Obwohl die Zeit für Steuerzahler abgelaufen ist, um eine vollständige Offenlegung vorzunehmen und die Programmvorteile des Offshore Voluntary Compliance Program (OVDP) für vorsätzliche Steuerzahler ab dem 28. September in Anspruch zu nehmen. 2018 können Steuerzahler ihr Offshore-Vermögen immer noch freiwillig offenlegen, und falls sie es nicht vorsätzlich tun, wird das Streamlined-Programm, das 2012 gestartet und 2014 modifiziert wurde, unvermindert als großartiges Programm für die meisten säumigen US-Steuerzahler fortgesetzt!
Das kürzliche Ende des OVDP ist nicht das Ende der IRS-Durchsetzung von nicht offengelegten Offshore-Konten.
Während des größten Teils des letzten Jahrzehnts hat der IRS einen sicheren Hafen für Steuerzahler aufrechterhalten, die Offshore-Kontobestände offenlegen möchten, die sie andernfalls strafrechtlich verfolgen könnten, und im Laufe der Jahre haben Zehntausende von Steuerzahlern von dem Programm Gebrauch gemacht. Aber am 28. September hat sich die Welt für diejenigen verändert, die ihre Auslandskonten den Strafverfolgungsbehörden noch nicht offengelegt haben.
Aufgrund der nachlassenden Beteiligung der Steuerzahler beendete die US-Steuerbehörde IRS das Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP) Ende September. Steuerzahler würden sich jedoch irren, wenn sie glauben, die Schließung des Programms werde die Entschlossenheit der Behörde schwächen, gegen diejenigen vorzugehen, die ihrer Ansicht nach steuerpflichtige Einkünfte im Ausland verbergen.
Tatsächlich rühmte sich die US-Steuerbehörde IRS im vergangenen Jahr ihrer verbesserten digitalen Werkzeuge zur Aufspürung von Steuerhinterziehern (siehe Cohn, „IRS Criminal Investigation Chief Plans New Enforcement Programs“, Accounting Today (2. August 2017)). Die Steuerabteilung des US-Justizministeriums weist eine Verurteilungsquote von 91.5 % bei Steuerstraftaten auf (IRS, Criminal Investigation Annual Report 2017 , S. 7). Seit 2009 wurden laut IRS mehr als 1,500 Personen wegen Straftaten im Zusammenhang mit internationalen Aktivitäten angeklagt ( IR-2018-52 (13. März 2018)).
Der Vorteil des OVDP bestand darin, dass die teilnehmenden Steuerzahler zwar Bußgelder zahlen mussten, diese Bußgelder jedoch reduziert wurden und die Gefahr einer strafrechtlichen Verfolgung weitgehend vom Tisch war (sofern die Steuerzahler eine rechtzeitige und vollständige Offenlegung ihres Vermögens und der Jahre vorlegten). diese Vermögenswerte wurden verborgen gehalten).
Obwohl die Zeit für die Steuerzahler abgelaufen ist, um eine vollständige Offenlegung vorzunehmen und diese Programmvorteile in Anspruch zu nehmen, können sie ihre Offshore-Vermögenswerte immer noch freiwillig offenlegen.
Auch ohne das OVDP wären Steuerzahler mit nicht offengelegten Offshore-Konten gut beraten, das weniger bekannte freiwillige Offenlegungsverfahren zu nutzen. Lange bevor das Offshore-Programm ins Leben gerufen wurde, verfolgte der IRS eine weniger formelle Politik der freiwilligen Offenlegung. Diese Politik wird auch jetzt fortbestehen, da das Offshore-Programm beendet ist. Während die zivilrechtlichen Strafen höher sein werden als beim Offshore-Programm, bleibt der Wegfall der Gefahr einer strafrechtlichen Verfolgung ein entscheidender Vorteil.
Wer darauf setzt, dass seine Konten gut versteckt sind, geht ein hohes Risiko ein. Die Strafe für die vorsätzliche Nichtabgabe des FinCEN-Formulars 114, der Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten (FBAR), beträgt entweder 100,000 US-Dollar oder 50 % des höchsten Gesamtguthabens der Offshore-Konten – je nachdem, welcher Betrag höher ist – für jedes Jahr, in dem die Meldung nicht erfolgt. Mit anderen Worten: Hat ein Steuerzahler vier Jahre lang keine FBAR-Meldung abgegeben, kann die Strafe bis zu 200 % des Gesamtwerts der Konten betragen (obwohl einige Gerichte diese drakonischen Sanktionen infrage gestellt haben).
Wenn Steuerzahler ihr Vermögen wissentlich zum Zwecke der Steuerhinterziehung versteckt haben, müssen sie mit hohen Betrugsstrafen von bis zu 75 % der Steuerunterzahlung rechnen. Schlimmer noch, es gibt keine Verjährungsfrist für betrügerisch eingereichte Erklärungen, was bedeutet, dass der IRS so viele Jahre wie möglich zurückgehen kann, um Betrug nachzuweisen.
Internationale Kooperation
Die damit verbundenen monetären Kosten könnten dazu führen, dass einige Steuerzahler beim Gedanken daran erbleichen, sich zu melden. Wenn Sie dies jedoch nicht tun, riskieren Sie die Aufdeckung und strafrechtliche Verfolgung. Schließlich hat sich die Fähigkeit des IRS, nicht gemeldete Konten aufzudecken, seit der Ankündigung der ersten Iteration des Programms im Jahr 2009 dramatisch verbessert.
Damals hatten der IRS und das Justizministerium oft Mühe, Kooperationen mit ausländischen Ländern und internationalen Banken zu erhalten, die in ihren Heimatländern an das Bankgeheimnis gebunden waren. Aber in den letzten neun Jahren hat die internationale Zusammenarbeit zugenommen, da die Vereinigten Staaten immer mehr Druck auf andere Länder ausgeübt haben und einige Nationen versucht haben, ihre eigenen Bürger wegen versteckter Offshore-Bankkonten zu verfolgen. Aufgrund dieser Kooperationen ist die Zahl der noch verfügbaren Jurisdiktionen zum Verschleiern von Vermögenswerten geschrumpft und die Wahrscheinlichkeit, dass Offshore-Konten entdeckt werden, hat zugenommen.
Tatsächlich hat die US-Regierung gerade ihre erste Verurteilung eines ausländischen Bankdirektors wegen Verstoßes gegen den Foreign Accounts Tax Compliance Act (FATCA, Teil des Hiring Incentives to Restore Employment Act von 2010, PL 111-147) erwirkt, eine der jüngeren und mächtige Gesetze im Offshore-Erkennungsarsenal der Regierung, die von ausländischen Finanzinstituten verlangen, ihre US-Kunden zu identifizieren und Informationen über ihre Kontoinhaber zu melden. Es wird erwartet, dass weitere solcher Fälle folgen werden, was ein klares Signal an ausländische Institutionen sendet, dass sie ihre steuerhinterziehenden US-Kunden auf eigene Gefahr abschirmen.
Der IRS warnte in seiner Ankündigung zur Beendigung des OVDP auch davor, dass die Schließung teilweise auf die verstärkte Berichterstattung durch internationale Partner und Whistleblower zurückzuführen sei. Und Don Fort, Chef der IRS-Kriminalpolizei, riet: „Der IRS ist weiterhin aktiv daran beteiligt, die Identitäten von Personen mit nicht offengelegten ausländischen Konten mithilfe von Informationsressourcen und verstärkter Datenanalyse aufzuspüren. Das Stoppen der Nichteinhaltung von Offshore-Steuern bleibt eine der obersten Prioritäten des IRS.“
Optimierte Verfahren
Für diejenigen, deren Offshore-Nichteinhaltung nicht vorsätzlich war, gibt es gute Nachrichten. Die Streamlined Filing Compliance Procedures des IRS bleiben weiterhin in Kraft. Die optimierten Verfahren des IRS ermöglichen es Steuerzahlern, sowohl in den Vereinigten Staaten als auch im Ausland ansässige Personen, die bestimmte Zulassungskriterien erfüllen, ohne erhebliche Strafen zahlen zu müssen. Für gebietsfremde Steuerzahler gibt es nämlich keine Strafen. Ansässige Steuerzahler zahlen nur 5 % sonstige Offshore-Strafe.
Das Hauptkriterium für die Zulassung zu den vereinfachten Verfahren ist jedoch, dass der Steuerzahler nicht vorsätzlich gehandelt haben muss. Um falsche Eingaben zu reduzieren, verlangt das IRS, dass der Steuerzahler die Tatsachen bezüglich seiner Unvorsätzlichkeit im Detail bescheinigt.
Mit der Beendigung des OVDP könnten mehr Steuerzahler versucht sein, unabsichtlich falsche Bescheinigungen einzureichen, um sich für die milderen gestrafften Verfahren zu qualifizieren. Sie tun dies unter großem Risiko, da eine falsche Bescheinigung einen Steuerzahler strafrechtlich verfolgt.
Dennoch bieten die gestrafften Verfahren für Steuerzahler, deren Nichteinhaltung wirklich nicht vorsätzlich war (eine immer kleiner werdende Gruppe angesichts der wachsenden Publizität, die der Einhaltung von Offshore-Steuern zuteil wird), eine hervorragende Gelegenheit, die Einhaltung der Vorschriften in Zukunft zu erreichen. Berechtigte Steuerpflichtige müssen jedoch handeln. Der IRS hat erklärt, dass er die optimierten Verfahren auch irgendwann beenden könnte. Und sobald die Steuerzahler von ihren Offshore-Anmeldepflichten erfahren, gelten sie nicht mehr als nicht vorsätzlich für zukünftige Verstöße.
Angesichts der verbesserten Erkennungstechniken des IRS sollten Steuerzahler mit nicht offengelegten Auslandskonten nicht würfeln und hoffen, dass sie unentdeckt bleiben. Auch wenn die reduzierten zivilrechtlichen Sanktionen des OVDP beendet sind, bleibt die freiwillige Offenlegung von Konten, genau wie die Offenlegung aller anderen Steuerverstöße, immer noch eine Option und eine, die der Alternative weit überlegen ist. Die Vermeidung einer strafrechtlichen Verfolgung kann und sollte ein starker Anreiz sein.