Angesichts der Covid-19-Epidemie hat der IRS das Revenue Procedure (Rev Proc) 2020-20 und 2020-27 veröffentlicht. Rev Proc 2020-20 betrifft ausländische Staatsangehörige, die in den USA leben und arbeiten, und Rev Proc 2020-27 betrifft US-Personen, die außerhalb der USA leben und arbeiten
Rev Proc 2020-20 erlaubt Ausländern, die in den Vereinigten Staaten infolge von Covid-19 eingeschlossen sind, Anspruch auf Abhilfe gemäß IRC Sec 7701(b)(3)(D)(ii) und Abschnitt 301.7701(b)-3(c) und wird davon ausgehen, dass bis zu 60 aufeinanderfolgende Tage zwischen dem 1. Februar und dem 1. April 2020 der US-Präsenz gemäß SPT IRC Sec 7701(b)(3) ausgenommene Tage für Personen mit einer Krankheit oder Vertragsleistungen gemäß dem Artikel über abhängige persönliche Dienstleistungen sind . Berechtigte Personen müssen das Formular 1040NR einreichen, falls dies mit dem Formular 8843 erforderlich ist, wobei 2020-20 einen speziellen Wortlaut des Formulars 8843 vorschreibt.
Darüber hinaus beruft sich Rev Proc 2020-27 auf IRC-Abschnitt 911(d)(4) – Verzicht auf Zeitanforderungen – in Bezug auf die PPT- und BFR-Tests, wobei die Covid-19-Epidemie als nachteilige Bedingungen für die Länder China (mit Ausnahme von HK und Macau) vom 1. Dezember 2019 und weltweit vom 1. Februar 2020 bis zum 15. Juli 2020, Sie müssen jedoch nachweisen können, dass Sie ohne die Covid-19-Epidemie vernünftigerweise hätten erwarten können, die Mindestzeitanforderungen zu erfüllen ihren Wohnsitz im Ausland haben und am oder vor Beginn des 1. Dezember 2019 bzw. 1. Februar 2020 einen gutgläubigen Wohnsitz im Ausland haben oder sich dort physisch aufhalten. Die Ausschlüsse werden jedoch nur anhand der Tage des tatsächlichen Aufenthalts berechnet.
Der IRS hat am Dienstag Einzelpersonen und Unternehmen entlastet, deren steuerlicher Wohnsitz von grenzüberschreitenden Reiseunterbrechungen aufgrund der COVID-19-Krise betroffen sein könnte, wie z. B. annullierte Flüge, Grenzschließungen oder Anordnungen vor Ort.
Die Erleichterung erleichtert einige potenzielle Folgen, die ein längerer Aufenthalt in einem Land auf die Bestimmung haben kann, wo eine Person oder ein Unternehmen der Besteuerung unterliegt. Die Erleichterung kommt bestimmten in den Vereinigten Staaten lebenden ausländischen Staatsbürgern, im Ausland lebenden US-Bürgern und ausländischen Unternehmen mit Aktivitäten in den Vereinigten Staaten zugute.
Der IRS kündigte die Erleichterung in zwei Steuerverfahren und zwei häufig gestellten Fragen an.
Ausländische Staatsbürger in den Vereinigten Staaten
Mit der Verfahrensmitteilung 2020-20 gewährte die US-Steuerbehörde (IRS) betroffenen ausländischen Staatsbürgern mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten Erleichterungen. Die Behörde geht davon aus, dass bis zu 60 aufeinanderfolgende Kalendertage ihres US-Aufenthalts auf Reisebeschränkungen im Zusammenhang mit COVID-19 zurückzuführen sind und berücksichtigt diesen Zeitraum nicht bei der Feststellung der steuerlichen Ansässigkeit in den USA gemäß dem Kriterium der wesentlichen Anwesenheit oder bei der Prüfung, ob die Person Anspruch auf bestimmte Doppelbesteuerungsabkommen in Bezug auf Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in den Vereinigten Staaten hat.
Im Wesentlichen wird der IRS den COVID-19-Notfall als einen medizinischen Zustand betrachten, der die Person daran gehindert hat, die Vereinigten Staaten zu verlassen. Ohne diese Erleichterung könnten einige ausländische Staatsbürger in den Vereinigten Staaten, die durch COVID-19 an der Rückkehr nach Hause gehindert werden, im Rahmen des Tests auf erhebliche Anwesenheit als ansässige Ausländer gelten. Andere könnten aufgrund ihres längeren Aufenthalts in den USA einen Steuerabkommensvorteil in Bezug auf Einkünfte aus abhängigen persönlichen Dienstleistungen verlieren, die in den Vereinigten Staaten erbracht werden.
Mit dieser Erleichterung können diese Personen vermeiden, dass ihnen 60 Tage angerechnet werden. Das Datum, an dem die 60-Tage-Frist beginnt, wird von jeder Person gewählt, aber sie muss zwischen dem 1. Februar und dem 1. April 2020 beginnen.
Um diese Erleichterung zu erhalten, sollten anspruchsberechtigte Personen, die zur Abgabe der US-Einkommensteuererklärung für Nichtansässige ( Formular 1040-NR) für 2020 verpflichtet sind, das Formular 8843 ( Erklärung für befreite Personen und Personen mit einer Krankheit) beifügen , um die Reisebefreiung aufgrund einer COVID-19-Erkrankung geltend zu machen. Anspruchsberechtigte Personen, die nicht zur Abgabe des Formulars 1040-NR für 2020 verpflichtet sind, müssen das Formular 8843 nicht einreichen, sollten aber alle relevanten Unterlagen aufbewahren, um ihre Inanspruchnahme dieses Verfahrens zu belegen.
Um eine Befreiung von der Quellensteuer auf Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit gemäß einem US-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen zu können, sollte eine Person dem Arbeitgeber oder einem anderen Quellensteuerabzugsverpflichteten das Formular 8233, Befreiung von der Quellensteuer auf Vergütungen für selbstständige (und bestimmte abhängige) persönliche Dienstleistungen einer nichtansässigen ausländischen Person, vorlegen, um zu bestätigen, dass die Einkünfte befreit sind.
Im Ausland lebende US-Bürger
Die US-Steuerbehörde IRS hat auch bestimmten im Ausland lebenden US-Bürgern Erleichterungen gewährt. In der Verfahrensmitteilung Rev. Proc. 2020-27 gab die Behörde bekannt , dass Tage, die aufgrund der COVID-19-Pandemie außerhalb des Auslands verbracht wurden, diese Personen nicht daran hindern, die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung nach § 911 für im Ausland erzieltes Einkommen zu erfüllen. Diese Erleichterung kommt Personen zugute, die vernünftigerweise damit gerechnet hatten, die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung nach § 911 zu erfüllen, die aber während des in der Verfahrensmitteilung beschriebenen Zeitraums das Ausland verlassen haben.