Eine der wesentlichen Änderungen, die das TCJA 2017 am 22. Dezember 2017 in Kraft brachte, war, dass sich geändert hat, auf welche Eigenschaft sich ein Like Kind 1031 Exchange qualifiziert.
Der Internal Revenue Service erinnerte heute die Steuerzahler daran, dass die gleichartige Behandlung der Devisenbesteuerung nun im Allgemeinen auf den Tausch von Immobilien beschränkt ist. Das im Dezember 2017 verabschiedete Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz hat Steuergesetzänderungen vorgenommen, die 2018 und in den kommenden Jahren praktisch alle Unternehmen und Einzelpersonen betreffen werden.
Mit Wirkung vom 1. Januar 2018 qualifiziert der Austausch von persönlichem oder immateriellem Eigentum wie Maschinen, Ausrüstung, Fahrzeugen, Kunstwerken, Sammlerstücken, Patenten und anderem geistigen Eigentum im Allgemeinen nicht für die Nichtanerkennung von Gewinnen oder Verlusten als Austausch gleicher Art. Bestimmte Austauschmaßnahmen für Gräben, Stauseen oder Bewässerungsmaterial sind jedoch weiterhin förderfähig.
Die Behandlung des Austauschs gleicher Art gilt jetzt nur noch für den Austausch von Immobilien, die für gewerbliche oder geschäftliche Zwecke oder für Investitionen gehalten werden. Immobilien, auch Immobilien genannt, umfassen Grundstücke und im Allgemeinen alles, was darauf gebaut oder daran befestigt ist. Ein Austausch von Immobilien, die hauptsächlich zum Verkauf gehalten werden, gilt immer noch nicht als Austausch gleicher Art.
Eine Übergangsregelung im neuen Gesetz erlaubt eine gleichartige Behandlung für einige Tauschvorgänge von persönlichem oder immateriellem Eigentum. Wenn der Steuerzahler das persönliche oder immaterielle Eigentum am oder vor dem 31. Dezember 2017 veräußert hat oder an oder vor diesem Datum Ersatzeigentum erhalten hat, kann sich der Austausch für eine gleichartige Austauschbehandlung qualifizieren.
Eigenschaften sind gleichartig, wenn sie von gleicher Art oder Beschaffenheit sind, auch wenn sie sich in Grad oder Qualität unterscheiden. Bebaute Immobilien sind in der Regel nicht bebauten Immobilien gleichgestellt. Beispielsweise wäre ein Mehrfamilienhaus im Allgemeinen einem unbebauten Land gleichgestellt. Immobilien in den Vereinigten Staaten sind jedoch nicht von gleicher Art wie Immobilien außerhalb der USA
Um einen Tausch gleichartiger Wirtschaftsgüter zu melden, müssen Steuerpflichtige das Formular 8824 „Tausch gleichartiger Wirtschaftsgüter“ zusammen mit ihrer Steuererklärung für das Jahr einreichen, in dem sie Wirtschaftsgüter im Rahmen eines solchen Tauschs übertragen. Dieses Formular hilft dem Steuerpflichtigen, den durch den Tausch aufgeschobenen Gewinn sowie die Anschaffungskosten des erhaltenen gleichartigen Wirtschaftsguts zu ermitteln, falls im Tausch Bargeld oder nicht gleichartige Wirtschaftsgüter verwendet werden. Formular 8824 dient der Berechnung des zu versteuernden Gewinns.
Weitere Informationen zu dieser und anderen Änderungen im Rahmen der Steuerreform finden Sie unter irs.gov/taxreform.