es, dass Steuerzahler im Jahr 2017 keinen Abzug für vorausbezahlte staatliche Einkommenssteuern für das Jahr 2018 in Anspruch nehmen können.
Schadenersatzverluste: Nach dem Gesetz können Steuerzahler Schadenersatzverluste nur dann als Betriebsausgaben absetzen, wenn der Verlust auf eine vom Präsidenten ausgerufene Katastrophe zurückzuführen ist.
Spielverluste: Das Gesetz stellte klar, dass der Begriff „Verluste aus Wettgeschäften“ in § 165(d) auch alle ansonsten abzugsfähigen Aufwendungen umfasst, die im Zusammenhang mit einem Wettgeschäft entstanden sind. Laut Konferenzbericht soll damit verdeutlicht werden, dass die Begrenzung der Verluste aus Wettgeschäften nicht nur für die tatsächlichen Wettkosten gilt, sondern auch für sonstige Ausgaben, die dem Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit seiner Glücksspieltätigkeit entstanden sind.
Spenden: Das Gesetz erhöhte die einkommensabhängige prozentuale Obergrenze für Geldspenden an gemeinnützige Organisationen auf 60 %. Zudem wurde der Spendenabzug für Zahlungen für Sitzplatzrechte bei Hochschulsportveranstaltungen ausgeschlossen. Schließlich wurde die gesetzliche Bestimmung aufgehoben, die eine Ausnahme von der Pflicht zur sofortigen schriftlichen Bestätigung bestimmter Spenden vorsah, die in der Steuererklärung der Empfängerorganisation anzugeben sind – eine Bestimmung aus dem alten Recht, die nie in Kraft getreten war, da keine entsprechenden Verordnungen erlassen wurden.
Sonstige abzugsfähige Ausgaben: Alle sonstigen abzugsfähigen Ausgaben, die nach geltendem Recht der 2%-Grenze unterliegen, werden durch das Gesetz bis zum Jahr 2025 aufgehoben.
Krankheitskosten: Das Gesetz senkte die Grenze für den Abzug von Krankheitskosten auf 7.5 % des bereinigten Bruttoeinkommens für die Jahre 2017 und 2018.
Sonstige Bestimmungen für Einzelpersonen
Unterhalt: Für alle nach dem 31. Dezember 2018 geschlossenen Scheidungs- oder Trennungsvereinbarungen sieht das Gesetz vor, dass Unterhaltszahlungen für den zahlenden Ehepartner nicht steuerlich absetzbar sind. Die Bestimmungen, nach denen diese Zahlungen für den empfangenden Ehepartner als Einkommen zu versteuern waren, wurden aufgehoben.
Umzugskosten: Der Abzug von Umzugskosten wird bis 2025 aufgehoben, außer für Angehörige der Streitkräfte im aktiven Dienst, die aufgrund eines militärischen Befehls und im Zusammenhang mit einer dauerhaften Versetzung umziehen.
Archer MSAs: Der Gesetzentwurf des Repräsentantenhauses hätte den Abzug für Beiträge zu Archer-Gesundheitssparkonten (MSAs) abgeschafft; die endgültige Fassung des Gesetzes enthielt diese Bestimmung nicht.
Ausgaben für den Unterricht: Die endgültige Fassung des Gesetzes ändert nichts an der Möglichkeit, einen Pauschalbetrag von 250 US-Dollar als Aufwand für die berufliche Weiterbildung oder den Kauf von Unterrichtsmaterialien geltend zu machen.
Ausnahme für Erstattungen für Fahrradpendler: Das Gesetz hob bis zum Jahr 2025 die Ausnahme von qualifizierten Fahrradpendlerkosten vom Bruttoeinkommen oder Lohn auf.
Verkauf eines Hauptwohnsitzes: Das Gesetz ändert nichts an den geltenden Regelungen zur Steuerbefreiung des Gewinns aus dem Verkauf eines Hauptwohnsitzes.
Erstattung von Umzugskosten: Das Gesetz hob bis zum Jahr 2025 die Ausnahme von der Besteuerung qualifizierter Umzugskostenerstattungen vom Bruttoeinkommen und Lohn auf, außer im Fall eines aktiven Mitglieds der Streitkräfte, das aufgrund eines militärischen Befehls umzieht.
IRA-Umwandlungen: Das Gesetz schließt Umwandlungsbeiträge in Roth-IRAs von der Regelung aus, die es erlaubt, IRA-Beiträge in einen IRA-Typ als Beitrag in den anderen IRA-Typ umzuwandeln. Dies soll verhindern, dass Steuerzahler die Umwandlung durch Umwandlung rückgängig machen.
Erbschafts-, Schenkungs- und Generationenwechselsteuern
Das Gesetz verdoppelt die Erbschafts- und Schenkungssteuerbefreiung für Nachlässe von verstorbenen Erben und Schenkungen, die nach dem 31. Dezember 2017 und vor dem 1. Januar 2026 vorgenommen wurden. 2010(c)(3) wurde von 5 Millionen US-Dollar auf 10 Millionen US-Dollar erhöht und wird für die nach 2011 auftretende Inflation indexiert.
Individuelle AMT
Während die Version des Gesetzentwurfs des Repräsentantenhauses die alternative Mindeststeuer (AMT) für Einzelpersonen abgeschafft hätte, behielt das endgültige Gesetz die Steuer bei, erhöhte jedoch die Befreiung.
Für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2017 und vor dem 1. Januar 2026 beginnen, erhöht sich der AMT-Befreiungsbetrag auf 109,400 $ für verheiratete Steuerzahler, die eine gemeinsame Steuererklärung einreichen (die Hälfte dieses Betrags für verheiratete Steuerzahler, die eine separate Steuererklärung einreichen) und 70,300 $ für alle andere Steuerzahler (mit Ausnahme von Nachlässen und Trusts). Die Ausstiegsschwellen werden für verheiratete Steuerzahler, die eine gemeinsame Erklärung einreichen, auf 1 Million US-Dollar und für alle anderen Steuerzahler (mit Ausnahme von Nachlässen und Trusts) auf 500,000 US-Dollar erhöht. Die Freibeträge und Schwellenwerte werden inflationsindexiert.
Individuelles Mandat
Durch das Gesetz wird die Höhe der Strafe nach § 5000 Abs. 2018 StGB auf null reduziert. XNUMXA, wird Steuerzahlern auferlegt, die keine Krankenversicherung abschließen, die mindestens den notwendigen Mindestschutz bietet, gültig nach XNUMX.