Achtung, US-Amerikaner im Ausland! Am 14. Dezember 2015 und erneut am 1. April 2016 berichteten wir, dass dem „Fixing America's Surface Transportation Act“ (FAST Act, PL 114-94) der Paragraph 7345 hinzugefügt wurde. Dieser ermächtigt die US-Steuerbehörde (IRS), dem Außenministerium zu bescheinigen, dass ein Steuerzahler mit seinen Steuern in erheblichem Zahlungsrückstand ist. Das Außenministerium kann daraufhin den Reisepass des Steuerzahlers verweigern, entziehen oder dessen Gültigkeit einschränken . Um als erheblich säumig zu gelten, muss der Steuerzahler der IRS mehr als 50,000 US-Dollar schulden (jährlich inflationsbereinigt), einschließlich festgesetzter Steuern, Zinsen und Strafen. Dieser Betrag wurde für 2017 und die Folgejahre auf 51,000 US-Dollar angehoben.
Im vergangenen Jahrzehnt haben der Kongress und die US-Steuerbehörde (IRS) zahlreiche Anstrengungen unternommen, um die internationale Steuerausfälle zu reduzieren. Dabei handelt es sich um die Steuerausfälle, die dem US-Finanzministerium jährlich dadurch entgehen, dass US-Steuerzahler im Ausland ihre Einkünfte nicht melden, keine Steuern zahlen oder keine Steuererklärungen abgeben.
In den letzten Jahren hat der IRS versucht, die internationale Steuerlücke mit dem Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) und einer Reihe von Offshore-Programmen zur freiwilligen Offenlegung zu schließen, die alle darauf abzielen, die ordnungsgemäße Meldung ausländischer Finanzkonten und ausländischer Einkünfte durchzusetzen.
Im Dezember 2015 versuchte der Kongress, ein weiteres Instrument hinzuzufügen, um dem IRS dabei zu helfen, den Teil der Steuerlücke mit zu geringer Bezahlung zu schließen. Die Vorschrift, Abs. 7345, würde der Regierung die Möglichkeit geben, die Pässe von Personen einzuschränken, die „ernsthaft säumige Steuerschulden“ schulden (Abschnitt 7345(a)).
Die neue Durchsetzung der Compliance-Vorschriften soll laut IRS-Website irgendwann im Jahr 2017 erfolgen , ein genauer Zeitplan wurde jedoch noch nicht bekannt gegeben.
Einschränkungen betreffen Expats und ausländische Reisende mit erheblichen Steuerschulden
Dieses Passbeschränkungsgesetz betrifft die im Ausland lebende Gemeinschaft und ausländische Reisende, die keine Vereinbarung mit dem IRS getroffen haben, um ihre ernsthaft überfälligen Steuerschulden zu begleichen. Derzeit schulden mehr als 15.6 Millionen einzelne Steuerzahler dem IRS Steuernachzahlungen. Hunderttausende von ihnen schulden mehr als 50,000 US-Dollar (laut IRS-Informationen zu individuellen Master-File-Erklärungen von einzelnen Steuerzahlern, Stand September 2015). Die genaue Zahl der Steuerzahler, die mehr als 50,000 US-Dollar schulden, ist nicht bekannt. Am 30. September 2015 schuldeten jedoch 453,470 Personen mehr als 100,000 US-Dollar und 1.4 Millionen zwischen 25,000 und 100,000 US-Dollar. Die Zahl der Steuerzahler, die mehr als 50,000 Dollar schuldeten, war ein Teil der 1.4 Millionen plus der 453,470.
Das Gesetz definiert eine ernsthaft überfällige Steuerschuld als eine rechtlich durchsetzbare Bundessteuerschuld von mehr als 50,000 US-Dollar (nicht bezahlte Steuern, Strafen und Zinsen zusammen), die veranlagt wurde und für die:
- Ein Pfandrecht wurde eingereicht und alle administrativen Rechtsbehelfe zur Aufhebung des Pfandrechts sind verfallen oder verweigert worden; oder
- Eine Abgabe wurde erlassen.
Personen mit abweichenden Zahlungsvereinbarungen können weiterhin reisen
In den meisten Fällen können Steuerzahler weiterhin reisen, wenn:
- Sie zahlen ihre Schulden rechtzeitig im Rahmen einer Ratenzahlungsvereinbarung – eines IRS-Zahlungsplans.
- Sie zahlen ihre Schulden rechtzeitig im Rahmen eines Vergleichsangebots – eine Regelung, die in seltenen Fällen für Steuerzahler in finanziellen Härtefällen gilt, um ihre Steuern für weniger als sie schulden zu begleichen (Formular 656, Angebot im Kompromiss).
- Die Einziehung ihrer Schulden wurde ausgesetzt, weil sie eine Entlastung des unschuldigen Ehegatten beantragt haben – Befreiung von der Haftung vom Anteil eines Ehegatten an der Steuerschuld in bestimmten Situationen (Formular 8857, Antrag auf Entlastung unschuldiger Ehepartner).
- Die Einziehung ihrer Schulden wurde ausgesetzt, weil sie eine Anhörung zum Inkassoverfahren beantragt haben oder anhängig sind – eine Berufung beim IRS, um eine erhobene Abgabe anzufechten (angefordert durch rechtzeitige Einreichung des Formulars 12153, Antrag auf ein ordnungsgemäßes Inkassoverfahren oder eine gleichwertige Anhörung).
Der IRS hat auch darauf hingewiesen, dass Steuerzahler im derzeit nicht einziehbaren Status, bei denen es sich um Zahlungsaufschub für Steuerzahler in finanziellen Härtefällen handelt, nicht den Passbeschränkungen unterliegen. Der IRS kann weitere Ausschlussregeln festlegen, wenn er die Passbeschränkungen umsetzt. Zum Beispiel muss der IRS erklären, ob seine 60- bis 120-tägigen Zahlungsaufschübe einen Ausschluss von der Bescheinigung einer ernsthaft überfälligen Steuerschuld darstellen.
Was passiert mit Steuerzahlern, die ernsthaft überfällige Steuerschulden haben?
Zunächst sendet die US-Steuerbehörde (IRS) jedem Steuerpflichtigen mit erheblichen Steuerrückständen eine Benachrichtigung. Das Schreiben CP508C , „Mitteilung an das US-Außenministerium über Ihre erheblichen Steuerrückstände beim Bundessteueramt“ , fordert diese Personen auf, ihre Steuerschulden gegenüber der IRS zu begleichen, da andernfalls Reisepassbeschränkungen drohen.
Der IRS wird dem US-Außenministerium auch die Liste der Personen zur Verfügung stellen, die bescheinigt wurden, dass sie ernsthaft säumige Steuerschulden haben. Unter Verwendung dieser Liste verweigert das Außenministerium allen Antragstellern für neue oder verlängerte Pässe mit ernsthaft überfälligen Steuerschulden einen Pass. Das Außenministerium kann auch bestehende Pässe widerrufen oder einschränken.
Expatriates sollten darauf achten
Nach Angaben des Außenministeriums besitzen 40 % aller US-Bürger einen Reisepass und 9 Millionen US-Bürger leben im Ausland (Statistik des Außenministeriums). Laut einer Studie des Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA) aus dem Jahr 7.5 erzielen die meisten US-Bürger, die im Ausland leben, auch Einkommen durch Arbeit im Ausland – etwa 2014 Millionen. Diese Personen sind verpflichtet, US-Steuererklärungen einzureichen und in den Vereinigten Staaten Steuern zu zahlen.
Im Jahr 2011 berichtete das Government Accountability Office (GAO) der USA jedoch über erhebliche Steuerhinterziehung bei im Ausland lebenden US-Steuerzahlern (GAO-Bericht Nr. GAO-11-272 , Potenzial der Passausstellung zur Steigerung des Einzugs unbezahlter Steuern (März 2011)). Laut TIGTA verschickte die IRS beispielsweise im Jahr 2014 über 855,000 Benachrichtigungen und Schreiben an im Ausland lebende US-Steuerzahler (siehe hier ). Darüber hinaus stellte das GAO im Jahr 2008 fest, dass mindestens 224,000 US-Passinhaber Steuerschulden hatten. Viele von ihnen schuldeten erhebliche Beträge.
Warum die Steuerprobleme? Expats haben häufig ausländische Finanzkonten und müssen komplizierte Steuererklärungs- und Berichtsregeln befolgen. Einigen Expats ist nicht klar, dass sie eine US-Erklärung einreichen müssen. Und als Teil des IRS-Fokus auf internationale Nichteinhaltung waren Expats klare Ziele. Die meisten IRS-Durchsetzungen konzentrierten sich auf die ordnungsgemäße Meldung ausländischer Finanzkonten und Einkünfte. Da der IRS beginnt, Informationen zu verwenden, die er über ausländische Konten gemäß FATCA erhält, wird die Durchsetzung der Compliance nur noch zunehmen.
Fazit: Expats, die einer Compliance-Durchsetzung unterzogen wurden, haben im Allgemeinen hohe Steuerverbindlichkeiten und Strafen. In der Vergangenheit war der IRS nicht in der Lage, viele Expats mit seinen Instrumenten zur Durchsetzung von Eintreibungen wie Pfandrechten und Abgaben effektiv zu erreichen. Mit den neuen Passbeschränkungen wird der IRS jedoch die Oberhand über viele dieser Steuerzahler haben, um sie zu zwingen, ihre Steuern nachzuzahlen.
Expats wissen vielleicht nicht einmal, dass sie in Schwierigkeiten sind
Expats werden möglicherweise überrascht sein, dass ihre Pässe eingeschränkt sind, wenn sie eine Geschäftsreise oder einen Urlaub in die Vereinigten Staaten unternehmen und nicht nach Hause reisen können.
Eine Ursache für diese Überraschung ist die Unzuverlässigkeit der internationalen Post. Im Jahr 2015 wies das TIGTA auf erhebliche Probleme bei der Zustellung von IRS-Post an im Ausland ansässige Steuerzahler hin (TIGTA-Bericht Nr. 2015-30-072 ).
Der zweite Grund ist, dass einige IRS-Verfahren nicht verlangen, dass der IRS Post an ausländische Steuerzahler sendet. Beispielsweise muss der IRS nicht immer Mitteilungen an Steuerzahler senden, die er bereits gewarnt hat, bevor er Vollstreckungsmaßnahmen wegen säumiger Rückführungsuntersuchungen einleitet. Abschnitt 5.19.19.3 des Internal Revenue Manual informiert IRS-Inkassobeamte, die rückständige Steuererklärungen anfordern, ausdrücklich darüber, dass kein Schreiben versandt werden muss, wenn dem Steuerzahler eine Frist gesetzt und er telefonisch vor Vollstreckungsmaßnahmen gewarnt wird.
Im Allgemeinen haben ausländische und inländische Steuerzahler nur wenige Möglichkeiten, ihren Status beim IRS zu überprüfen. Kürzlich zu IRS.gov hinzugefügte Kontofunktionen ermöglichen es Steuerzahlern, nachzusehen, wie viel sie schulden, aber nur wenige Steuerzahler können das Konto aufgrund eines mühsamen Authentifizierungsprozesses einrichten. Ausländische Steuerzahler werden weiter behindert, da der Authentifizierungsprozess eine in den USA ansässige Telefonnummer (Ländercode +1) erfordert.
Expatriates: Kennen Sie Ihren Steuerstatus
Expats, die unbezahlte Steuern haben oder vermuten, dass sie unbezahlte Steuern haben, sollten ihren Status beim IRS bestätigen. Rufen Sie die Inkassoabteilung des IRS unter 855-519-4965 oder 267-941-1004 für internationale Anrufe an.
Sobald der IRS Passbeschränkungen eingeführt hat, können Steuerzahler, die glauben, dass sie Passbeschränkungen unterliegen, das National Passport Information Center des Außenministeriums unter 877-487-2778 anrufen.
So kommen Sie mit dem IRS richtig zurecht
Betroffene Steuerzahler mit anstehenden oder bevorstehenden Auslandsreisen sollten sich so schnell wie möglich mit dem IRS in Verbindung setzen, um eine Vereinbarung zu treffen ( siehe Link für vereinfachte Vereinbarungen hier ).
Schulden Steuerzahler weniger als 100,000 US-Dollar, können sie in den meisten Fällen problemlos Ratenzahlungsvereinbarungen treffen, sofern sie der automatischen Abbuchung durch das Finanzamt zustimmen. Alle anderen Vereinbarungen und Härtefälle erfordern die Einreichung detaillierter Finanzberichte ( Collection Information Statement ), die die finanzielle Situation dokumentieren, um eine Vereinbarung zu treffen und die Zahlungsmoral beim Finanzamt wiederherzustellen. Die Bestätigung solcher Vereinbarungen durch das Finanzamt kann Wochen, wenn nicht Monate dauern.
Sobald ein Steuerzahler seine Steuerschulden wieder beglichen hat, benachrichtigt die US-Steuerbehörde (IRS) das US-Außenministerium innerhalb von 30 Tagen, um den Status als schwerwiegend überfälliger Steuerzahler aufzuheben und die Passbeschränkungen aufzuheben ( siehe hier ). Derzeit gibt es kein beschleunigtes Verfahren zur Aufhebung der Passbeschränkungen für Steuerzahler, die ihre Steuerschulden wieder beglichen haben.
Wichtiger Hinweis: Die Zahlung des ausstehenden Betrags von unter 50,000 US-Dollar ohne Abschluss einer Vereinbarung mit der IRS über den verbleibenden Betrag führt nicht zur Aufhebung der Passbeschränkungen ( siehe hierzu auch weitere Informationen ).
Moral der Geschichte
Wenn Ihr Kunde Steuern schuldet und sich nicht in einer Vereinbarung befindet, die ihn oder sie von den Passbeschränkungen befreit, handeln Sie jetzt. Steuerzahler sollten sich bemühen, eine Ratenzahlungsvereinbarung oder eine andere Regelung abzuschließen, wenn sie sich in einer Härtesituation befinden.
US-Steuerzahler im Ausland, die keine Ahnung von ihrem Compliance-Status haben, sollten die Überraschung vermeiden und sich sofort an den IRS wenden, um zu bestätigen, dass sie in gutem Ansehen sind.
Von Jim Buttonow, CPA/CITP, und Eric Scali, JD, LL.M.