Ein amerikanischer Ingenieur zieht nach Dubai, zahlt dort keine Einkommensteuer und geht davon aus, dass die US-Steuerbehörde (IRS) nicht mehr zuständig ist. Einige Jahre später erfährt er, dass er dennoch US-Steuererklärungen abgeben, ausländische Konten offenlegen und prüfen muss, ob ihm Steuervorteile zustehen. Dieses Szenario ist typisch, denn wenn sich Menschen fragen, ob Expats in den USA Steuern zahlen, vermischen sie meist drei verschiedene Dinge: Steuererklärung, Besteuerung und Meldepflichten.
Für US-Bürger und Inhaber einer Green Card mit Wohnsitz im Ausland lautet die kurze Antwort: Ja, oft. Die Vereinigten Staaten besteuern ihre Bürger und ansässigen Ausländer auf ihr weltweites Einkommen, auch wenn diese im Ausland leben. Ob tatsächlich Steuern fällig werden, hängt jedoch von der Höhe des Einkommens, dem Ort der Einkommenserzielung, dem Vorhandensein eines Doppelbesteuerungsabkommens und der Möglichkeit einer Steuerermäßigung durch den Foreign Earned Income Exclusion (FEEX) oder die Foreign Tax Credit (FTC) ab.
Müssen im Ausland lebende Amerikaner Steuern zahlen oder reichen sie nur Steuererklärungen ein?
Dies ist der erste wichtige Unterschied. Viele im Ausland lebende US-Bürger müssen eine US-Steuererklärung abgeben, selbst wenn sie letztendlich nur wenig oder gar keine US-Einkommensteuer zahlen. Die Abgabepflicht entfällt nicht einfach durch einen Umzug ins Ausland, einen Arbeitgeberwechsel oder einen anderen steuerlichen Wohnsitz.
Als US-Staatsbürger bleiben Sie grundsätzlich unabhängig von Ihrem Wohnsitz zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet. Für Inhaber einer Green Card gilt in der Regel dieselbe Regel, es sei denn, Ihr Status als rechtmäßiger ständiger Einwohner wurde formell beendet oder ein Anspruch auf steuerliche Behandlung gemäß einem Doppelbesteuerungsabkommen wird sorgfältig und ordnungsgemäß geltend gemacht. Mit anderen Worten: Ein Wohnsitz im Ausland beendet nicht automatisch die US-Steuerpflicht.
Deshalb ist die wichtigere Frage nicht einfach, ob im Ausland lebende US-Bürger Steuern zahlen. Vielmehr geht es darum, ob sie eine Steuererklärung abgeben müssen, welche Einkünfte weiterhin steuerpflichtig sind und welche Bestimmungen eine Doppelbesteuerung reduzieren oder verhindern können.
Warum die USA Auswanderer anders besteuern als die meisten anderen Länder
Die meisten Länder wenden ein Wohnsitzprinzip an. Verlässt man sein Heimatland und gibt seinen steuerlichen Wohnsitz auf, können sich die Steuerpflichten im Heimatland deutlich verringern. In den Vereinigten Staaten ist dies anders. Dort gilt weitgehend das Staatsbürgerschaftsprinzip bei der Besteuerung von Privatpersonen, was bedeutet, dass US-Bürger in der Regel unabhängig von ihrem Wohnsitz der US-Steuerpflicht unterliegen.
Für global mobile Führungskräfte, Unternehmer und investitionsorientierte Familien schafft dies eine Komplexität, die weit über das einfache Formular 1040 hinausgeht. Vergütungspakete können Wohnraum, Steuerausgleichszahlungen, Aktienvergütungen, Altersvorsorgevereinbarungen und Leistungen ausländischer Arbeitgeber umfassen, die für US-Steuerzwecke anders behandelt werden als im Inland.
Diese Komplexität ist auch der Grund, warum einfache Online-Antworten irreführend sein können. Eine Aussage wie „Auswanderer müssen keine US-Steuern zahlen“ ist bestenfalls unvollständig und in vielen Fällen schlichtweg falsch.
Welches Einkommen ist für einen im Ausland lebenden US-Amerikaner steuerpflichtig?
Grundsätzlich müssen im Ausland lebende US-Bürger ihr weltweites Einkommen angeben. Dazu gehören Gehalt, Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, Boni, Zinsen, Dividenden, Kapitalgewinne, Mieteinnahmen und in vielen Fällen auch Renten- oder Altersvorsorgeleistungen. Wenn das Einkommen nach US-Recht steuerpflichtig ist, führt die Tatsache, dass es außerhalb der USA erzielt wurde, nicht automatisch zu einer Befreiung von der Steuererklärung.
Erwerbseinkommen und Nichterwerbseinkommen werden in wichtigen Punkten unterschiedlich behandelt. Die Steuerbefreiung für im Ausland erzieltes Einkommen gemäß Formular 2555 kann es qualifizierten Steuerzahlern ermöglichen, einen Teil ihres ausländischen Erwerbseinkommens von der Steuer zu befreien. Dies gilt jedoch nicht für Kapitalerträge. Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinne werden nicht allein deshalb steuerbefreit, weil sie im Ausland erzielt wurden.
Diese Unterscheidung überrascht viele im Ausland lebende US-Bürger. Ein Steuerzahler muss unter Umständen nach Abzug von Freibeträgen oder Anrechnungen keine US-Steuern auf ausländische Löhne zahlen, jedoch weiterhin US-Steuern auf Portfolioerträge, Aktienverkäufe oder bestimmte aufgeschobene Vergütungen entrichten.
Die zwei wichtigsten Wege, wie Expats die Doppelbesteuerung reduzieren
Die meisten im Ausland lebenden US-Amerikaner greifen auf einen von zwei Mechanismen zurück, manchmal auch auf beide in koordinierter Weise.
Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen
Die Steuerbefreiung für im Ausland erzieltes Einkommen kann für Angestellte und Selbstständige, die im Ausland leben und arbeiten, von Vorteil sein. Um sie in Anspruch nehmen zu können, muss der Steuerpflichtige in der Regel im Ausland erzieltes Einkommen erzielt haben, einen steuerlichen Wohnsitz im Ausland besitzen und entweder den Nachweis des tatsächlichen Wohnsitzes oder den Nachweis der physischen Anwesenheit erbringen.
Dies ist keine allgemeine Befreiung. Sie gilt nur für anrechenbare Erwerbseinkünfte bis zur jährlichen Höchstgrenze und kann in bestimmten Fällen auch eine Steuerbefreiung oder einen Steuerabzug für ausländische Immobilien ermöglichen. Kapitaleinkünfte sind nicht abgedeckt, und es können sich Abwägungen ergeben. Für einige Steuerzahler, insbesondere in Ländern mit hohen Steuern, kann die Inanspruchnahme der Befreiung weniger vorteilhaft sein als die primäre Nutzung ausländischer Steuergutschriften.
Ausländische Steuergutschrift
Die Anrechnung ausländischer Steuern, die üblicherweise mit Formular 1116 beantragt wird, ermöglicht es Steuerzahlern, US-Steuern mit bestimmten im Ausland gezahlten oder angefallenen Einkommensteuern zu verrechnen. In Ländern mit relativ hohen Einkommensteuersätzen bietet die Anrechnung oft eine umfassendere Entlastung als der Steuerfreibetrag. Sie kann auch für Steuerzahler mit einem Einkommen oberhalb der Freigrenze oder mit Einkommensarten, die nicht für den Steuerfreibetrag in Frage kommen, vorteilhafter sein.
Die Analyse ist fallbezogen. Zeitliche Unterschiede, Zuordnungsregeln, Kostenverteilung und Verlustvorträge spielen eine Rolle. Eine ungeeignete Vorgehensweise kann verfügbare Steuergutschriften verschwenden oder die Steuerlast im Laufe der Zeit erhöhen.
Wenn im Ausland lebende US-Bürger noch Steuern zahlen müssen
Ein Auslandsaufenthalt garantiert keine Steuerfreiheit in den USA. Auswanderer können weiterhin US-Steuern zahlen müssen, wenn sie in einem Niedrigsteuerland oder einem Land ohne Steuern leben, wenn sie über erhebliche Kapitaleinkünfte verfügen, wenn sie die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung nicht erfüllen oder wenn lokale Steuern nach US-Recht nicht anrechenbar sind.
Selbstständige stehen oft vor einem weiteren Problem: der Selbstständigensteuer. Selbst wenn die Einkommensteuer durch den Ausschluss ausländischer Einkünfte reduziert wird, kann die Selbstständigensteuer dennoch anfallen, sofern kein Abkommen zur Anrechnung von Steuern und Sozialleistungen eine Entlastung vorsieht. Dieser Punkt wird von Freiberuflern, Beratern und im Ausland tätigen Unternehmern häufig übersehen.
Auch die Besteuerung durch die einzelnen Bundesstaaten kann eine Rolle spielen. Manche Bundesstaaten legen mehr Wert auf die steuerliche Wohnsitzpflicht als andere. Ein Umzug ins Ausland führt nicht automatisch zum Verlust des Wohnsitzes im jeweiligen Bundesstaat. Für Gutverdiener ist diese Frage daher vor der Abreise sorgfältig zu prüfen, nicht erst nach Erhalt einer Steuerprüfungsmitteilung.
Müssen im Ausland lebende US-Bürger Steuern auf ausländische Bankkonten zahlen?
Ein ausländisches Bankkonto wird nicht allein aufgrund seiner Existenz besteuert. Die daraus erzielten Einkünfte, wie beispielsweise Zinsen, müssen jedoch in der Regel in der US-Steuererklärung angegeben werden. Unabhängig von der Einkommensteuer kann das Konto selbst eine internationale Meldepflicht auslösen.
Hier stehen viele im Ausland lebende Personen vor Compliance-Risiken. Die FBAR-Meldung (FinCEN-Formular 114) kann erforderlich sein, wenn der Gesamtwert der ausländischen Finanzkonten den Meldeschwellenwert überschreitet. Auch das Formular 8938 gemäß FATCA kann Anwendung finden, wobei die Schwellenwerte je nach Steuerstatus und Wohnsitz des Steuerpflichtigen im Ausland variieren.
Hierbei handelt es sich um Offenlegungsformulare, nicht um Steuerformulare im üblichen Sinne, doch sie bergen ein erhebliches Strafrisiko. Ein im Ausland lebender Ausländer kann keine Einkommensteuer zahlen und dennoch umfangreiche Meldepflichten haben.
Häufige Fehler bei der Frage, ob Auswanderer in den USA Steuern zahlen.
Die Frage spiegelt meist eines von mehreren Missverständnissen wider. Erstens wird angenommen, dass ein Wohnsitz im Ausland die US-Steuerpflicht beendet. Zweitens wird angenommen, dass im Ausland gezahlte Steuern keine US-Steuererklärung erfordern. Drittens werden Meldepflichten für andere Einkommensarten wie FBAR- und FATCA-Meldepflichten außer Acht gelassen.
Ein weiterer häufiger Fehler ist, sich auf die Lohnsteuerabzüge im Ausland als Beweis für die korrekte Abwicklung aller Angelegenheiten zu verlassen. Die Einhaltung der ausländischen Lohnsteuerbestimmungen und die US-amerikanische Einkommensteuerpflicht sind voneinander getrennte Systeme. Aktienvergütungen, Rentenbeiträge, vom Arbeitgeber bereitgestellte Wohnungen und Steuererstattungen erfordern oft eine sorgfältige Analyse der US-amerikanischen Bestimmungen.
Schließlich reichen viele Steuerzahler ihre Steuererklärung verspätet ein, weil sie glauben, gar nicht dazu verpflichtet gewesen zu sein. In manchen Fällen stehen vereinfachte Verfahren für Offshore-Konten oder andere Möglichkeiten zur Korrektur der Steuererklärung zur Verfügung. Vor der Einreichung sollten jedoch die Anspruchsberechtigung und das damit verbundene Risiko sorgfältig geprüft werden.
Die Antwort hängt von den Fakten ab.
Ein US-Bürger, der in Spanien unterrichtet, ein Green-Card-Inhaber mit einer Entsendung nach Singapur und ein Unternehmer in den Vereinigten Arabischen Emiraten stellen möglicherweise dieselbe Frage und erhalten unterschiedliche praktische Antworten. Der eine muss nach Anrechnung von Steuergutschriften möglicherweise keine US-Einkommensteuer zahlen. Ein anderer muss möglicherweise Steuern auf Kapitalerträge entrichten. Ein Dritter sieht sich möglicherweise mit der Selbstständigensteuer, der Meldepflicht für ausländische Unternehmen oder versäumten FBAR-Meldungen konfrontiert.
Deshalb sollte die grenzüberschreitende Besteuerung als technische Analyse und nicht als aus einem Forum kopierte Checkliste betrachtet werden. Steuerstatus, Wohnsitz, Einkommensart, ausländisches Steuerprofil, Eigentumsverhältnisse und die Einhaltung der Steuervorschriften im Vorjahr beeinflussen das Ergebnis.
Für Steuerzahler mit internationalem Bezug reicht es nicht aus, die Steuererklärung fristgerecht einzureichen. Vielmehr geht es darum, sie korrekt anzugeben, die zutreffenden Steuererleichterungen in Anspruch zu nehmen und größere Probleme durch unvollständige Angaben zu vermeiden. Genau diesen Standard erfüllt eine spezialisierte Firma wie Protax Consulting.
Wenn Sie im Ausland leben und sich noch fragen, ob die US-Steuerbehörde (IRS) eine Steuererklärung von Ihnen erwartet, gehen Sie am besten von einem Ja aus, bis ein qualifizierter Berater für grenzüberschreitendes Steuerrecht das Gegenteil bestätigt.