Der Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, HR 748, der am späten Mittwoch, dem 96. April 0, mit 1 zu 2020 Stimmen vom Senat verabschiedet wurde, enthält eine Reihe steuerlicher Maßnahmen als Teil eines 2 Billionen US-Dollar schweren Hilfspakets um der Wirtschaft zu helfen, die unter den Auswirkungen der Coronavirus-Pandemie leidet. Obwohl der Schwerpunkt der Gesetzgebung nicht auf Steuern liegt, sind in dem über 600 Seiten umfassenden Gesetzentwurf zahlreiche Steuerbestimmungen enthalten. Das Repräsentantenhaus verabschiedete den Gesetzentwurf am Freitag, dem 27. März, per Stimmabgabe, und Präsident Donald Trump unterzeichnete ihn am Nachmittag.
Die wichtigste Bestimmung, die Einzelpersonen in der Ankündigung der Rückforderungsrabatte betrifft. Gleichzeitig veröffentlichen wir weitere Blog-Artikel darüber, wer berechtigt ist, wie die Berechnung erfolgt und wie die Mittel überwiesen werden. Bitte bleiben Sie auf dem Laufenden!
Der Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, HR 748, der am späten Mittwochabend mit 96:0 Stimmen im Senat verabschiedet wurde, enthält zahlreiche steuerliche Maßnahmen als Teil eines 2 Billionen Dollar schweren Hilfspakets zur Unterstützung der Wirtschaft in der Coronavirus-Pandemie. Obwohl Steuern nicht im Mittelpunkt des Gesetzes stehen, umfasst der über 600 Seiten starke Entwurf viele steuerliche Bestimmungen. [ Update : Das Repräsentantenhaus verabschiedete den Gesetzentwurf am Freitag, den 27. März, per Akklamation, und Präsident Donald Trump unterzeichnete ihn am selben Nachmittag.]
Wiederherstellungsrabatte
Der Gesetzentwurf sieht Zahlungen an Steuerzahler – „Rückerstattungen“ – vor, die als vorzeitige Rückerstattung einer Steuergutschrift für 2020 behandelt werden. Gemäß dieser Bestimmung erhalten Einzelpersonen eine Steuergutschrift in Höhe von 1,200 US-Dollar (2,400 US-Dollar für Mitantragsteller) plus 500 US-Dollar für jedes anspruchsberechtigte Kind. Die Gutschrift wird für Steuerzahler mit einem bereinigten Bruttoeinkommen (AGI) von mehr als 150,000 US-Dollar (für Mitantragsteller), 112,500 US-Dollar (für Haushaltsvorstände) und 75,000 US-Dollar für andere Personen eingestellt. Die Gutschrift steht gebietsfremden Ausländern, Personen, die von einem anderen Steuerzahler als unterhaltsberechtigt geltend gemacht werden können, sowie Nachlässen und Trusts nicht zur Verfügung. Steuerpflichtige kürzen den in ihrer Steuererklärung für 2020 verfügbaren Gutschriftsbetrag um den Betrag der erhaltenen Vorauszahlung.
Rückerstattung der Lohnsteuergutschrift
Der Gesetzentwurf sieht eine vorzeitige Rückerstattung der Lohnsteuergutschriften vor, die letzte Woche im Families First Coronavirus Response Act, PL 116-127, beschlossen wurden. Die Gutschrift für den erforderlichen bezahlten Krankenurlaub und die Gutschrift für den erforderlichen bezahlten Urlaub aus familiären Gründen kann im Voraus mithilfe von Formularen und Anweisungen, die das IRS bereitstellt, zurückerstattet werden. Der IRS wird angewiesen, auf jegliche Strafen für die Nichteinzahlung von Lohnsteuern gemäß Abschnitt zu verzichten. 3111(a) oder 3221(a), wenn der Fehler auf eine erwartete Lohnsteuergutschrift zurückzuführen ist.
Mitarbeiterbindungsgutschrift
Der Gesetzentwurf sieht eine Mitarbeiterbindungsgutschrift für Arbeitgeber vor, die aufgrund der Coronavirus-Pandemie schließen. Berechtigte Arbeitgeber erhalten für jeden Arbeitnehmer eine Gutschrift auf die Lohnsteuer in Höhe von 50 % des qualifizierten Lohns (bis zu 10,000 US-Dollar Lohn). Anspruchsberechtigte Arbeitgeber sind Arbeitgeber, die im Jahr 2020 ein Gewerbe oder Unternehmen betrieben haben und deren Betrieb aufgrund einer Anordnung einer zuständigen Regierungsbehörde, die Handel, Reisen oder Gruppentreffen aufgrund des COVID-19-Ausbruchs einschränkt, ganz oder teilweise eingestellt ist . Arbeitgeber, deren Bruttoeinnahmen weniger als 50 % ihrer Bruttoeinnahmen für das gleiche Kalenderquartal des Vorjahres betragen, sind ebenfalls berechtigt, bis ihre Bruttoeinnahmen 80 % ihrer Bruttoeinnahmen für das gleiche Kalenderquartal des Vorjahres übersteigen. Bei Arbeitgebern mit mehr als 100 Arbeitnehmern handelt es sich bei den anrechenbaren Löhnen um Löhne, die der Arbeitgeber Arbeitnehmern zahlt, die aufgrund der Einstellung des Betriebs oder eines Rückgangs der Bruttoeinnahmen keine Leistungen erbringen. Bei Arbeitgebern mit 100 oder weniger Arbeitnehmern kommen alle gezahlten Löhne für die Gutschrift in Frage. Für die Zwecke der Gutschrift umfassen die anspruchsberechtigten Löhne jedoch nicht die Löhne, die für die Zwecke der Steuergutschriften für bezahlten Krankenurlaub und bezahlten Familienurlaub im Rahmen des Families First Coronavirus-Gesetzes angerechnet werden. Wenn ein Arbeitgeber gemäß Abschnitt 1102 des Gesetzes ein gedecktes Gehaltsschutzprogramm-Darlehen erhält, hat der Arbeitgeber außerdem keinen Anspruch auf eine Mitarbeiterbindungsgutschrift.
Altersvorsorge
Steuerzahler können bis zu 100,000 US-Dollar an Ausschüttungen im Zusammenhang mit Coronaviren aus Altersvorsorgeplänen in Anspruch nehmen, ohne der Sec. 72(t) 10 % zusätzliche Steuer für vorzeitige Ausschüttungen. Anspruchsberechtigte Ausschüttungen können bis zum 31 vorgenommen werden. Coronabedingte Ausschüttungen können innerhalb von drei Jahren zurückgezahlt werden. Für diese Zwecke ist ein anspruchsberechtigter Steuerzahler jemand, bei dem das SARS-CoV-2020-Virus oder die COVID-2-Erkrankung diagnostiziert wurde oder bei dessen Ehegatte oder unterhaltsberechtigtem Angehörigen das SARS-CoV-19-Virus oder die COVID-2-Erkrankung diagnostiziert wurde oder der sich in finanziellen Schwierigkeiten befindet die Folgen von Quarantäne, Urlaub oder Entlassung haben, ihre Arbeitszeit gekürzt wurde oder wegen fehlender Kinderbetreuung arbeitsunfähig ist. Eine daraus resultierende Einkünfteanrechnung kann über drei Jahre erfolgen. Der Gesetzentwurf erlaubt auch Kredite von bis zu 19 US-Dollar aus qualifizierten Plänen, wobei die Rückzahlung verzögert werden kann.
Mit dem Gesetzentwurf werden die geforderten Mindestausschüttungsregeln in § 401 Abs. 2020 für XNUMX.
Der Gesetzentwurf verschiebt die für 2020 erforderlichen Mindestbeiträge für Pläne einzelner Arbeitgeber auf 2021.
Abzüge für wohltätige Zwecke
Der Gesetzentwurf sieht für 2020 einen über dem Grenzwert liegenden Spendenabzug vor (höchstens 300 US-Dollar). Der Gesetzentwurf ändert auch die AGI-Beschränkungen für Spenden für wohltätige Zwecke für 2020 auf 100 % des AGI für Einzelpersonen und 25 % des steuerpflichtigen Einkommens für Unternehmen. Der Gesetzentwurf erhöht auch die Lebensmittelbeitragsgrenzen auf 25 %.
Verzögerung bei der Lohnsteuer
Der Gesetzentwurf verschiebt die Zahlung von 50 % der Arbeitgeberlohnsteuern für 2020 bis zum 31. Dezember 2021; die anderen 50 % werden am 31. Dezember 2022 fällig. Bei der Selbstständigkeitssteuer werden 50 % erst zu denselben Terminen fällig.
Nettobetriebsverluste
Mit dem Gesetzentwurf wird die Einkommensbeschränkung von 80 % für den Abzug von Nettobetriebsverlusten für Jahre, die vor 2021 beginnen, vorübergehend aufgehoben. Für Verluste, die in den Jahren 2018, 2019 und 2020 entstehen, ist ein fünfjähriger Rücktrag zulässig (Steuerzahler können auf den Rücktrag verzichten).
Begrenzung des Überschussverlusts
Der Gesetzentwurf hebt die Sec auf. 461(l) Überschussverlustbegrenzung. Sek. 461(l) wurde dem Kodex durch das als „Tax Cuts and Jobs Act“ bekannte Gesetz, PL 115-97, hinzugefügt und verbietet übermäßige Geschäftsverluste von Steuerzahlern, die keine Körperschaft sind, wenn die Verlusthöhe 250,000 US-Dollar übersteigt (500,000 US-Dollar für verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam Steuererklärungen einreichen). ).
Alternative Körperschaftsmindeststeuer (AMT)
Mit dem Gesetzentwurf wird die AMT-Gutschrift für Unternehmen dahingehend geändert, dass sie für die Steuerjahre 2018 zu einer rückzahlbaren Gutschrift wird.
Zinsbegrenzung
Für Steuerjahre beginnend in den Jahren 2019 und 2020 gilt § 163(j) wird geändert, um den angepassten Prozentsatz des steuerpflichtigen Einkommens von 30 % auf 50 % zu erhöhen. Steuerzahler können sich außerdem dafür entscheiden, für die Berechnung das Einkommen von 2019 anstelle von 2020 zu verwenden.
Qualifizierte Verbesserungseigenschaft
Der Gesetzentwurf sieht auch technische Korrekturen in Bezug auf qualifizierte Verbesserungseigentum gemäß Abschnitt vor. 168, indem es eine 15-jährige Eigentumsgarantie erhält.
Luftfahrtsteuern
Verschiedene Luftverkehrssteuern werden bis 2021 ausgesetzt.
Gesundheitspläne
Die Regeln für Krankenversicherungen mit hohem Selbstbehalt (HDHPs) werden geändert, um es ihnen zu ermöglichen, Telegesundheit und andere Fernpflegedienste abzudecken, ohne einen Selbstbehalt zu erheben.
Freiverkäufliche Menstruationspflegeprodukte werden zur Liste der Artikel hinzugefügt, die über ein Gesundheitssparkonto, ein medizinisches Archer-Sparkonto oder eine Krankenerstattungsvereinbarung erstattet werden können.