Von Jillian K. Poyzer, CPA, und Timothy R. Yoder, CPA, Ph.D.
1. Januar 2016
Geld , das in Altersvorsorgekonten angelegt wird , profitiert von steuerbegünstigten Erträgen und eignet sich daher gut für die Steuerplanung. Allerdings schränkt die Einzahlung in Altersvorsorgekonten die Verfügbarkeit der Gelder ein, da Auszahlungen vor dem 59. Lebensjahr in der Regel der 10%igen Zusatzsteuer gemäß § 72(t) unterliegen ( und zusätzlich dem steuerpflichtigen Einkommen hinzugerechnet werden). Ihre Mandanten möchten möglicherweise vorzeitig Geld aus diesen Konten entnehmen. Daher sollten Sie wissen, wie dies ohne Zahlung der 10%igen Steuer möglich ist. Die Ausnahmen von der Steuer auf vorzeitige Auszahlungen unterscheiden sich zudem je nachdem, ob das Geld aus einem qualifizierten Plan oder einem IRA entnommen wird.
Zusätzlich zu den in diesem Artikel besprochenen Ausnahmen besteht eine Möglichkeit, die Steuer zu umgehen, darin, a 60-Tag Prolongations-„Darlehen“ von einem Rentenkonto. Obwohl es sich technisch gesehen nicht um ein Darlehen handelt, sind Ausschüttungen eine Steuer-kostenlos wenn der Steuerzahler die Mittel innerhalb von 60 Tagen auf einem Alterskonto reinvestiert, auch wenn die Mittel auf demselben Konto reinvestiert werden. Wenn der Steuerzahler die Mittel nicht innerhalb von 60 Tagen auf ein Rentenkonto zurückzahlen kann, unterliegt die Ausschüttung der Einkommenssteuer und der Steuer von 10 %. Ankündigungen 2014-15 und 2014-32, die der IRS herausgegeben hat, um seine Position mit der Entscheidung des Finanzgerichts in Einklang zu bringen Bobrow, TC-Memo. 2014-21, sagen, dass Steuerzahler nach 2014 nur noch einen Rollover in jedem erlaubt sind 12-Monat Zeitraum, egal wie viele IRA-Konten sie besitzen. (Mehr dazu auf Bobrow und die Reaktion des IRS, siehe „Steuerangelegenheiten: Rollover-Beitrag zur zweiten IRA nicht zulässig" Jofa, Mai 2014, Seite 61.)
Die 10%ige Steuer gilt in der Regel nicht für Auszahlungen aus der Basis (d. h. Auszahlungen von Beträgen im Konto, die bereits versteuert wurden). Basisauszahlungen aus traditionellen IRAs und qualifizierten Plänen werden anhand des Verhältnisses der gesamten Basis zum Verkehrswert, multipliziert mit dem Betrag der Auszahlung im laufenden Jahr , ermittelt . Nicht qualifizierte Auszahlungen aus Roth-IRAs stammen jedoch zunächst aus der Basis und dann aus den Erträgen. Daher sind vorzeitige Auszahlungen aus Roth-IRAs in der Regel vollständig steuer- und straffrei , es sei denn , sie übersteigen die Basis der Roth-IRAs. Eine Ausnahme bilden Auszahlungen aus der Basis einer Roth-IRA , die aus einer Umwandlungsübertragung von einer traditionellen IRA innerhalb der letzten fünf Jahre stammen. Eine Auszahlung dieser Umwandlungsbasis unterliegt der 10%igen Steuer, wird aber nicht in das Bruttoeinkommen des Steuerpflichtigen einbezogen. Nicht qualifizierte Auszahlungen aus Roth-IRAs, die die Basis übersteigen, unterliegen der Einkommensteuer und der 10%igen Steuer, sofern keine der Ausnahmen zutrifft.
Die Ausnahmen von der 10%igen Steuer gemäß § 72(t) hängen davon ab, ob es sich bei dem Altersvorsorgeplan um einen qualifizierten Plan oder ein IRA handelt. Zu den qualifizierten Plänen zählen leistungsorientierte und beitragsorientierte Pläne, die von Arbeitgebern angeboten werden, wie beispielsweise 401(k)- oder 403(b)-Pläne. IRAs umfassen traditionelle und Roth-IRAs sowie SEP- und SIMPLE-IRAs.
AUSNAHMEN FÜR QUALIFIZIERTE PLÄNE UND IRAs
Tod oder Invalidität des Steuerpflichtigen
Stirbt ein Steuerzahler, werden seine Altersvorsorgevermögen in der Regel an einen oder mehrere Begünstigte übertragen. Der Begünstigte muss die Auszahlungen aus dem geerbten Altersvorsorgevermögen als Einkommen versteuern. Diese Auszahlungen unterliegen nicht der 10%igen Steuer. Begünstigte sind häufig verpflichtet, kurz nach dem Erbfall mit den Auszahlungen zu beginnen (siehe „ Required Minimum Distribution Alternatives for IRA Beneficiaries “, The Tax Adviser , März 2011, Seite 178).
Ein dauerhaft und vollständig erwerbsunfähiger Steuerzahler kann auch Auszahlungen erhalten, ohne der 10%igen Steuer zu unterliegen. Erwerbsunfähige Steuerzahler müssen nachweisen, dass sie aufgrund einer entweder dauerhaften oder voraussichtlich langfristigen und unbestimmten körperlichen oder geistigen Beeinträchtigung keiner Erwerbstätigkeit nachgehen können. Als Erwerbstätigkeit gilt in diesem Zusammenhang die Tätigkeit, die die Person üblicherweise vor Eintritt der Erwerbsunfähigkeit oder, falls sie zum Zeitpunkt des Eintritts der Erwerbsunfähigkeit bereits im Ruhestand war, vor dem Eintritt in den Ruhestand ausübte. § 1.72-17A ( f) der Steuerverordnung enthält Beispiele für Umstände , die üblicherweise bei der Feststellung einer Erwerbsunfähigkeit berücksichtigt werden, darunter:
- Verlust von zwei Gliedmaßen;
- Fortschreitende Krankheiten, die zum Verlust oder zur Atrophie einer Gliedmaße führen;
- Krankheiten, die zu einem erheblichen Verlust der Herz- oder Lungenreserve führen;
- Inoperabler und fortschreitender Krebs;
- Gehirnschaden;
- Geisteskrankheit, die ständige Überwachung erfordert; und
- Verlust des Sehens, Sprechens oder Hörens.
Diese Bedingungen garantieren nicht, dass eine Person als behindert gilt, sondern dienen dazu festzustellen, ob sie weiterhin ihrer gewohnten Erwerbstätigkeit oder einer vergleichbaren Tätigkeit nachgehen kann.
Steuerzahler sollten mit dem Verwalter ihres Altersvorsorgeplans zusammenarbeiten, um sicherzustellen, dass das Formular 1099 - R ( Auszahlungen aus Renten, Lebensversicherungen, Altersvorsorge- oder Gewinnbeteiligungsplänen, IRAs, Versicherungsverträgen usw.) den Auszahlungscode 3 ausweist, der auf eine behinderungsbedingte Auszahlung hinweist . Der Verwalter kann die Art der erforderlichen Dokumentation zum Nachweis der Behinderung vor der Genehmigung der vorzeitigen Auszahlung festlegen. Steuerzahler sollten diesen Nachweis stets zusammen mit ihren Steuerunterlagen aufbewahren, falls eine Steuerprüfung durch das Finanzamt erfolgt.
Die Art des erforderlichen Nachweises hängt von den individuellen Gegebenheiten des Steuerpflichtigen ab. Gemäß § 72(m)(7) gilt eine Person nur dann als behindert, wenn sie den Nachweis ihrer Behinderung in der vom Finanzminister geforderten Form und Weise erbringt. Die US-Steuerbehörde (IRS) hat jedoch keine konkreten Kriterien für einen zulässigen Nachweis festgelegt. Als Nachweis gelten beispielsweise ein Schreiben oder eine eidesstattliche Erklärung des behandelnden Arztes, aus der hervorgeht, dass der Steuerpflichtige eine dauerhafte oder unbestimmte Behinderung hat, die ihn an einer Erwerbstätigkeit hindert und die nicht durch Medikamente oder andere Maßnahmen des Steuerpflichtigen behoben werden kann. Darüber hinaus können Steuerpflichtige abgeschlossene Behandlungspläne und/oder den Bezug von Sozialversicherungsleistungen bei Behinderung vorlegen. Selbst mit einer ärztlichen Bescheinigung können die IRS und Gerichte die Befreiung von der Steuerbefreiung aufgrund von Behinderung ablehnen, wenn der Steuerpflichtige weiterhin erwerbstätig ist, die Behinderung durch eigene Maßnahmen beheben könnte oder mit einer vollständigen Genesung zu rechnen ist und er daher nicht dauerhaft behindert ist.
Im Wesentlichen gleiche periodische Zahlungen
Im Wesentlichen gleichbleibende regelmäßige Zahlungen (SEPPs), die über die Lebenserwartung des Steuerpflichtigen eingehen, unterliegen nicht der 10%igen Steuer, wenn die Zahlungen mindestens fünf Jahre lang oder bis zum Erreichen des 59. Lebensjahres erfolgen, je nachdem, welcher Zeitraum länger ist . Die US - Steuerbehörde (IRS) bietet verschiedene sichere Berechnungsmethoden für die zulässige Zahlung an (siehe „ Substantially Equal Periodic Payments From an IRA “, The Tax Adviser , Oktober 2008, Seite 670). SEPPs, die vor dem 59. Lebensjahr aus einem Roth-IRA entnommen werden, gelten nach dieser Regelung nicht als qualifizierte Auszahlungen und sind zwar steuerpflichtig, unterliegen aber nicht der 10%igen Steuer.
Medizinische Ausgaben
Die in der US-Einkommensteuererklärung (Formular 1040, Anlage A, Einzelabzüge) aufgeführten abzugsfähigen Krankheitskosten mindern den Betrag der Auszahlungen, der der 10%igen Steuer unterliegt. Abzugsfähige Krankheitskosten sind solche, die 10 % (7.5 % bis einschließlich 2016 für Steuerzahler ab 65 Jahren) des bereinigten Bruttoeinkommens (Adjusted Gross Income, AGI) übersteigen, selbst wenn der Steuerzahler den Standardabzug geltend macht. Der Steuerzahler muss lediglich nachweisen, dass ihm im Steuerjahr der Auszahlung aus dem Altersvorsorgeplan qualifizierte Krankheitskosten entstanden sind; er muss nicht belegen, dass er die Auszahlungsbeträge zur Begleichung der Krankheitskosten verwendet hat.
IRS-Gebühr
Gemäß § 6331 des US-Steuergesetzes (Internal Revenue Code) ist die US-Steuerbehörde (IRS) befugt, Vermögenswerte von Steuerzahlern, einschließlich Altersvorsorgekonten, zu beschlagnahmen, um unbezahlte Steuern und Strafen einzutreiben. Diese Art der Beschlagnahme ist für Steuerzahler besonders schmerzhaft, da der von der IRS beschlagnahmte Betrag (mit Ausnahme der Anschaffungskosten) ebenfalls steuerpflichtiges Einkommen darstellt, jedoch nicht der 10%igen Steuer unterliegt.
Qualifizierte Reservisten
Als qualifizierte Reservisten gelten diejenigen, die nach dem 11. September 2001 für einen Zeitraum von mehr als 179 Tagen oder auf unbestimmte Zeit zum aktiven Dienst einberufen wurden. Damit diese Auszahlungen als qualifizierte Entnahmen gelten, müssen sie während der aktiven Dienstzeit erfolgen. Obwohl diese Entnahmen steuerpflichtiges Einkommen darstellen, unterliegen sie nicht der 10%igen Steuer. Qualifizierte Reservisten können die Entnahmen innerhalb von zwei Jahren nach Ende ihres aktiven Dienstes ohne Berücksichtigung der üblichen Beitragsbeschränkungen in einen individuellen Altersvorsorgeplan zurückzahlen. Da die Rückzahlungsbeiträge nicht abzugsfähig sind und stattdessen eine Ansparung bewirken, ist es ratsam, dass Steuerzahler ihre regulären Altersvorsorgebeiträge maximieren, bevor sie diese Beträge zurückzahlen.
AUSNAHMEN, DIE NUR FÜR QUALIFIZIERTE PLÄNE VERFÜGBAR SIND
Frührente
Auszahlungen an ehemalige Mitarbeiter unterliegen nicht der 10%igen Steuer, wenn der Mitarbeiter vor dem Ausscheiden aus dem Arbeitsverhältnis mindestens 55 Jahre alt war. Auszahlungen können aus leistungsorientierten oder beitragsorientierten Altersvorsorgeplänen stammen. Die Auszahlungen bleiben auch dann von der Steuer befreit, wenn der ehemalige Mitarbeiter wieder in den Beruf einsteigt, sofern das Ausscheiden unbefristet war. Diese Ausnahme gilt nicht für ein IRA-Konto, selbst wenn dieses ausschließlich aus Geldern besteht, die aus einem qualifizierten betrieblichen Altersvorsorgeplan übertragen wurden.
Das Mindestalter für die Beendigung des Arbeitsverhältnisses reduziert sich auf 50 Jahre, wenn der ehemalige Mitarbeiter eine qualifizierte Person im Bereich der öffentlichen Sicherheit ist und die Auszahlung aus einer staatlichen Altersversorgungseinrichtung mit Leistungszusage stammt. Qualifizierte Personen im Bereich der öffentlichen Sicherheit sind Polizisten, Feuerwehrleute und Rettungssanitäter, die bei einem Bundesstaat oder einer Gebietskörperschaft eines Bundesstaates angestellt sind.
Qualifizierte Ordnung der häuslichen Beziehungen
Auszahlungen an eine andere Person als den Kontoinhaber im Rahmen einer qualifizierten Anordnung in Familiensachen (QDRO) sind für den Empfänger steuerpflichtig (es sei denn, das Geld wird in einen Altersvorsorgeplan übertragen), unterliegen jedoch nicht der 10%igen Steuer. QDROs sind bei Vermögensauseinandersetzungen im Rahmen von Scheidungen üblich. (Weitere Informationen zu QDROs finden Sie im Artikel „ QDROs Demand the Attention of CPAs “ , JofA , August 2014, Seite 60.)
Dividenden von einem ESOP
§ 404(k) gewährt einer C-Corporation einen Steuerabzug für „anrechenbare Dividenden“, die an Teilnehmer eines Mitarbeiterbeteiligungsprogramms (ESOP) auf Wertpapiere gezahlt werden. Erfüllt die Corporation die Voraussetzungen für diesen Abzug, unterliegen die Dividenden nicht der 10%igen Steuer, selbst wenn der Mitarbeiter sie in bar erhält. Werden die Dividenden jedoch auf Wunsch des Mitarbeiters in qualifizierte Arbeitgeberwertpapiere reinvestiert, entfällt diese Ausnahme.
Altersteilzeitprogramm des Bundes
Bestimmte Bundesbeamte haben Anspruch auf eine gestaffelte Altersversorgung während ihrer Teilzeitbeschäftigung und auf eine kombinierte Altersversorgung nach Erreichen des regulären Rentenalters. Zahlungen im Rahmen dieser beiden Pläne unterliegen nicht der 10%igen Steuer.
AUSNAHMEN GELTEN NUR FÜR IRA - KONTEN
Krankenversicherung für Arbeitslose
Ausschüttungen an Personen, die Arbeitslosengeld aus einem staatlichen oder föderalen Programm bezogen haben, können von der 10 %-Steuer befreit werden, sofern das Geld zur Zahlung von Krankenversicherungsprämien für die Person und ihre Familie verwendet wurde. Um für diese Ausnahme in Frage zu kommen, müssen Ausschüttungen in einem Steuerjahr erfolgen, in dem die Person 12 aufeinanderfolgende Wochen lang Arbeitslosengeld bezogen hat, oder im Folgejahr. Ausschüttungen sind nicht förderfähig, wenn sie vorgenommen werden, nachdem die Person 60 Tage lang wieder eingestellt wurde.
Beispiel 1: Frau M wurde 2015 von ihrem Arbeitgeber entlassen und bezog ab dem 1. November 2015 Arbeitslosengeld. Bezieht sie bis einschließlich der Woche vom 17. Januar 2016 weiterhin Arbeitslosengeld, gilt sie für die Zwecke der Ausnahmeregelung zur 10%igen Steuer als arbeitslos, da sie 12 Wochen in Folge Arbeitslosengeld bezogen hat. Bleibt Frau M arbeitslos, unterliegen alle Auszahlungen, die in den Jahren 2015, 2016 und 2017 erfolgen und die die in diesen Jahren gezahlten Krankenversicherungsbeiträge nicht übersteigen, nicht der 10%igen Steuer. Nimmt Frau M jedoch ihre alte Stelle wieder auf oder findet sie eine neue Anstellung, unterliegen Auszahlungen, die nach Ablauf von 60 Tagen ab dem Datum ihrer Wiedereinstellung erfolgen, der Steuer. Nimmt Frau M beispielsweise am 1. März 2016 eine Anstellung auf, kann sie nach dem 29. April 2016 keine Auszahlungen mehr im Rahmen dieser Ausnahmeregelung in Anspruch nehmen.
Selbstständige haben grundsätzlich keinen Anspruch auf Arbeitslosengeld. Allerdings sind Auszahlungen aus einem individuellen Rentenkonto (IRA), die zur Zahlung von Krankenversicherungsbeiträgen verwendet werden, nach denselben Regeln wie für Angestellte von der 10%igen Steuer befreit. Um diese Ausnahme in Anspruch nehmen zu können, muss der Selbstständige grundsätzlich Anspruch auf Arbeitslosengeld gehabt haben, wäre er jedoch selbstständig . Beispielsweise kann ein Steuerzahler, der arbeitslos ist , weil sein Einzelunternehmen den Betrieb eingestellt hat, unter Umständen diese Ausnahme geltend machen.
Höhere Bildungsausgaben
Auszahlungen aus einem IRA-Konto sind steuerfrei, sofern sie die anrechenbaren Ausbildungskosten des Steuerpflichtigen nicht übersteigen. Zu den anrechenbaren Ausbildungskosten zählen Studiengebühren, Bücher, Lehrmaterialien und Ausrüstung sowie Unterkunft und Verpflegung für Studierende, die mindestens in Teilzeit eingeschrieben sind. Die anrechenbaren Kosten verringern sich um jegliche finanzielle Unterstützung oder Zahlungen für Ausbildungskosten (ausgenommen Schenkungen, Vermächtnisse, Erbschaften oder sonstige Zuwendungen), die nicht zum Bruttoeinkommen gehören. Beispielsweise reduzieren Stipendien, Zuschüsse und steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse die Höhe der anrechenbaren Ausbildungskosten.
Beispiel 2: P ist eine voller-Zeit Student an einer Universität. Seine qualifizierten Gesamtausgaben für 2016 betragen 20,000 US-Dollar, einschließlich Unterkunft, Verpflegung und Studiengebühren. Er erhält ein Steuer-kostenlos Stipendium in Höhe von 5,000 USD, das zur Zahlung der Studiengebühren verwendet wird, die in den Kosten von 20,000 USD enthalten sind. In diesem Fall können 15,000 US-Dollar von IRAs abgehoben werden, ohne dass eine Steuer von 10 % anfällt. Die IRA-Auszahlung kann durch vorgenommen werden P 's Eltern oder Großeltern, sowie durch P (aber die kumulierten Abhebungen dürfen 15,000 $ nicht überschreiten). Der Ausschluss von der 10 %-Steuer schränkt die Möglichkeiten der Eltern oder Großeltern, andere bildungssteuerliche Vergünstigungen, wie beispielsweise Bildungsgutschriften oder Studiengebühren, in Anspruch zu nehmen, nicht ein Abzug.
Erstkäufer von Eigenheimen
Auszahlungen an qualifizierte Erstkäufer von Wohneigentum unterliegen nicht der 10%igen Steuer. Der maximale steuerfreie Betrag beträgt 10,000 US-Dollar und muss innerhalb von 120 Tagen für den Kauf oder Bau eines Hauptwohnsitzes für sich selbst, seinen Ehepartner, ein Kind, ein Enkelkind oder einen Vorfahren verwendet werden. Die 10,000 US-Dollar stellen eine lebenslange Höchstgrenze für die Person dar, die die Auszahlung erhält. Somit könnten ein Steuerzahler und sein Ehepartner jeweils 10,000 US-Dollar aus ihrem jeweiligen IRA-Konto für den Kauf desselben Hauptwohnsitzes erhalten. Als Erstkäufer gilt , wer in den zwei Jahren vor dem Erwerb des neuen Hauses kein Wohneigentum besessen hat (oder dessen Ehepartner kein Wohneigentum besessen hat) . Verzögert sich der Erwerb nach der Auszahlung oder wird er abgesagt, kann der Steuerzahler das Geld innerhalb von 120 Tagen nach der Auszahlung in ein IRA-Konto übertragen. In diesem Fall schließt der Steuerpflichtige die Ausschüttung vom Einkommen in der gleichen Weise aus wie bei jeder anderen qualifizierten Übertragung.
Beispiel 3: L und M, die beide unter 59 Jahre alt sind½, kaufen ihr erstes Haus im Jahr 2015 für 100,000 US-Dollar. Sie können jeweils 10,000 US-Dollar von ihren eigenen IRAs abheben, ohne die 10%ige Steuer, die auf den Kauf anfällt. jedoch, wenn M zieht $20,000 von seiner IRA ab und L Zieht keiner ab, dann 10,000 $ M 's Auszahlung unterliegt der Steuer von 10 %, da die Grenze von 10,000 USD für jeden einzelnen Steuerzahler gilt. Weil die 10,000 $ ein lebenslanges Limit sind, wenn L und M jeder 10,000 2015 $ von seiner oder ihrer eigenen IRA abheben kann, können sie keine weiteren nehmen Strafe-kostenlos Zukünftige Ausschüttungen für den Kauf eines Eigenheims für ihre Kinder oder Enkelkinder. Wenn L und M Nehmen Sie eine qualifizierte Ausschüttung vor, um sie am 1. Juni 2015 für ihr erstes Eigenheim zu beantragen, aber der Verkauf scheitert, haben sie 120 Tage ab dem Datum der Ausschüttung (29. September), um die Mittel in die IRAs einzuzahlen, ohne dass eine Steuer von 10 % anfällt einschließlich des Betrags in Einkommen.
AUSWIRKUNGEN AUF DIE PLANUNG
Steuerzahler sollten die möglichen Folgen der Ausnahme von der zusätzlichen Steuer bedenken, bevor sie qualifizierte Altersvorsorgepläne in ein IRA-Konto übertragen. Scheidet ein Arbeitnehmer beispielsweise mit 55 Jahren aus dem Arbeitsverhältnis aus, kann er sofort straffrei Geld aus dem qualifizierten Altersvorsorgeplan seines Arbeitgebers abheben. Übertragen sie diesen Plan jedoch in ein IRA-Konto, müssen sie bis zum Alter von 59 ½ Jahren warten , um ohne zusätzliche Steuer Auszahlungen vornehmen zu können.
Das Einbehalten von Geldern in einem qualifizierten Plan kann im Falle einer Scheidung möglicherweise von Vorteil sein. Ein geschiedener Steuerzahler unterliegt nicht der Steuer von 10 % auf eine Ausschüttung an einen alternativen Zahlungsempfänger aus einem qualifizierten Plan, solange die Ausschüttung gemäß einem QDRO erfolgt. Eine Person kann sich jedoch nicht auf die QDRO-Ausnahme berufen, um die zusätzliche Steuer auf eine Übertragung von IRA-Vermögen an den Ehepartner der Person zu vermeiden, da die Ausnahme nur für qualifizierte Pläne gilt.
Andererseits kann die Übertragung von Guthaben aus qualifizierten Altersvorsorgeplänen auf individuelle Rentenkonten (IRAs) Vorteile bieten. Auszahlungen aus IRAs zur Deckung von Studienkosten und Kosten für den ersten Hauskauf unterliegen keiner zusätzlichen Steuer. Benötigt der Steuerzahler Altersvorsorgegelder für diese Ausgaben, können Vermögenswerte aus einem qualifizierten Altersvorsorgeplan auf ein IRA übertragen werden, bevor sie ihm letztendlich ausgezahlt werden.
Steuerzahler sollten sich nicht aus Angst vor der 10%igen Steuer von Investitionen in die Altersvorsorge abhalten lassen. Die steuerbegünstigten Erträge im Altersvorsorgekonto gleichen etwaige zukünftige Mehrkosten schnell aus. Wie viele Jahre die Steuerstundung ausreicht, um die Mehrkosten vollständig zu kompensieren, hängt von der Anlagerendite und dem Grenzsteuersatz ab.
Schließlich sollten Berater Kunden im Allgemeinen davon abhalten, Geld von ihren Rentenkonten abzuheben, es sei denn, dies ist absolut notwendig, selbst wenn sie die 10 %-Steuer vermeiden können. Da die Steuerzahler länger leben und die Leistungen der Sozialversicherung unsicherer werden, sollten sich die Kunden darauf konzentrieren, alles in ihrer Macht Stehende zu tun, um den Betrag zu erhöhen, den sie für ihre Altersversorgung zur Verfügung haben, einschließlich der Nichtabhebung von Geldern aus Altersvorsorgeplänen vor der Pensionierung.
Über die Autoren
Jillian K. Poyzer ( [email protected] ) ist Dozentin und Timothy R. Yoder ( [email protected] ) ist Assistenzprofessor für Rechnungswesen und Betriebswirtschaftslehre, beide am College of Business Administration der University of Nebraska—Omaha in Omaha, Nebraska.
Um diesen Artikel zu kommentieren oder eine Idee für einen weiteren Artikel vorzuschlagen, wenden Sie sich bitte an Sally P. Schreiber, leitende Redakteurin, unter [email protected] oder 919-402-4828.
AICPA-Ressourcen
JofA -Artikel
„ Wenn ein Kunde kündigt oder seinen Arbeitsplatz verliert “, Februar 2012, Seite 40
CPE-Selbststudium
- Der CPA-Leitfaden zur praktischen Ruhestandsplanung (#PPF1501E, E-Book)
- The IRA Distribution Rules: IRS Compliance and Audit Issues (#PPF1402P, Taschenbuch; #PPF1402E, E-Book)
Für weitere Informationen oder um einen Kauf zu tätigen, besuchen Sie cpa2biz.com oder rufen Sie das Institut unter 888-777-7077 an.
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