Mahlzeiten sind nach den neuen IRS-Richtlinien weiterhin abzugsfähig

Nach viel Verwirrung bezüglich der Abzugsfähigkeit von Mahlzeiten und Bewirtungen stellt der IRS klar, dass bestimmte (die meisten wie ursprünglich verstanden) Mahlzeiten vom Typ 50 % weiterhin abzugsfähig sein werden (allerdings nicht in Anhang A, da nicht erstattete Mitarbeiterausgabenabzüge unter dem TCJA eliminiert werden), 100 % abzugsfähige Verpflegung und der Abzug für alle Bewirtungen entfallen.

Die US-Steuerbehörde IRS hat am Mittwoch eine Richtlinie veröffentlicht, die klarstellt, dass Steuerzahler grundsätzlich weiterhin 50 % der mit ihrer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit verbundenen Ausgaben für Speisen und Getränke absetzen können. Dies gilt trotz der Änderungen beim Abzug von Bewirtungs- und Unterhaltungskosten gemäß § 274 des US-Steuergesetzes, bekannt als Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), PL 115-97 ( Bekanntmachung 2018-76 ). Laut IRS schließen die Änderungen zwar ausdrücklich den Abzug von Ausgaben für Unterhaltung, Vergnügen oder Freizeitaktivitäten aus, lassen aber die Abzugsfähigkeit von Ausgaben für Geschäftsessen offen. Diese Lücke hat in der Geschäftswelt für große Verwirrung gesorgt, die die IRS mit dieser vorläufigen Richtlinie beseitigt. Steuerzahler können sich bis zur Veröffentlichung der entsprechenden Verordnungen durch die IRS auf die in der Bekanntmachung enthaltenen Hinweise verlassen.

Sek. 274(k), der nicht vom TCJA geändert wurde, erlaubt keinen Abzug für die Ausgaben für Speisen oder Getränke, es sei denn, (1) die Ausgaben sind unter den gegebenen Umständen nicht verschwenderisch oder extravagant und (2) der Steuerzahler (oder eine Mitarbeiter des Steuerpflichtigen) bei der Bereitstellung der Speisen oder Getränke anwesend ist. Sek. 274(n)(1), der vom TCJA geändert wurde, sieht im Allgemeinen vor, dass der als Abzug für Ausgaben für Speisen oder Getränke zulässige Betrag 50 % der ansonsten zulässigen Ausgaben nicht übersteigen darf.

Gemäß der vorläufigen Richtlinie können Steuerzahler 50 % der ansonsten zulässigen Kosten für Geschäftsessen abziehen, wenn:

1. Die Ausgabe ist eine ordentliche und notwendige Betriebsausgabe gem. 162(a) während des Steuerjahres bei der Ausübung eines Gewerbes oder Geschäfts gezahlt oder angefallen;
2. Der Aufwand ist unter den gegebenen Umständen nicht verschwenderisch oder extravagant;
3. Der Steuerpflichtige oder ein Mitarbeiter des Steuerpflichtigen ist bei der Bereitstellung der Speisen oder Getränke anwesend;
4. Die Speisen und Getränke werden einem aktuellen oder potenziellen Geschäftskunden, Kunden, Berater oder ähnlichen Geschäftskontakten zur Verfügung gestellt; und
5. Speisen und Getränke, die während oder bei einer Unterhaltungsaktivität angeboten werden, werden separat von der Unterhaltung gekauft, oder die Kosten für die Speisen und Getränke werden getrennt von den Kosten der Unterhaltung auf einer oder mehreren Rechnungen, Rechnungen oder Quittungen ausgewiesen.

Der IRS wird nicht zulassen, dass die Unterhaltungsverbotsregel umgangen wird, indem der für Speisen und Getränke berechnete Betrag überhöht wird.

Die Mitteilung enthält drei Beispiele, die veranschaulichen, wie der IRS beabsichtigt, diese Regeln auszulegen. Alle drei Beispiele beinhalten die Teilnahme an einer Sportveranstaltung mit einem Geschäftskunden und die Einnahme von Speisen und Getränken während des Besuchs des Spiels. Die Beispiele folgen der Empfehlung der AICPA, dass Verpflegungskosten abzugsfähig sind, wenn ihre Kosten getrennt von den Bewirtungskosten ausgewiesen werden.

Der IRS plant, vorgeschlagene Vorschriften herauszugeben und bittet um Kommentare bis zum 2. Dezember zu der Mitteilung. Außerdem bittet sie um Stellungnahmen zu:

• Ob weitere Leitlinien erforderlich sind, um die Wechselwirkung von Abschnitt zu klären. 274(a)(1)(A) Bewirtungskosten und Kosten für Geschäftsessen.
• Ob die Definition von Unterhaltung in Regs. Sek. 1.274-2(b)(1)(i) beibehalten werden sollte und falls ja, ob er überarbeitet werden sollte.
• Ob der objektive Test in Regs. Sek. 1.274-2(b)(1)(ii) beibehalten werden sollte und falls ja, ob er überarbeitet werden sollte.
• Ob der IRS mehr Beispiele in den Vorschriften vorsehen sollte.

In einem Schreiben vom 2. April 2018 an die US-Steuerbehörde (IRS) bat das AICPA um umgehende Erläuterungen zur Änderung von § 274 durch den Tax Cuts and Jobs Act (TCJA). Das AICPA empfahl dem IRS zu bestätigen, dass Geschäftsessen, (1) die zwischen einem Geschäftsinhaber oder Angestellten und einem aktuellen oder potenziellen Kunden stattfinden, (2) die unter den gegebenen Umständen nicht übertrieben oder verschwenderisch sind und (3) bei denen der Steuerpflichtige vernünftigerweise erwarten kann, aus dem Treffen Einkünfte oder einen anderen spezifischen geschäftlichen Vorteil zu erzielen, abzugsfähig sind.