Buck Up für die Steuersaison

Zum zweiten Mal in Folge wird der Start in die Steuersaison für Steuerberater und Steuerfachleute eher holprig verlaufen. Zum Zeitpunkt der Drucklegung dieses Artikels wurde der Beginn der Steuersaison aufgrund des 16-tägigen teilweisen Regierungsstillstands im Oktober auf den Zeitraum zwischen dem 28. Januar und dem 4. Februar geschätzt, obwohl die US-Steuerbehörde (IRS) die Verzögerung möglichst gering halten wollte. Steuerberater und Steuerfachangestellte könnten daher auf Schwierigkeiten stoßen, da sie sich mit einer Reihe neuer oder geänderter Bestimmungen auseinandersetzen müssen. Wie in den Vorjahren bietet das Journal of Accountancy (JofA) diese Zusammenfassung an, die neue oder wichtige Bestimmungen hervorhebt, sowie als praktisches Nachschlagewerk einen „ Kurzleitfaden für die Steuersaison “ mit vielen der am häufigsten konsultierten Steuertabellen, Freibeträgen, Steuergutschriften und anderen wichtigen Kennzahlen.

Diesmal können Praktiker zumindest erleichtert sein, dass die Liste der Übergangsbestimmungen, die Ende 2012 ausliefen, relativ kurz ist, im Gegensatz zu vor einem Jahr, als der Kongress sie und die Steuerzahler bis zum Neujahrstag mit der Verabschiedung des amerikanischen Steuerzahlers in Atem hielt Entlastungsgesetz von 2012 (ATRA), PL 112-240. Erst dann konnten sie das Schicksal einer Reihe wichtiger persönlicher und Dutzender geschäftsbezogener Bestimmungen für das abgelaufene Jahr erfahren. Viele der Verlängerungen von ATRA liefen jedoch nur bis Ende 2013 (Einzelheiten finden Sie in der Seitenleiste unten, „Ausblick“).

Klicken Sie hier, um den „Schnellleitfaden für die Einreichungssaison“ herunterzuladen.

EINZELBESTIMMUNGEN

ATRA führte ab 2013 auch mehrere grundlegende Bestimmungen ein oder wieder ein, die hauptsächlich Steuerzahler mit höherem Einkommen betreffen.

Neuer Spitzensteuersatz für die Einkommensteuer. Ein Spitzensteuersatz von 39.6 % gilt für zu versteuernde Einkommen über 400,000 US-Dollar für Alleinstehende, 425,000 US-Dollar für Alleinerziehende und 450,000 US-Dollar für gemeinsam veranlagte Ehepaare (225,000 US-Dollar für jeden Ehepartner bei getrennter Veranlagung). Zuletzt galt im Jahr 2000 ein Spitzensteuersatz von 39.6 % für Einzelpersonen.

Die Begrenzung der abzugsfähigen Ausgaben und die schrittweise Reduzierung der persönlichen Freibeträge wurden wieder eingeführt. Übersteigt das bereinigte Bruttoeinkommen (BBE) eines Steuerpflichtigen einen bestimmten Betrag, der von seinem Familienstand abhängt, werden seine abzugsfähigen Ausgaben begrenzt. Die Grenzwerte für 2013 betragen 250,000 US-Dollar für Alleinstehende, 275,000 US-Dollar für Alleinerziehende, 300,000 US-Dollar für gemeinsam veranlagte Ehepaare und 150,000 US-Dollar für getrennt veranlagte Ehepaare. Die Begrenzung der abzugsfähigen Ausgaben, auch bekannt als Pease-Grenze, berechnet sich nach der 3%/80%-Formel. Dabei werden die abzugsfähigen Ausgaben um den niedrigeren der beiden folgenden Beträge gekürzt: 3 % des BBE-Betrags, der den oben genannten Grenzwert übersteigt, oder 80 % der ansonsten für das Steuerjahr zulässigen abzugsfähigen Ausgaben. (Die Beschränkung war für die Jahre 2010 bis 2012 aufgehoben worden.)

Unter PEP werden die persönlichen Befreiungen eines Steuerzahlers um 2 % für jeweils 2,500 $ (oder einen Bruchteil) (oder 1,250 $ für verheiratete Steuerzahler, die separat einreichen) reduziert, um die AGI die oben genannten anwendbaren Beträge überschreitet (Abschnitt 151(d)(3) in der geänderten Fassung). von ATRA). Wie die Pease-Beschränkung galt die PEP nicht für die Steuerjahre 2010 bis 2012.

Alternative Mindeststeuer. Ab 2013 wurden mit dem ATRA die Freibeträge der alternativen Mindeststeuer (AMT) und die Einkommensgrenzen für den 28%igen AMT-Satz für Einzelpersonen dauerhaft an die Inflation angepasst. Zudem wurde die Anrechnung nicht erstattungsfähiger Steuergutschriften auf die AMT dauerhaft eingeführt. Die Erhöhung der AMT-Freibeträge für Einzelpersonen aufgrund der Inflation war in der Vergangenheit oft eine verspätete Erleichterung. Für 2013 betragen die Freibeträge 80,800 US-Dollar für gemeinsam veranlagte Ehepaare, 40,400 US-Dollar für getrennt veranlagte Ehepaare und 51,900 US-Dollar für Alleinstehende. Die inflationsbereinigte Einkommensgrenze für den 28%igen AMT-Satz liegt bei 179,500 US-Dollar für gemeinsam veranlagte Ehepaare und Alleinstehende (ausgenommen überlebende Ehegatten) sowie bei 89,750 US-Dollar für getrennt veranlagte Ehepaare.

Kapitalgewinne und qualifizierte Dividenden. Für langfristige Kapitalgewinne und qualifizierte Dividenden von Privatpersonen, die andernfalls mit 39.6 % besteuert würden, gilt ein Steuersatz von 20 %. Der frühere Höchststeuersatz von 15 % gilt für langfristige Kapitalgewinne und qualifizierte Dividenden, die andernfalls mit mindestens 25 %, aber unter 39.6 % besteuert würden. Der Nullsteuersatz gilt weiterhin für langfristige Kapitalgewinne und Dividenden, die andernfalls mit 10 % oder 15 % besteuert würden. Nicht verrechnete Gewinne gemäß § 1250 werden weiterhin mit maximal 25 % besteuert, und Gewinne aus Sammlerstücken sowie Gewinne aus dem Verkauf qualifizierter Aktien kleiner Unternehmen, die länger als fünf Jahre gehalten wurden, werden weiterhin mit maximal 28 % besteuert.

Weitere Bestimmungen des ATRA, die Einzelpersonen betreffen, finden Sie unter „ Tax Cliff Averted “, JofA , Februar 2013, Seite 46.

Zwei weitere Bestimmungen, die 2013 neu eingeführt wurden, wirken sich ebenfalls weitgehend auf Steuerzahler mit höherem Einkommen aus. Diese waren Teil des Health Care and Education Reconciliation Act von 2010, PL 111-152, der zusammen mit dem Patient Protection and Affordable Care Act, PL 111-148 (zusammen PPACA) erlassen wurde.

Steuer auf Netto-Kapitalerträge. Diese Steuer in Höhe von 3.8 % wird zusätzlich zur regulären Einkommensteuer auf den niedrigeren der folgenden Beträge erhoben: (1) Netto-Kapitalerträge oder (2) bereinigtes Bruttoeinkommen (Adjusted AGI) über einem Schwellenwert von 200,000 US-Dollar für Alleinstehende; 250,000 US-Dollar für gemeinsam veranlagte Ehegatten oder überlebende Ehegatten; 200,000 US-Dollar für Alleinerziehende; und 125,000 US-Dollar für getrennt veranlagte Ehegatten. Mehrere Artikel im Journal of America (JofA) und im Fachmagazin „The Tax Adviser“ haben sich mit Netto-Kapitalerträgen und damit verbundenen Fragen, einschließlich der Auswirkungen auf gängige Arten von Kapitaleinkünften, befasst. Siehe beispielsweise „ Higher Stakes for Tax Treatment of Rental Real Estate “, JofA , Dez. 2013, Seite 56, und „Planning for the 'Parallel Universe' of the Net Investment Income Tax“, The Tax Adviser , Aug. 2013, Seite 534. Das AICPA unterhält außerdem eine Webseite zur Netto-Investitionseinkommensteuer mit Links zu weiteren Artikeln, Informationen und Ressourcen unter tinyurl.com/ojy9jws.

Zusätzliche Medicare-Lohnsteuer. Ab 2013 wird eine zusätzliche Medicare-Steuer von 0.9 % auf Löhne und Einkünfte aus abhängiger Beschäftigung und selbstständiger Tätigkeit erhoben, die die gleichen Schwellenwerte wie die Steuer auf Netto-Kapitalerträge überschreiten. Steuerberater sollten alle Lohnsteuerbescheinigungen (Formular W-2 ) ihrer Mandanten prüfen, deren Löhne und/oder Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit aus allen Quellen im betreffenden Jahr nahe oder über diesen Schwellenwerten liegen, um festzustellen, ob zu viel oder zu wenig Steuern einbehalten wurden, und die entsprechenden Korrekturen in der Steuererklärung vornehmen. Informationen zu Fällen, in denen die Einbehaltung fehlerhaft sein könnte und wie sie korrigiert werden kann, finden Sie in der Fallstudie „Zusätzliche 0.9 % Medicare-Steuer auf Erwerbseinkommen“, erschienen im „Tax Adviser “ , November 2013, Seite 789.

Gleichgeschlechtliche Ehe. Abgesehen vom ATRA hatte die Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der USA im Fall Windsor , Nr. 12-307 (US 26.06.2013), die größten Auswirkungen für einige Steuerzahler im Jahr 2013 und darüber hinaus – und auch rückwirkend, falls betroffene Steuerzahler noch offene Steuerjahre korrigieren. Das Gericht urteilte, dass Abschnitt 3 des Defense of Marriage Act (DOMA), PL 104-199, verfassungswidrig sei. Gemäß Abschnitt 3 des DOMA war es dem IRS untersagt, gleichgeschlechtliche Ehen für Zwecke der Bundessteuer anzuerkennen (siehe dazu den Artikel „ Tax Matters: Supreme Court Strikes Down Defense of Marriage Act in Estate Tax Case “, JofA , August 2013, Seite 60). Später wurde in Rev. Rul. Von 2013 bis 2017 entschied die US-Steuerbehörde (IRS), dass jedes gleichgeschlechtliche Paar, das in einem Staat geheiratet hat, der gleichgeschlechtliche Ehen anerkennt, für Zwecke der Bundessteuer als verheiratet behandelt wird, unabhängig davon, ob der aktuelle Wohnsitzstaat des Paares gleichgeschlechtliche Ehen anerkennt (siehe „ Tax Matters: All Legal Same-Sex Marriages Recognized for Tax Purposes “, JofA , November 2013, Seite 56).

Steuerberater, deren Mandanten gleichgeschlechtliche Paare sind, deren Ehen nach Landesrecht anerkannt sind, müssen mit ihnen die Folgen wie die gemeinsame Veranlagung, die Erstattung der auf vom Arbeitgeber gewährte Leistungen für Ehepartner gezahlten Steuern, die Schenkungs- und Nachlassplanung und möglicherweise vieles mehr besprechen. Die Bekanntmachung 2013-61 gab Arbeitgebern von Mitarbeitern mit gleichgeschlechtlichen Ehepartnern Hinweise zum Einkommensausschluss des Wertes der Krankenversicherung und steuerfreier Sachbezüge sowie zur Korrektur der auf diese Leistungen einbehaltenen und gezahlten Lohnsteuern (siehe vorherige Berichterstattung in „ Steuerangelegenheiten: IRS veröffentlicht Verfahren zur Erstattung von Lohnsteuern für gleichgeschlechtliche Ehepartner “, JofA , Dez. 2013, Seite 68). Betroffene Arbeitnehmer müssen gegebenenfalls auch die Rückzahlung oder Erstattung etwaiger zu viel gezahlter Beträge des Arbeitnehmeranteils der Sozialversicherungsbeiträge (FICA) und der Lohnsteuer für die Krankenversicherung und Sachbezüge des gleichgeschlechtlichen Ehepartners berücksichtigen.

Krankenversicherung und Abzugsfähigkeit. Obwohl die meisten Bestimmungen des PPACA (Patient Protection and Affordable Care Act) zur Krankenversicherung erst 2014 in Kraft treten, gelten einige bereits seit 2013 und können sich in den Steuererklärungen mancher Steuerzahler widerspiegeln. Anlage A (Aufstellung der abzugsfähigen Ausgaben) sieht für 2013 eine Abzugsgrenze von 10 % des bereinigten Bruttoeinkommens (AGI) für medizinische Ausgaben für Steuerzahler unter 65 Jahren vor. Steuerzahler ab 65 Jahren (oder deren Ehepartner 65 Jahre oder älter sind) können bis 2016 weiterhin die zuvor für alle Steuerzahler geltende Grenze von 7.5 % nutzen.

Außerdem unterlagen die Beiträge zur Gehaltsminderung für eine flexible Gesundheitsausgabenregelung im Rahmen eines Cafeteria-Plans erstmals einer jährlichen Dollargrenze von 2,500 USD (die in den Folgejahren inflationsbereinigt wird).

Änderungen bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Mit dem ATRA wurde ab 2013 ein neuer Höchststeuersatz für Erbschaft- und Schenkungsteuer von 40 % eingeführt. Zudem wurden die Wahlmöglichkeit zur Übertragung des Freibetrags, der höhere Freibetrag und weitere befristete Bestimmungen (für die Jahre 2010 bis 2012) des Gesetzes zur Steuerentlastung, zur Verlängerung der Arbeitslosenversicherung und zur Schaffung von Arbeitsplätzen von 2010 (PL 111-312) dauerhaft verankert. Zuvor lag der Höchststeuersatz bei 35 %. Der inflationsbereinigte Freibetrag für Erbschaft-, Schenkung- und Generationenüberspringungssteuer beträgt 2013 5.25 Millionen US-Dollar, der jährliche Schenkungsteuerfreibetrag pro Beschenktem 14,000 US-Dollar. Bei der Übertragbarkeit erhöht sich der Freibetrag des überlebenden Ehegatten um den nicht genutzten Freibetrag des verstorbenen Ehegatten, wenn der Testamentsvollstrecker des Nachlasses des verstorbenen Ehegatten die entsprechende Option wählt (siehe „ Neue Übertragbarkeitsregeln: Ein Heilmittel für unvollständige Nachlassplanung “, JofA , Juli 2012, Seite 48).

GESCHÄFTLICHE BESTIMMUNGEN

Homeoffice-Regelung. Mit Wirkung zum Jahr 2013 führte die US-Steuerbehörde (IRS) in der Rev. Proc. 2013-13 eine optionale Safe-Harbor-Methode zur Berechnung des Abzugs von Ausgaben für die geschäftliche Nutzung der eigenen Wohnung gemäß § 280A ein. Diese vereinfachte Methode sieht einen Pauschalbetrag von 5 US-Dollar pro Quadratfuß des geschäftlich genutzten Teils der Wohnung vor, anstatt der tatsächlichen Kosten. Der Abzug ist auf 300 Quadratfuß bzw. 1,500 US-Dollar begrenzt. Ein Vergleich mit den in den Vorjahressteuererklärungen geltend gemachten Beträgen ermöglicht eine schnelle Schätzung und hilft Mandanten bei der Entscheidung, ob sie diese Methode anwenden möchten.

Ein durch die Einkommensgrenze gemäß § 280A(c)(5) bedingter Überschuss des Abzugs kann im Rahmen der Safe-Harbor-Regelung nicht übertragen werden. Steuerberater sollten daher aktuelle oder zukünftige Übertragsbeträge berücksichtigen, wenn sie Mandanten hinsichtlich der anzuwendenden Methode beraten. Darüber hinaus sollten Mandanten darauf hingewiesen werden, dass die Safe-Harbor-Methode – wie die Methode der tatsächlichen Ausgaben – voraussetzt, dass das geltend gemachte Wohnhaus oder ein Teil davon ausschließlich geschäftlich genutzt wird. Weitere Informationen finden Sie im Artikel „ IRS Offers New Method for Home Office Deductions “, JofA , Juli 2013, Seite 30.

Auslaufende Bestimmungen. Da der ATRA die meisten Steuergutschriften für Unternehmen und andere unternehmensbezogene Bestimmungen bis Ende 2013 verlängert hat, dürften sich für die Steuererklärungen 2013 aufgrund auslaufender Bestimmungen nur wenige Änderungen ergeben. Siehe jedoch den Infokasten „Ausblick“: Die Untätigkeit des Kongresses zum Zeitpunkt der Drucklegung dieses Artikels hinsichtlich weiterer Verlängerungen dieser zahlreichen Bestimmungen für 2014 und darüber hinaus, die Ende 2013 auslaufen sollten, muss bei der Steuerplanung berücksichtigt werden. Neben vielen eng gefassten Bestimmungen umfassen diese auch einige weiter verbreitete:

• Sek. 179 Spesen. ATRA verlängerte bis 2012 und 2013 die höhere Ausgabengrenze und die Auslaufschwelle für Immobilien, die während eines Steuerjahres gekauft und in Betrieb genommen wurden (500,000 USD bzw. 2 Millionen USD).
• Bonus-Abschreibung. Ebenso wurde von ATRA für 50 und 2012 eine zusätzliche Erstjahresabschreibung von 2013 % der bereinigten Basis qualifizierter Immobilien (Bonusabschreibung) verlängert, die danach aber wieder ausläuft. ATRA hat die Bonusabschreibung von 100 %, die Ende 2011 auslief, nicht verlängert.
• GROSSER Steuerurlaub. Ähnlich rückwirkend zu 2012 (und voraussichtlich wieder Ende 2013 auslaufend) war die kürzere fünfjährige eingebaute Gewinnrealisierungsfrist für S-Kapitalgesellschaften. Die technische Änderung von ATRA zur Begrenzung des Übertrags von eingebauten Gewinnen auf steuerpflichtiges Einkommen (Sec. 1374(d)(2)(B)) kann auch im Jahr 2013 Auswirkungen auf einige S-Körperschaftssteuerzahler haben.

CPAs erinnern sich wahrscheinlich daran, dass diese Bestimmungen bei der Verabschiedung von ATRA Ende 2011 abgelaufen waren und ihre rückwirkende Anwendung bis 2012 häufig zu Verwirrung und vielleicht in einigen Fällen zu einer verpassten Planungsmöglichkeit führte.

Weiter denken
Als dieser Artikel in Druck ging, waren die Absichten oder Möglichkeiten des Kongresses, eine Handvoll individueller Steuerbestimmungen und eine Reihe von geschäftsbezogenen Bestimmungen, die Ende des Jahres auslaufen, über das Jahr 2013 hinaus zu verlängern, unklar. Die meisten davon könnten als „langfristige vorübergehende“ Rückstellungen bezeichnet werden, wobei einige von breiten Schichten von Steuerzahlern genutzt werden. Die individuellen Steuerzahlerbestimmungen umfassen den Abzug für bundesstaatliche und lokale Umsatzsteuern (§ 164(b)(5)) und § 163 Abs. 3 UStG. 2013(h)(108)(E) Abzug für qualifizierte Hypothekenversicherungsprämien, die als Zinsen behandelt werden. Auch eine andere Hauptwohnsitzregelung stand nach 1 vor einer ungewissen Zukunft: der entschuldungsbefreiende Einkommensausschluss für einen qualifizierten Hauptwohnsitz gem. XNUMX(a)(XNUMX)(E).

Zu den unternehmensbezogenen Bestimmungen gehören neben den im Hauptteil dieses Artikels genannten auch die Anrechnung verstärkter Forschungstätigkeiten gem. 41; die Steuergutschrift für Arbeitsmöglichkeiten; und 15 Jahre lineare Kostendeckung für qualifizierte Pacht-, Restaurant- und Einzelhandelsverbesserungen.

2013 auslaufende Steuerrückstellungen

Individuelle Bestimmungen

Sek. 35. Gutschrift für Krankenversicherungskosten berechtigter Personen

Sek. 62(a)(2)(D). Freibetrag für bestimmte Ausgaben von Grund- und Sekundarschullehrern

Sek. 108(a)(1)(E). Ausschluss der Hauptwohnsitzschuldenbefreiung vom Bruttoeinkommen

Sek. 132(f)(2). Parität für den Ausschluss von vom Arbeitgeber bereitgestellten Nahverkehrs- und Parkvorteilen

Sek. 163(h)(3)(E). Hypothekenversicherungsprämien, die als qualifizierte Wohnzinsen behandelt werden

Sek. 164(b)(5). Wahl zum Abzug staatlicher und lokaler Umsatzsteuern

Sek. 222. Abzug über dem Strich für qualifizierten Unterricht und damit verbundene Ausgaben

Geschäftsbestimmungen

Sek. 41. Abgabenermäßigung für Forschungs- und Versuchskosten

Sek. 42. Befristeter Mindestanrechnungssatz für Geringverdienerwohnungen für nicht bundesstaatlich geförderte Neubauten

Sek. 45A. Steuergutschrift für indische Beschäftigung

Sek. 45G. Kredit für die Gleisinstandhaltung

Sek. 45P. Arbeitgeber-Lohngutschrift für aktivierte Reservisten

Sek. 51. Steuergutschrift für Arbeitsgelegenheiten

Sek. 142(d)(2)(B). Behandlung von militärischem Grundwohngeld im Rahmen des Wohnkredits für Geringverdiener

Sek. 168(e)(3)(A). Dreijährige Abschreibung für Rennpferde, die zwei Jahre oder jünger sind

Sek. 168(e)(3)(C). Sieben Jahre Erholung für Motorsport-Rennanlagen

Sek. 168(e)(3)(E). XNUMX Jahre lineare Kostendeckung für qualifizierte Pacht-, Restaurant- und Einzelhandelsverbesserungen

Sek. 168(j). Beschleunigte Abschreibung für Geschäftsimmobilien in Indianerreservaten

Sek. 168 (k). Zusätzliche 50 % Bonus-Abschreibung im ersten Jahr

Abschnitt 168 (k). Wahl zur Beschleunigung der AMT-Gutschriften anstelle einer zusätzlichen Abschreibung im ersten Jahr

Sek. 170(b). Sonderregelungen für Einbringungen von Wertzuwachsgrundstücken zu Erhaltungszwecken

Sek. 170(e). Erhöhter Abzug für wohltätige Zwecke für Beiträge des Lebensmittelinventars

Sek. 179. Erhöhung der Ausgaben auf 500,000 $/2 Millionen $ und Ausweitung der Definition von Sec. 179 Eigentum

Sek. 181. Besondere Spesenregelungen für bestimmte Film- und Fernsehproduktionen

Sek. 199(d). Abzug in Bezug auf Einkünfte, die inländischen Produktionstätigkeiten in Puerto Rico zuzurechnen sind

Sek. 408(d). Steuerfreie Ausschüttungen von individuellen Altersvorsorgekonten für wohltätige Zwecke

Sek. 512(b). Änderung der steuerlichen Behandlung bestimmter Zahlungen an steuerbefreite Organisationen

Sek. 871 (k). Behandlung bestimmter Dividenden regulierter Investmentgesellschaften

Sek. 897 (h). Behandlung als regulierte Investmentgesellschaft als qualifizierte Investmentgesellschaft gemäß dem Foreign Investment in Real Property Tax Act

Sek. 953(e). Ausnahmen nach Unterabschnitt F für aktive Finanzierungserträge

Sek. 954. Look-Through-Behandlung von Zahlungen zwischen kontrollierten ausländischen Unternehmen gemäß den Regeln für ausländische persönliche Holdinggesellschaften

Sek. 1202. Vorübergehender Ausschluss von 100 % des Gewinns bei qualifizierten Aktien kleiner Unternehmen

Sek. 1367. Basisanpassung an Aktien von S-Unternehmen, die wohltätige Vermögenseinlagen leisten

Sek. 1374(d). Verkürzung des Anerkennungszeitraums der S-Körperschaft für die integrierte Gewinnsteuer

Sek. 7652(f). Vorübergehende Erhöhung der Obergrenze für die Deckung von Rum-Verbrauchsteuereinnahmen nach Puerto Rico und den Jungferninseln

Energieversorgung

Sek. 30C. Immobilien zum Betanken von Fahrzeugen mit alternativen Kraftstoffen

Sek. 30D. Kredit für zwei- oder dreirädrige Plug-in-Elektrofahrzeuge

Sek. 40(b). Herstellerkredit für Zellulose-Biokraftstoffe

Sek. 40A. Anreize für Biodiesel und erneuerbaren Diesel

Sek. 45(d). Baudatum für förderfähige Anlagen (einschließlich Wind), um die Produktionssteuergutschrift (PTC) oder die Investitionssteuergutschrift anstelle der PTC zu beanspruchen

Sek. 45(e)(10). Kredit für die Produktion von indischer Kohle

Sek. 45L. Kredit für den Bau von energieeffizienten neuen Häusern

Sek. 45M. Kredit für energieeffiziente Geräte

Sek. 45N. Ausbildungsguthaben Grubenwehr

Sek. 48. Kredit für nicht gewerbliches Energieeigentum

Sek. 168 (l). Sonderabschreibungsbetrag für Zellulose-Biokraftstoffanlagen

Sek. 179C. Datum der Inbetriebnahme für die teilweise Verrechnung bestimmter Raffinerieimmobilien

Sek. 179D. Abzug für energieeffizientes Gewerbegebäude

Sek. 179E. Wahl zur Kostensicherungsausrüstung

Sek. 451(i). Sonderregel zur Umsetzung der Umstrukturierung der elektrischen Übertragung

Sek. 6426. Anreize für alternative Kraftstoffe und alternative Kraftstoffmischungen

Bestimmungen zur Gemeinschaftsunterstützung

Sek. 45D. Steuergutschrift für neue Märkte

Sek. 54E. Qualifizierte Zone Academy-Anleihen – Zuteilung der Anleihebeschränkung

Abschnitt 119 des Steuererleichterungs- und Gesundheitsgesetzes von 2006, PL 109-432, in der geänderten Fassung. Kredit für wirtschaftliche Entwicklung in Amerikanisch-Samoa

Sek. 1391. Steueranreize für Empowerment-Zonen

Bestimmungen zur Katastrophenhilfe

Sek. 1400L. New York Liberty Zone – steuerbefreite Anleihenfinanzierung

Quelle: Tabelle 2, „Tax Provisions Expiring in 2013 („Tax Extenders“)“, Congressional Research Service, 27. Juni 2013, und das American Tax Relief Act von 2012, PL 112-240, das viele dieser Bestimmungen zuvor verlängert hat.

Paul Bonner ist leitender Redakteur für Steuerthemen beim Journal of America . Um diesen Artikel zu kommentieren oder einen Themenvorschlag für einen weiteren Artikel einzureichen, kontaktieren Sie ihn bitte unter [email protected] oder +1 919-402-4434.

AICPA-RESSOURCEN

JofA -Artikel

• "Höhere Einsätze für die steuerliche Behandlung von Mietimmobilien“, Dez. 2013, Seite 56
• "Steuerangelegenheiten: IRS gibt Verfahren zur Erstattung der Lohnsteuer für gleichgeschlechtliche Ehepartner heraus“, Dez. 2013, Seite 68
• "Steuerangelegenheiten: Alle steuerlich anerkannten legalen gleichgeschlechtlichen Ehen“, Nov. 2013, Seite 56
• "Steuerangelegenheiten: Der Oberste Gerichtshof schlägt das Gesetz zur Verteidigung des Eherechts im Fall der Erbschaftssteuer nieder“, August 2013, Seite 60
• "IRS bietet neue Methode für Home Office-Abzüge“, Juli 2013, Seite 30
• "Steuerklippe abgewendet“, Februar 2013, Seite 46
• "Neue Portabilitätsregeln: Ein Heilmittel für unvollständige Nachlassplanung“, Juli 2012, Seite 48

Die Artikel des Steuerberaters

• „Fallstudie: Zusätzliche 0.9 % Medicare-Steuer auf verdientes Einkommen“, Nov. 2013, Seite 789
• „Planning for the ‚Parallel Universe‘ of the Net Investment Income Tax“, Aug. 2013, Seite 534

So finden Sie Artikel von Der Steuerberater, Zu gehen thetaxadviser.com und suchen Sie in der linken Spalte nach Jahr.

Publikationen

• Der kumulative Steuerleitfaden 2014 (#PTX1308D, Online-Zugriff)
• Der Leitfaden für Berater zur innovativen Steuerplanung für natürliche Personen und Einzelunternehmer(#PTX1211PHI, Taschenbuch; und #PTX1211E, E-Book)
• Verwaltung Ihrer Steuersaison (# 090560)
• Steuerplanung nach der Gesundheitssteuer: Tools, Tipps und Taktiken (#PTX1302M, Online-Zugriff)

CPE-Selbststudium

• 1040-Steuererklärungs-Update: Die neuesten Entwicklungen bei der Steuererklärung (#735228)
• Heiße Steuerthemen 2013: Informieren Sie sich über die heißesten Steuerthemen (#733137)
• Videokurs zur individuellen Steuererklärung 2013 (#113634, DVD/Handbuch)
• Vollständiger Leitfaden zur Erstellung von Bundeseinkommensteuererklärungen für Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Personengesellschaften und S Corporation (Nr. 738782)
• Health Care Reform Act 2013: Critical Tax and Insurance Ramifications (Nr. 745813, Text; und Nr. 155812, einjähriger Online-Zugriff)

Webcasts

Advanced Tax Quarterly Webcast-Reihe (#TAXWS12)

Für weitere Informationen oder um einen Kauf zu tätigen, besuchen Sie cpa2biz.com oder rufen Sie das Institut unter 888-777-7077 an.

Der Steuerberater und die Steuerabteilung

Der „Tax Adviser“ ist für Mitglieder der Tax Section zu einem ermäßigten Abonnementpreis erhältlich. Die Tax Section bietet Steuerberatern mit Steuerpraxis Tools, Technologien und Möglichkeiten zum Austausch mit Kollegen. Mehr als 23,000 Steuerberater sind Mitglieder der Tax Section. Die Section informiert ihre Mitglieder regelmäßig über aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht. Besuchen Sie das Tax Center unter aicpa.org/tax. Die aktuelle Ausgabe des „ Tax Adviser“ finden Sie unter thetaxadviser.com.