In einer ähnlichen Feststellung wie das Bezirksgericht in der Sache Bittner (DC TX 6) entschied das Berufungsgericht für den Neunten Stromkreis am 29. März 2020, dass der IRS nur eine nicht vorsätzliche Strafe unter 26 verhängen kann USC 2021(a)(31)(A), wenn ein verspäteter, aber genauer Bericht über ausländische Bank- und Finanzkonten (FBAR) eingereicht wird, unabhängig von der Anzahl der ausländischen Finanzkonten.
Das Bezirksgericht in der Sache Bittner (DC TX 6) kam zu dem Schluss, dass die Strafe für einen nicht vorsätzlichen FBAR-Verstoß sich auf jedes FBAR-Formular 29 bezieht, das nicht rechtzeitig oder ordnungsgemäß eingereicht wurde, und nicht auf jedes ausländische Finanzkonto, das geführt, aber nicht rechtzeitig geführt wird oder richtig gemeldet.
In einem Fall des ersten Eindrucks entschied das Berufungsgericht für den Neunten Stromkreis, dass der IRS nur eine nicht vorsätzliche Strafe gemäß 31 USC 5321 (a) (5) (A) verhängen kann, wenn eine verspätete, aber genaue Auslandsmeldung vorliegt Bank- und Finanzkonten (FBAR) werden unabhängig von der Anzahl ausländischer Finanzkonten eingereicht. Das Bezirksgericht hob das Urteil eines Bezirksgerichts in einer Klage auf Steuerstrafen und Zinsen wegen Nichtmeldung ausländischer Finanzkonten auf und verwies es zurück.
Die Steuerpflichtige hatte im Vereinigten Königreich vierzehn Finanzkonten, von denen sie Zinsen und Dividenden erhielt. Die Steuerpflichtige hat es jedoch versäumt, die Zinsen und Dividenden aus diesen Konten in ihrer Steuererklärung für das betreffende Steuerjahr anzugeben oder die Konten dem IRS offenzulegen. Anschließend nahm die Steuerzahlerin am Offshore Voluntary Disclosure Program des IRS teil und reichte eine FBAR ein, in der ihre zahlreichen ausländischen Konten aufgeführt sind. Die Steuerpflichtige änderte auch ihre Steuererklärung für das betreffende Steuerjahr, um die Zinsen und Dividenden aus diesen Konten aufzunehmen.
Der IRS kam zu dem Schluss, dass der Steuerzahler dreizehn nicht vorsätzliche Verstöße gegen die Meldepflichten begangen hatte – einen für jedes Konto, das sie für das betreffende Steuerjahr nicht rechtzeitig gemeldet hatte – und verklagte den Steuerzahler auf zivilrechtliche Strafen. Das Bezirksgericht stimmte mit der Regierung darin überein, dass die einschlägigen Gesetze und Verordnungen den IRS ermächtigten, eine Strafe für jedes nicht gemeldete Konto zu verhängen.
Der Ninth Circuit untersuchte das gesetzliche und behördliche Schema für die Meldung einer Beziehung zu einer ausländischen Finanzagentur gemäß 31 USC 5314 und stellte fest, dass es eine einzelne nicht vorsätzliche Strafe für das Versäumnis, einen rechtzeitigen FBAR einzureichen, genehmigt. Das Gericht entschied, dass das Verhalten des Steuerzahlers, den FBAR nicht rechtzeitig einzureichen, nach dem gesetzlichen und aufsichtsrechtlichen System eine nicht vorsätzliche Verletzung darstellte.
Die Regierung argumentierte, dass auf der Grundlage des gesetzlichen Systems als Ganzes und der Absicht des Gesetzgebers die Höhe der Strafe pro Konto festgesetzt werden könne. Das Gericht war nicht überzeugt: Es fand nichts im Gesetz oder in den Vorschriften, was darauf hindeutet, dass die Strafe für ein einzelnes Versäumnis, eine ansonsten genaue FBAR einzureichen, pro Konto berechnet werden kann.
Aufhebung und Zurückverweisung einer unveröffentlichten Entscheidung von DC Calif.