Wenn Sie nur geringe ausländische Einkommensteuer gezahlt haben und sich nun fragen, ob das Formular 1116 wirklich notwendig ist, lautet die Antwort möglicherweise Nein. In manchen Fällen ist die Anrechnung ausländischer Steuern ohne Einreichung des Formulars 1116 unkompliziert, da die US-Steuerbehörde (IRS) für bestimmte Steuerzahler eine begrenzte Ausnahme zulässt. Der Haken dabei ist, dass diese Ausnahme eng gefasst ist und viele international mobile Steuerzahler fälschlicherweise annehmen, sie seien berechtigt.
Diese Unterscheidung ist wichtig. Die direkte Geltendmachung der Steuergutschrift im Formular 1040 kann Zeit sparen und den Verwaltungsaufwand reduzieren. Nutzt man diese Abkürzung jedoch, wenn die konkreten Umstände nicht den Regeln entsprechen, kann dies zu vermeidbaren Problemen mit dem Finanzamt führen. Für im Ausland lebende Personen, Führungskräfte mit internationaler Ausrichtung, Investoren und alle mit grenzüberschreitenden Einkünften hängt die richtige Vorgehensweise von der Art der Einkünfte, der Höhe der gezahlten ausländischen Steuern und davon ab, ob die Steuer auf einer Zahlungsbescheinigung wie dem Formular 1099 oder dem Anhang K-1 ausgewiesen wurde.
Wann Sie eine ausländische Steuergutschrift ohne Einreichung des Formulars 1116 geltend machen können
Die US-Steuerbehörde (IRS) gestattet bestimmten Steuerzahlern, die Anrechnung ausländischer Steuern ohne Beifügung des Formulars 1116 in Anspruch zu nehmen, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Dies wird oft als Bagatellgrenze bezeichnet, obwohl die Regelung komplexer ist, als diese Bezeichnung vermuten lässt.
Grundsätzlich können Sie die Steuergutschrift direkt in Ihrer Steuererklärung geltend machen, wenn Ihre ausländischen Bruttoeinkünfte ausschließlich passiven Einkünften zuzuordnen sind, wie beispielsweise ausländischen Steuern auf Investmentfonds oder bestimmte ausländische Dividenden, und diese Einkünfte Ihnen auf einer qualifizierten Zahlungsbescheinigung ausgewiesen werden. Für die meisten Einzelveranlagungen dürfen die ausländischen Steuern 300 US-Dollar nicht übersteigen, bei gemeinsamer Veranlagung von Ehepaaren 600 US-Dollar. Sie müssen außerdem die Anrechnung der ausländischen Steuern beantragen, anstatt die Steuern als Einzelabzug geltend zu machen.
Sind diese Voraussetzungen erfüllt, wird die Steuergutschrift in der Regel direkt in Anlage 3 des Formulars 1040 geltend gemacht und anschließend in die Hauptsteuererklärung übernommen. Ein separates Formular 1116 ist nicht erforderlich.
Die Regel klingt einfach, aber viele Steuerzahler erfüllen sie nicht.
Hier wird die Einhaltung der grenzüberschreitenden Vorschriften komplexer. Die Ausnahme gilt üblicherweise für Steuerzahler mit geringen ausländischen Steuern, die über US-Brokerage-Konten, Investmentfonds oder regulierte Investmentgesellschaften abgeführt werden. Deutlich seltener ist sie für selbstständige Expats, im Ausland tätige Arbeitnehmer, Eigentümer ausländischer Unternehmen oder Steuerzahler mit direkten ausländischen Anlageerträgen.
Wenn Ihre ausländischen Steuern auf im Ausland erzielte Löhne, Mieteinnahmen aus ausländischen Immobilien, Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, Einkünfte aus Personengesellschaften oder direkte ausländische Zinsen und Dividenden zurückzuführen sind, die nicht in einer qualifizierten Zahlungsbescheinigung aufgeführt sind, ist das Formular 1116 häufig weiterhin erforderlich. Dasselbe gilt, wenn Sie ausländische Steuergutschriften zurücktragen oder vortragen, wenn Sie Steuern in bestimmten Ländern gezahlt haben, die für diesen Zweck nicht anerkannt sind, oder wenn Ihr Einkommen in mehrere Kategorien von Beschränkungen für die Anrechnung ausländischer Steuern fällt.
In der Praxis ist die Abkürzung am besten als eine eng gefasste Ausnahmeregelung zu betrachten, nicht als eine umfassende Alternative zum Formular 1116.
Wie man eine ausländische Steuergutschrift geltend macht, ohne das Formular 1116 einzureichen – Schritt für Schritt
Prüfen Sie zunächst, ob Ihre ausländischen Steuern den festgelegten Schwellenwert nicht überschreiten. Wenn Ihre gesamten anrechenbaren ausländischen Steuern mehr als 300 US-Dollar oder bei gemeinsamer Veranlagung mehr als 600 US-Dollar betragen, greift die Ausnahme in der Regel nicht.
Prüfen Sie als Nächstes die Art der Einkünfte. Es muss sich im Allgemeinen um passive Einkünfte handeln. Für viele Steuerzahler bedeutet dies ausländische Steuern, die in Feld 7 des Formulars 1099-DIV oder einer ähnlichen Meldung eines US-Finanzinstituts ausgewiesen sind. Wenn Sie US-Bürger sind und im Ausland leben und die Steuer sich auf Gehalt, freiberufliche Einkünfte oder Geschäftstätigkeit bezieht, prüfen Sie an dieser Stelle das Formular 1116.
Prüfen Sie anschließend, ob die Einkünfte und die ausländische Steuer in einer qualifizierten Zahlungsbescheinigung ausgewiesen wurden. Eine solche Bescheinigung umfasst in der Regel Dokumente wie das Formular 1099-DIV, das Formular 1099-INT, den Anhang K-1 oder eine Ersatzbescheinigung mit den erforderlichen Angaben. Wenn Sie die Steuer direkt an eine ausländische Steuerbehörde gezahlt haben und nicht über die vom IRS erwarteten Nachweise verfügen, ist das vereinfachte Verfahren in der Regel nicht anwendbar.
Wenn Sie die Voraussetzungen erfüllen, tragen Sie die ausländische Steuergutschrift in der Regel in Anlage 3 unter der Zeile für ausländische Steuergutschriften ein und übertragen sie in das Formular 1040. Sie entscheiden sich damit für eine Steuergutschrift anstelle eines Steuerabzugs. Diese Entscheidung ist wichtig, da Sie nicht beides für dieselben ausländischen Steuern geltend machen können.
Sie sollten Ihre Unterstützung weiterhin in Anspruch nehmen. Selbst wenn das Formular 1116 nicht eingereicht wird, kann die US-Steuerbehörde (IRS) immer noch nachfragen, wie der Betrag berechnet wurde und warum die Ausnahme Anwendung fand.
Wichtige Qualifikationspunkte, die vor der Inanspruchnahme der Ausnahme zu prüfen sind.
Das häufigste Problem ist die Annahme, dass ausländische Steuern unter 300 US-Dollar automatisch anrechnungsfähig sind. Das ist nicht der Fall. Der Betrag ist nur eine Bedingung.
Sie sollten außerdem prüfen, ob die Steuer überhaupt rechtmäßig anrechenbar ist. Ausländische Abgaben, die Strafen, Mehrwertsteuern oder Steuern anstelle von Einkommensteuern darstellen, sind unter Umständen nicht anrechenbar. Die Anrechnung ausländischer Steuern ist in der Regel auf Einkommensteuern oder Steuern anstelle von Einkommensteuern beschränkt, und selbst dann nur, wenn die Abgabe den Kriterien des IRS entspricht.
Ein weiteres Problem ist die Wechselwirkung mit dem Ausschluss ausländischer Einkünfte . Werden ausländische Einkünfte im Formular 2555 nicht berücksichtigt, kann keine Anrechnung ausländischer Steuern auf die auf diese Einkünfte entfallenden Steuern geltend gemacht werden. Dies ist ein häufig auftretendes Problem für US-Bürger und Inhaber einer Green Card im Ausland. Manche Steuerzahler profitieren mehr vom Ausschluss, andere von der Anrechnung, und wieder andere nutzen eine Kombination mit sorgfältiger Aufteilung. Auch die vereinfachte Vorgehensweise ohne Formular 1116 beseitigt diese Problematik nicht.
Häufige Szenarien, in denen das Formular 1116 weiterhin erforderlich ist
Ein US-amerikanischer Manager, der im Vereinigten Königreich tätig ist und dort Einkommen aus nichtselbstständiger Arbeit versteuert, benötigt in der Regel das Formular 1116, wenn er eine Steuergutschrift geltend machen möchte. Ein in Dubai lebender Berater, dessen Kapitalerträge in einem anderen Land besteuert werden, benötigt möglicherweise ebenfalls das Formular 1116, wenn die Einkünfte nicht in einer qualifizierten Zahlungsbescheinigung aufgeführt sind. Steuerpflichtige mit ausländischen Investmentfondserträgen auf einem Konto außerhalb der USA sollten ebenfalls vorsichtig sein, da die Meldekriterien möglicherweise nicht unter die Ausnahmeregelung fallen, selbst wenn der Steuerbetrag gering ist.
Wenn Sie ausländische Steuern aus mehr als einer Einkommenskategorie, Vorsteuerabzüge aus Vorjahren oder ausländische Einkünfte haben, die einer Zuweisungs- und Aufteilungsanalyse bedürfen, ist Formular 1116 nicht nur ein Formular zur Einreichung. Es dient der Berechnung der anrechenbaren Steuergutschrift gemäß den geltenden Regelungen.
Deshalb sollten einkommensstarke und international tätige Steuerzahler die Ausnahme nicht als bloße Bequemlichkeitsentscheidung missbrauchen. Sie ist nur dann anwendbar, wenn die Sachlage eindeutig passt.
Wie sich die Ausnahmeregelung des IRS mit einem Abzug vergleichen lässt
Manche Steuerzahler fragen sich, ob sie die ausländischen Steuern nicht einfach absetzen sollten. Grundsätzlich kann man zwischen einer Steuergutschrift und einem Einzelabzug für anrechenbare ausländische Einkommensteuern wählen, wobei die Steuergutschrift oft vorteilhafter ist, da sie die Steuerlast direkt reduziert. Ein Abzug hingegen mindert lediglich das zu versteuernde Einkommen.
Letztendlich kommt es auf die Zahlen an. In Ausnahmefällen, insbesondere wenn die Steuergutschrift eingeschränkt wäre oder der Steuerzahler nur geringe staatliche Vorteile daraus zieht, kann ein Abzug in Betracht gezogen werden. Auch wenn Sie die Steuergutschrift direkt ohne Formular 1116 geltend machen, treffen Sie eine steuerliche Entscheidung, die sich in Ihre gesamte Steuererklärung einfügen sollte.
Dokumentation und Auditvorbereitung sind wichtig
Das Fehlen des Formulars 1116 bedeutet nicht, dass das Finanzamt Ihren Antrag ignoriert. Bewahren Sie Ihre Depotabrechnungen, Dividendenabrechnungen, Jahressteuerübersichten und alle Berechnungsunterlagen auf, aus denen hervorgeht, wie Sie den in Anlage 3 angegebenen Betrag ermittelt haben. Wurde die ausländische Steuer aus einer Fremdwährung umgerechnet, bewahren Sie auch die entsprechenden Belege auf.
Für international mobile Familien und Führungskräfte ist dieser Punkt besonders wichtig, da Fragen der Anrechnung ausländischer Steuern häufig mit Wohnsitz, Quellenzuordnung, Doppelbesteuerung, Angleichung der Vergütung und Meldepflichten für ausländische Konten verknüpft sind. Eine geringe Steuergutschrift kann Teil eines viel umfassenderen internationalen Compliance-Kontexts sein.
Ein praktischer Test, bevor Sie ohne Formular 1116 einreichen
Stellen Sie drei Fragen: Liegt die gesamte ausländische Steuer auf oder unter dem Schwellenwert des IRS? Handelt es sich bei allen damit verbundenen ausländischen Einkünften um passive Einkünfte? Wurden die Informationen in einer qualifizierten Zahlungsbenachrichtigung gemeldet?
Lautet die Antwort auf eine dieser Fragen „Nein“, sollten Sie davon ausgehen, dass weitere Prüfungen erforderlich sind. Das bedeutet nicht zwangsläufig, dass die Steuergutschrift nicht verfügbar ist. In der Regel bedeutet es, dass das Formular 1116 weiterhin benötigt wird, um sie ordnungsgemäß geltend zu machen.
Für Steuerzahler mit unkomplizierten, auf dem Formular 1099 gemeldeten ausländischen Dividendeneinkünften kann diese Ausnahme gut funktionieren. Für im Ausland lebende Personen, Gründer, grenzüberschreitende Investoren und Haushalte mit gemischten ausländischen Einkommensströmen sind die Regeln jedoch meist komplexer als zunächst angenommen. Unternehmen wie Protax Consulting beobachten häufig, dass Steuerzahler die vereinfachte Regelung allein aufgrund der Dollar-Grenze nutzen, nur um dann festzustellen, dass die Einkommenskategorie oder die Meldemethode den Anspruch ausschließt.
Eine ausländische Steueranrechnung ist zu wertvoll, um sie leichtfertig geltend zu machen, und zu komplex, um sie über die gesetzlichen Vorgaben hinaus zu vereinfachen. Wenn Ihre internationale Steuerbelastung über einen geringen Betrag passiver ausländischer Steuern hinausgeht, der in einer Standard-Zahlungsabrechnung ausgewiesen wird, ist es ratsam, die Sachlage vor der Einreichung zu klären.