CPAs stehen in der US-Steuersaison 2023 vor außergewöhnlichen Herausforderungen, obwohl die EIP-Zahlungen und die Vorauszahlungen für die Steuergutschrift für Kinder weg sind … die untere Einreichungsschwelle für das Formular 1099-K wurde verschoben, aber dann gab es die Standardmeilenzahl 6 Mitte des Jahres Zinsänderung, für 30-Rückgaben hat der IRS erneut die Frage zum Entwurf des Formulars 22 bezüglich des Krypto-Währungsversuchs geändert, aber der große weiße Elefant im Raum bleibt bestehen, da der scheidende Kommissar Charles Rettig dies jedoch ab dem 2022. November 1040 sagte , hatte der IRS im Jahr 2 immer noch 2022 Millionen unbearbeitete Einzelrücksendungen erhalten.
Während die Steuererklärungen für 2022 relativ unbeeinflusst von den jüngsten Steuergesetzänderungen sind, erfordern einige neue Probleme die Aufmerksamkeit der Ersteller.
Nach den Herausforderungen der Pandemie können CPAs, die sich der Steuersaison 2023 nähern, vielleicht in einem weniger hektischen Jahr Trost finden. Natürlich ist die Steuersaison nie einfach, und 2023 wird wahrscheinlich keine Ausnahme sein.
Während Pandemie-Hilfsmaßnahmen, die nur für die Steuererklärungen von 2021 galten, von den Steuerzahlern und ihren Beratern begrüßt wurden, könnte das Fehlen dieser Bestimmungen in den Steuererklärungen von 2022 bedeuten, dass CPAs diese Steuererklärungen einfacher bewältigen können. Zu diesen erloschenen Maßnahmen gehören die Vorauszahlungen und andere Verbesserungen und Erweiterungen im Zusammenhang mit dem Kinderfreibetrag gemäß § 24, geändert durch das American Rescue Plan Act (ARPA), PL 117-2. Ebenfalls nicht mehr verfügbar für das Steuerjahr 2022 sind die vorübergehende Erhöhung des Auslaufprozentsatzes der Einkommenssteuergutschrift durch ARPA auf 15.3 % und der erweiterte Auslaufbereich für Steuerzahler ohne Kinder. Die Erhöhungen des Kinder- und Pflegeguthabens durch ARPA liefen ebenfalls Ende 2021 aus.
Eine von der ARPA erlassene Änderung gilt jedoch weiterhin für die Rückkehr von 2022 – die Erweiterung der Verfügbarkeit der Sec. 36B Prämiensteuergutschrift, durch ihre Erhöhung der anwendbaren Prozentbeträge in Sec. 36B(b)(3)(A). Außerdem hat der IRS im Oktober endgültige Vorschriften (TD 9968) herausgegeben, die den Erschwinglichkeitstest der Prämiensteuergutschrift für die vom Arbeitgeber finanzierte Mindestversicherung auf die Kosten für die Deckung der Familienmitglieder eines Arbeitnehmers zusätzlich zum Arbeitnehmer stützen, eine Änderung gegenüber früheren Vorschriften, die darauf beruhten der Erschwinglichkeitstest zu den Kosten der Selbstversicherung in solchen Fällen.
Andere Änderungen für 2022, darunter einige, die nichts mit COVID-19 zu tun haben, könnten für bestimmte Steuerzahler, einschließlich derer mit Kryptoasset-Transaktionen, Anlass zur Sorge geben. Für Unternehmen mit Fahrzeugkostenabzügen wird eine Erhöhung der optionalen Standardkilometerrate zur Jahresmitte ein Faktor sein, und Unternehmen mit Ausgaben für Forschung oder Experimente (F & E) werden mit der neuen Anforderung konfrontiert, diese Kosten zu amortisieren.
UNTERE EINREICHSCHWELLE FÜR FORM 1099-K VERSCHOBEN
Ein Thema, das für viele Steuerzahler im Zusammenhang mit ihren Steuererklärungen 2022 eine große Rolle spielte, waren die neuen Meldepflichten für das Formular 1099-K ( Zahlungskarten- und Drittanbieter-Netzwerktransaktionen) . In den Steuerjahren vor 2022 lag die Meldegrenze für Zahlungstransaktionen, unterhalb derer Drittanbieter keine Meldepflicht für das Formular 1099-K hatten, bei maximal 200 Transaktionen oder einem Bruttogesamtbetrag von 20,000 US-Dollar, je nachdem, welcher Wert niedriger war. Ab dem Steuerjahr 2022 wurde die Meldegrenze jedoch auf 600 US-Dollar angehoben, ohne Mindestanzahl an Transaktionen – eine weitere Änderung aufgrund des ARPA (Armed Resource Protection Act). Am 23. Dezember 2022 verschob die IRS (Internal Revenue Service) mit der Bekanntmachung 2023-10 die Umsetzung dieser Änderung jedoch auf das Jahr 2023, sodass sie sich in den Anfang 2024 einzureichenden Formularen 1099-K widerspiegeln sollte. Die verlängerte Übergangsfrist gibt Steuerberatern und betroffenen Mandanten die Möglichkeit, sich auf die weiterhin bestehenden Schwierigkeiten der Regelung vorzubereiten. Ein Problem für einige Steuerzahler wird darin bestehen, dass das Formular 1099-K neben Transaktionen, die die Lieferung von Waren und Dienstleistungen betreffen, auch andere Transaktionen ausweisen kann, wie beispielsweise Erstattungen, Spenden und persönliche Zahlungen (mehr dazu unter „ New, Lower Form 1099-K Threshold Prompts Cautions, Criticisms “ , JofA , 10. März 2022).
Steuerberater mit Mandanten aus der Gig-Economy werden sich daher häufiger mit dem Formular auseinandersetzen müssen und damit, dass es Transaktionen melden kann, die keine Waren- oder Dienstleistungserbringung beinhalten und daher nicht steuerpflichtig sind. Elektronische Zahlungsdienstleister, die Zahlungen verarbeiten, haben nicht unbedingt eine Geschäftsbeziehung zum Zahlungsempfänger und müssen dessen Steueridentifikationsnummer von der Drittanbieter-Abrechnungsstelle erhalten, die Käufer und Verkäufer von Waren oder Dienstleistungen zusammenbringt (siehe „ Tax Clinic: Form 1099-K Information Returns: New Rules Beginning 2022 “, The Tax Adviser , Januar 2022; siehe auch IRS, Form 1099-K Frequently Asked Questions (FAQs)).
Darüber hinaus können teilnehmende Zahlungsempfänger (in der Regel Personen, die Zahlungskarten oder Zahlungen von Drittanbietern akzeptieren) möglicherweise nicht zwischen Zahlungen für Waren oder Dienstleistungen und anderen Zahlungen unterscheiden, es sei denn, der Drittanbieter hat dem Zahler gestattet, Zahlungen, die nicht für Waren oder Dienstleistungen bestimmt sind (z. B. Erstattungen oder private Zahlungen), entsprechend zu kennzeichnen. Solche Fehler auf dem Formular 1099-K erfordern in der Regel, dass sich die Steuerzahler an den Einreicher oder das Zahlungsabwicklungsunternehmen wenden und ein korrigiertes Formular anfordern (siehe IRS FAQs: Allgemeines ).
Was können diese Steuerzahler von der neuen verstärkten Berichterstattung nach Formular 1099-K erwarten? Zum einen spiegelt der ausgewiesene Bruttobetrag weder die Herstellungskosten noch die abzugsfähigen Betriebsausgaben wider.
„Der IRS erwartet, dass die auf dem Formular 1099-K gemeldeten Beträge Dinge wie Gutschriften, Rückerstattungen, Gebühren und andere Anpassungen beinhalten“, sagte Wendy Walker, Leiterin der Steuerinformationsberichterstattung bei Sovos, einem Anbieter von Lösungen zur Einhaltung von Steuern und Vorschriften, und Vorsitzende der Information Reporting Subgroup des IRS Advisory Council (IRSAC). „Allerdings ist es alles andere als einfach, zu dem zu gelangen, was tatsächlich steuerpflichtig ist, insbesondere wenn Sie ein 1099-K-Formular erhalten.“
Steuerberater sollten ihre Mandanten aus der Gig-Economy darauf hinweisen, dass diese in vielen Fällen die Anlage C ( Gewinn- und Verlustrechnung für Einzelunternehmer ) einreichen müssen. Walker wies darauf hin, dass die Nichtmeldung von Nettoeinnahmen aus Tätigkeiten wie Uber-Fahrten, Gassi-Service und ähnlichen Angeboten zu Nachzahlungen und Strafen führen kann.
„Der IRS ist ständig auf der Suche nach Lücken in der Einkommensteuerberichterstattung“, sagte sie. Diese Prüfung kann sich zunehmend unabhängigen Auftragnehmern zuwenden, einschließlich denen, die das Formular 1099-K erhalten.
MBO Partners, eine Online-Plattform für Personalmanagement, veröffentlichte einen Bericht , demzufolge die Zahl der unabhängigen Auftragnehmer in den USA im Jahr 2021 um 34 % auf 51 Millionen gestiegen ist, und zwar in einem immer breiteren Spektrum von Berufen und Arbeitsumgebungen – sogar Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sind darunter.
„Viele CPA-Profis sind unabhängige Auftragnehmer“, sagte Walker. „Und wenn sie eine Freelancer-Plattform nutzen, sollten sie damit rechnen, ein Formular 1099-K vom Plattformunternehmen zu erhalten.“
ÄNDERUNG DER STANDARDKILOMETERZAHL MITTELJÄHRLICH
Apropos gängiger Steuerabzüge für Kleinunternehmen: Steuerberater sollten beachten, dass Mandanten, die die Kilometerpauschale für die geschäftliche Nutzung eines Fahrzeugs in Anspruch nehmen, zwei Kilometerangaben für 2022 vorlegen müssen, damit der Abzug korrekt berechnet werden kann. Eine Angabe gilt für die gefahrenen Kilometer vom 1. Januar 2022 bis zum 30. Juni 2022, die andere für die im restlichen Jahr gefahrenen Kilometer. Grund dafür ist, dass die US-Steuerbehörde (IRS) mit der Bekanntmachung 2022-13 den Satz von 58.5 Cent pro Meile für das erste Halbjahr um 4 Cent auf 62.5 Cent pro Meile für das zweite Halbjahr erhöht hat. Gleiches gilt für Steuerzahler, die einen Einzelabzug für Krankheitskosten geltend machen, der Reisekosten für medizinische Behandlungen umfasst. Der Satz für abzugsfähige Krankheits- oder Umzugskosten wurde ebenfalls um 4 Cent von 18 Cent pro Meile auf 22 Cent erhöht. Die Erhöhungen seien erst die dritte Anpassung zur Jahresmitte seit 2008 , die als Reaktion auf gestiegene Kraftstoffpreise erfolge, teilte die US-Steuerbehörde IRS mit.
CRYPTOASSET-PRÜFUNG
Für die Steuererklärungen 2022 hat die US-Steuerbehörde (IRS) die Frage im Entwurf des Formulars 1040 (US- Einkommensteuererklärung für Privatpersonen ) sowie in einigen anderen Formularen der 1040-Serie zu Kryptotransaktionen erneut geändert. 2021 lautete die Frage: „Haben Sie im Laufe des Jahres 2021 zu irgendeinem Zeitpunkt eine finanzielle Beteiligung an einer virtuellen Währung erhalten, verkauft, getauscht oder anderweitig veräußert?“ 2022 lautet die Frage: „Haben Sie im Laufe des Jahres 2022 zu irgendeinem Zeitpunkt: (a) eine digitale Vermögenswert (oder eine finanzielle Beteiligung an einem digitalen Vermögenswert) als Belohnung, Prämie oder Zahlung für Vermögenswerte oder Dienstleistungen erhalten oder (b) einen digitalen Vermögenswert (oder eine finanzielle Beteiligung an einem digitalen Vermögenswert) verkauft, getauscht, verschenkt oder anderweitig veräußert?“ Da die geänderte Version der Frage für 2022 bei Steuerzahlern Verwirrung stiften könnte, hat das AICPA der IRS Anmerkungen und Empfehlungen zur Vereinfachung und Erläuterung der Frage übermittelt.
IRS-RÜCKSENDUNGSVERARBEITUNG
Beamte der US-Steuerbehörde IRS haben erklärt, dass sie sich verpflichtet haben, die Steuererklärungen in dieser Saison zeitnah zu bearbeiten. Vorbereitende Maßnahmen wurden im Jahr 2022 getroffen, darunter die weitreichende Erleichterung bei Strafzahlungen für die Nichtabgabe von Steuererklärungen für Privatpersonen und Unternehmen für die Steuerjahre 2019 und 2020 gemäß Bekanntmachung 2022-36 . Diese Erleichterung sollte es der Behörde unter anderem ermöglichen, ihre Ressourcen auf die Bearbeitung des Bearbeitungsstaus bei den Steuererklärungen und der Korrespondenz zu konzentrieren, um 2023 zum Normalbetrieb zurückzukehren, so der damalige IRS-Chef Charles Rettig. Stand 2. November 2022 lagen der IRS jedoch immer noch 4.2 Millionen unbearbeitete Steuererklärungen von Privatpersonen vor, die im Jahr 2022 eingegangen waren.
Ende Oktober 2022 gab das IRS bekannt, dass es 4,000 Kundendienstmitarbeiter eingestellt habe und vor der Steuersaison weitere 1,000 einstellen werde, um die telefonische Unterstützung des Dienstes für Steuerzahler und ihre Vertreter zu verbessern. Daher wird die Zeit zeigen, ob Rückerstattungen gewährt und Fehlerkorrekturen zeitnah vorgenommen werden, und Steuerberater und Steuerzahler, die sich mit Fragen an den IRS wenden, werden in der Lage sein, ohne lange Warteschleifen durchzukommen.