Schließlich werden wir Klarheit über die FBAR-Strafe erhalten, die auf dem FinCEN-Formular 114 gemäß Code of Federal Regulations (CFR) – Internal Revenue Service to CFR Title 31 – Money and Finance: Treasury und verwaltet von FinCEN – dem Federal Crimes Enforcement Network – zu finden ist. Der Oberste Gerichtshof der USA hat am Dienstag, den 21. Juni 2022 zugestimmt, den Fall anzuhören, ob die FBAR-Strafe für nicht vorsätzliche Verstöße 10,000.00 USD pro Konto und Jahr oder 10,000.00 USD pro Jahr beträgt.
Der Oberste Gerichtshof der USA hat am Dienstag zugestimmt, den Fall des rumänisch-amerikanischen Geschäftsmanns Alexandru Bittner anzuhören, der wegen Nichtabgabe des Formulars 114 des Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), zu einer Strafe von 2.72 Millionen Dollar verurteilt wurde ( Bittner , Nr. 21-1195 (US 21.06.2022) (Antrag auf Revision bewilligt)).
Mit der Zulassung der Revision im Berufungsverfahren gegen die Entscheidung des Fünften Berufungsgerichts wird der Oberste Gerichtshof voraussichtlich einen Streitpunkt zwischen dem Fünften und dem Neunten Berufungsgericht klären: Gilt die Höchststrafe für eine nicht vorsätzliche Verletzung der Meldepflicht für ausländische Bankkonten (FBAR) pro nicht gemeldetem ausländischen Konto und Jahr, wie das Fünfte Berufungsgericht entschieden hat, oder – wie Bittner argumentierte und das Neunte Berufungsgericht in einem anderen Fall entschieden hat – pro nicht eingereichter FBAR, die alle ausländischen Konten pro Jahr umfasst? Letztere Auslegung des einschlägigen Gesetzes hätte für Bittner eine Gesamtstrafe von 50,000 US-Dollar zur Folge gehabt.
FBARs werden jährlich vom Bank Secrecy Act von 1970, PL 91-508, in der geänderten Fassung, verlangt. Obwohl das Formular vom FinCEN des Finanzministeriums ausgestellt wird, wird es beim IRS eingereicht und ist jeweils am 15. April für das vorangegangene Kalenderjahr fällig. US-Personen müssen FBAR alle finanziellen Beteiligungen an oder Unterschriften oder andere Befugnisse über Finanzkonten melden, die sich außerhalb der Vereinigten Staaten befinden (mit bestimmten Ausnahmen), wenn der Gesamtwert dieser Finanzkonten zu irgendeinem Zeitpunkt während des Kalenderjahres, das von der FBAR.
Bittner wanderte 1982 aus Rumänien in die Vereinigten Staaten aus und wurde 1987 oder 1988 eingebürgerter US-Bürger. Er reichte eine Reihe von US-Einkommensteuererklärungen ein, reichte jedoch bis 1996 keine FBARs für 2011–2012 ein, obwohl er einen Gesamtsaldo von mehr als aufrechterhielt 10,000 $ auf ausländischen Finanzkonten.
Die US-Steuerbehörde IRS verhängte für die Jahre 2007 bis 2011 FBAR-Strafen in Höhe von insgesamt 2.72 Millionen US-Dollar für 272 Konten. Bittner focht die Strafen vor einem Bezirksgericht an, das ihm 2020 Recht gab ( Bittner , 469 F. Supp. 3d 709 (ED Tex. 2020)). Die Regierung legte Berufung ein, und der Fünfte US-Berufungsgerichtshof hob im vergangenen November das Urteil des Bezirksgerichts in dieser Frage auf ( Bittner , 19 F.4th 734 (5th Cir. 2021)).
Das Gesetz (31 USC Abschnitt 5321(a)(5)(B)) schreibt eine zivilrechtliche Strafe von bis zu 10,000 US-Dollar für einen nicht vorsätzlichen Verstoß gegen eine Bestimmung der FBAR-Anmeldepflicht vor (außer aus triftigem Grund), definiert jedoch nicht a Verletzung zu diesem Zweck. Bei der Ablehnung der Entscheidung des Bezirksgerichts und der Feststellung, dass der Höchstbetrag pro Konto gilt, stellte der Fifth Circuit fest, dass die Strafe für eine vorsätzliche Verletzung gemäß 31 USC Abschnitt 5321(a)(5)(C) „Verletzung“ definiert, teilweise in Bezug auf Existenz und Saldo eines Kontos.
Im Fall vor dem Neunten US-Berufungsgericht wurde Jane Boyd vom IRS mit einer Strafe von 47,279 US-Dollar belegt, weil sie nicht vorsätzlich mehr als ein Dutzend Konten im Vereinigten Königreich in einer einzigen FBAR-Meldung nicht angegeben hatte. Ein Bezirksgericht gab dem Antrag der Regierung auf summarisches Urteil im Fall Boyd , Az. 18-cv-803-MWF-JEM (CD Cal. 23.04.2019), statt.
Boyd legte Berufung beim Neunten Bundesberufungsgericht ein, welches das Urteil des Bezirksgerichts in Boyd , 991 F.3d 1077 (9th Cir. 2021), aufhob. Das Neunte Bundesberufungsgericht stellte fest, dass die Formulierung in 31 USC § 5321(a)(5)(A), die die Strafe für einen Verstoß gegen „eine Bestimmung von [31 USC] § 5314“ definiert, insbesondere im Hinblick auf die Einreichung des Berichts und die Sicherstellung, dass dieser die erforderlichen Informationen enthält, relevant ist.
Der Oberste Gerichtshof wird den Fall Bittner erst im Laufe seiner nächsten Sitzungsperiode, die im Oktober beginnt, verhandeln und entscheiden .