Wie zu dieser Jahreszeit üblich, informiert der IRS die Gemeinschaft der Steuerpraktiker und die Steuerzahler über die bevorstehenden Einschränkungen des Pensionsplans 2019 gemäß ORC Sec 401(k) und den entsprechenden 403(b) der NPO, traditionellen und ROTH IRAs, Cat-up's und beitragsorientierte Pläne.
Der Internal Revenue Service hat heute Anpassungen der Lebenshaltungskosten angekündigt, die sich auf Dollarbeschränkungen für Pensionspläne und andere mit dem Ruhestand verbundene Posten für das Steuerjahr 2019 auswirken. Der IRS hat heute technische Leitlinien herausgegeben, in denen diese Posten detailliert beschrieben werden Hinweis 2018-83.
Höhepunkte der Änderungen für 2019
Die Beitragsgrenze für Mitarbeiter, die an 401(k), 403(b), den meisten 457-Plänen und dem Sparplan der Bundesregierung teilnehmen, wird von 18,500 USD auf 19,000 USD erhöht.
Die Grenze der jährlichen Beiträge zu einer IRA, die zuletzt im Jahr 2013 erhöht wurde, wird von 5,500 $ auf 6,000 $ erhöht. Die zusätzliche Nachholbeitragsgrenze für Personen ab 50 Jahren unterliegt keiner jährlichen Anpassung der Lebenshaltungskosten und beträgt weiterhin 1,000 US-Dollar.
Die Einkommensspannen für die Bestimmung der Berechtigung, abzugsfähige Beiträge zu traditionellen Individual Retirement Arrangements (IRAs) zu leisten, Beiträge zu Roth IRAs zu leisten und den Sparkredit in Anspruch zu nehmen, wurden für 2019 alle erhöht.
Steuerzahler können Beiträge zu einer traditionellen IRA abziehen, wenn sie bestimmte Bedingungen erfüllen. Wenn entweder der Steuerzahler oder sein Ehegatte im Laufe des Jahres berufstätig durch eine Altersvorsorge abgesichert waren, kann der Abzug je nach Anmeldestatus und Einkommen reduziert oder schrittweise abgeschafft werden, bis er aufgehoben wird. (Wenn weder der Steuerzahler noch sein Ehegatte berufstätig durch eine Altersvorsorge abgesichert sind, gelten die Ausstiegsstufen des Abzugs nicht.) Hier sind die Ausstiegsspannen für 2019:
- Für einzelne Steuerzahler, die unter eine betriebliche Altersvorsorge fallen, liegt der Ausstiegsbereich zwischen 64,000 und 74,000 US-Dollar, von 63,000 bis 73,000 US-Dollar.
- Für gemeinsam eingereichte Ehepaare, bei denen der Ehegatte, der den IRA-Beitrag leistet, durch einen betrieblichen Altersversorgungsplan gedeckt ist, liegt der Ausstiegsbereich zwischen 103,000 und 123,000 US-Dollar, von 101,000 bis 121,000 US-Dollar.
- Für einen IRA-Beitragszahler, der nicht durch eine betriebliche Altersvorsorge abgedeckt ist und mit jemandem verheiratet ist, der versichert ist, wird der Abzug schrittweise eingestellt, wenn das Einkommen des Paares zwischen 193,000 und 203,000 USD liegt, von 189,000 bis 199,000 USD.
- Für eine verheiratete Person, die eine separate Rückgabe einreicht und für die eine betriebliche Altersvorsorge gilt, unterliegt der Ausstiegsbereich keiner jährlichen Anpassung der Lebenshaltungskosten und beträgt weiterhin 0 bis 10,000 USD.
Der Einkommensausstiegsbereich für Steuerzahler, die Beiträge zu einer Roth IRA leisten, liegt bei 122,000 bis 137,000 US-Dollar für Alleinstehende und Haushaltsvorstände, ansteigend von 120,000 bis 135,000 US-Dollar. Für verheiratet
Bei Paaren, die gemeinsam einen Antrag stellen, beträgt die Einkommensausstiegsspanne 193,000 bis 203,000 US-Dollar, ansteigend von 189,000 bis 199,000 US-Dollar. Der Ausstiegsbereich für eine verheiratete Person, die eine separate Steuererklärung einreicht und Beiträge an eine Roth IRA leistet, unterliegt keiner jährlichen Anpassung der Lebenshaltungskosten und liegt bei 0 bis 10,000 US-Dollar.
Die Einkommensgrenze für das Sparguthaben (auch als Altersguthaben bezeichnet) für Arbeitnehmer mit niedrigem und mittlerem Einkommen beträgt 64,000 USD für Ehepaare, die gemeinsam einreichen, gegenüber 63,000 USD. 48,000 USD für Haushaltsvorstände gegenüber 47,250 USD; und 32,000 US-Dollar für Singles und verheiratete Personen, die separat einreichen, gegenüber 31,500 US-Dollar.
Highlights der Einschränkungen, die seit 2018 unverändert bleiben
Die Aufholbeitragsgrenze für Mitarbeiter ab 50 Jahren, die an 401(k), 403(b), den meisten 457-Plänen und dem Sparplan der Bundesregierung teilnehmen, bleibt unverändert bei 6,000 USD.
Detaillierte Beschreibung der angepassten und unveränderten Einschränkungen
Abschnitt 415 des Internal Revenue Code (Code) sieht Dollarbeschränkungen für Leistungen und Beiträge im Rahmen von qualifizierten Pensionsplänen vor. Section 415(d) verlangt, dass der Finanzminister diese Grenzen jährlich an steigende Lebenshaltungskosten anpasst. Andere Einschränkungen, die für Pläne mit aufgeschobener Vergütung gelten, sind ebenfalls von diesen Anpassungen gemäß Abschnitt 415 betroffen. Gemäß Abschnitt 415(d) müssen die Anpassungen nach Anpassungsverfahren vorgenommen werden, die denen ähnlich sind, die zur Anpassung der Leistungsbeträge gemäß Abschnitt 215(i)(2) verwendet werden. (A) des Sozialversicherungsgesetzes.
Mit Wirkung zum 1. Januar 2019 wird die Begrenzung der jährlichen Leistung im Rahmen eines leistungsorientierten Plans gemäß Abschnitt 415(b)(1)(A) von 220,000 USD auf 225,000 USD erhöht. Für einen Teilnehmer, der vor dem 1. Januar 2019 aus dem Dienst ausgeschieden ist, wird die Begrenzung für leistungsorientierte Pläne gemäß Abschnitt 415(b)(1)(B) berechnet, indem die bis 2018 angepasste Vergütungsbegrenzung des Teilnehmers mit 1.0264 multipliziert wird.
Die Begrenzung für beitragsorientierte Pläne gemäß Abschnitt 415(c)(1)(A) wird 2019 von 55,000 USD auf 56,000 USD erhöht.
Der Kodex sieht vor, dass verschiedene andere Dollarbeträge gleichzeitig und auf die gleiche Weise wie die Dollarbeschränkung von Abschnitt 415(b)(1)(A) angepasst werden müssen. Nach Berücksichtigung der geltenden Rundungsregeln stellen sich die Beträge für 2019 wie folgt dar:
Die Beschränkung gemäß Abschnitt 402(g)(1) des Ausschlusses für wahlfreie Zurückstellungen gemäß Abschnitt 402(g)(3) wird von 18,500 USD auf 19,000 USD erhöht.
Die jährliche Vergütungsgrenze gemäß den Abschnitten 401(a)(17), 404(l), 408(k)(3)(C) und 408(k)(6)(D)(ii) wird von 275,000 USD auf 280,000 USD erhöht .
Die Dollarbeschränkung gemäß Abschnitt 416(i)(1)(A)(i) bezüglich der Definition des Schlüsselmitarbeiters in einem kopflastigen Plan wird von 175,000 USD auf 180,000 USD erhöht.
Der Dollarbetrag gemäß Abschnitt 409(o)(1)(C)(ii) zur Bestimmung des maximalen Kontostands in einem Mitarbeiterbeteiligungsplan, der einer Ausschüttungsperiode von fünf Jahren unterliegt, wird um erhöht
1,105,000 $ auf 1,130,000 $, während der Dollarbetrag, der zur Bestimmung der Verlängerung des fünfjährigen Ausschüttungszeitraums verwendet wird, von 220,000 $ auf 225,000 $ erhöht wird.
Die Begrenzung, die in der Definition eines hochbezahlten Mitarbeiters gemäß Abschnitt 414(q)(1)(B) verwendet wird, wird von 120,000 USD auf 125,000 USD erhöht.
Die Dollar-Beschränkung gemäß Abschnitt 414(v)(2)(B)(i) für Nachholbeiträge zu einem anwendbaren Arbeitgeberplan, bei dem es sich nicht um einen in Abschnitt 401(k)(11) oder Abschnitt 408(p) für Einzelpersonen beschriebenen Plan handelt ab 50 Jahren bleibt unverändert bei 6,000 $. Die Dollarbeschränkung gemäß Abschnitt 414(v)(2)(B)(ii) für Nachholbeiträge zu einem anwendbaren Arbeitgeberplan, der in Abschnitt 401(k)(11) oder Abschnitt 408(p) für Personen ab 50 Jahren beschrieben ist bleibt unverändert bei 3,000 $.
Die jährliche Vergütungsbegrenzung gemäß Abschnitt 401(a)(17) für berechtigte Teilnehmer an bestimmten staatlichen Plänen, die gemäß dem am 1. Juli 1993 geltenden Plan Anpassungen der Lebenshaltungskosten an der Vergütungsbegrenzung gemäß Abschnitt 401( a)(17) zu berücksichtigen, wird von 405,000 $ auf 415,000 $ erhöht.
Der Ausgleichsbetrag gemäß Abschnitt 408(k)(2)(C) in Bezug auf vereinfachte Arbeitnehmerrenten (SEPs) bleibt unverändert bei 600 USD.
Die Begrenzung gemäß Abschnitt 408(p)(2)(E) in Bezug auf EINFACHE Rentenkonten wird von 12,500 USD auf 13,000 USD erhöht.
Die Begrenzung der Aufschiebungen gemäß Abschnitt 457(e)(15) in Bezug auf aufgeschobene Vergütungspläne staatlicher und lokaler Regierungen und steuerbefreiter Organisationen wird von 18,500 USD auf 19,000 USD erhöht.
Die Beschränkung gemäß Abschnitt 664(g)(7) bezüglich der qualifizierten unentgeltlichen Übertragung von qualifizierten Arbeitgeberwertpapieren auf einen Mitarbeiterbeteiligungsplan bleibt unverändert bei 50,000 US-Dollar.
Der Vergütungsbetrag gemäß Abschnitt 1.61 21(f)(5)(i) der Einkommensteuervorschriften bezüglich der Definition des „Kontrollmitarbeiters“ für die Bewertung von Nebenleistungen bleibt unverändert bei 110,000 US-Dollar. Der Entschädigungsbetrag gemäß Abschnitt 1.61 21(f)(5)(iii) wird von 220,000 US-Dollar auf 225,000 US-Dollar erhöht.
Die Dollarbeschränkung für Prämien, die in Bezug auf einen qualifizierten Langlebigkeitsrentenvertrag gemäß Abschnitt 1.401(a)(9)-6, A-17(b)(2)(i) der Einkommensteuervorschriften gezahlt werden, bleibt unverändert bei 130,000 US-Dollar.
Der Kodex sieht vor, dass der Schwellenwert von 1,000,000,000 USD, der verwendet wird, um zu bestimmen, ob ein Plan mehrerer Arbeitgeber ein systemrelevanter Plan gemäß Abschnitt 432(e)(9)(H)(v)(III)(aa) ist, unter Verwendung der Anpassung der Lebenshaltungskosten angepasst wird bereitgestellt unter Abschnitt 432(e)(9)(H)(v)(III)(bb). Nach Berücksichtigung der anwendbaren Rundungsregel wird der Schwellenwert, der verwendet wird, um zu bestimmen, ob ein Plan mehrerer Arbeitgeber ein systemrelevanter Plan gemäß Abschnitt 432(e)(9)(H)(v)(III)(aa) ist, für 2019 von 1,087,000,000 $ erhöht auf 1,097,000,000 $.
Der Kodex sieht auch vor, dass mehrere Altersbezüge mit dem Teuerungsausgleich nach § 1(f)(3) angepasst werden. Nach Berücksichtigung der geltenden Rundungsregeln stellen sich die Beträge für 2019 wie folgt dar:
Die angepasste Bruttoeinkommensgrenze gemäß Abschnitt 25B(b)(1)(A) zur Bestimmung der Beitragsgutschrift für die Altersvorsorge für verheiratete Steuerzahler, die eine gemeinsame Steuererklärung einreichen, wird von 38,000 USD auf 38,500 USD erhöht; die Begrenzung gemäß Abschnitt 25B(b)(1)(B) wird von 41,000 $ auf 41,500 $ erhöht; und die Begrenzung gemäß den Abschnitten 25B(b)(1)(C) und 25B(b)(1)(D) wird von 63,000 $ auf 64,000 $ erhöht.
Die angepasste Bruttoeinkommensgrenze gemäß Abschnitt 25B(b)(1)(A) zur Bestimmung der Altersgutschrift für Sparbeiträge für Steuerzahler, die als Haushaltsvorstand einreichen, wird von 28,500 USD auf 28,875 USD erhöht; die Begrenzung gemäß Abschnitt 25B(b)(1)(B) wird von 30,750 $ auf 31,125 $ erhöht; und die Begrenzung gemäß den Abschnitten 25B(b)(1)(C) und 25B(b)(1)(D) wird von 47,250 $ auf 48,000 $ erhöht.
Die angepasste Bruttoeinkommensgrenze gemäß Abschnitt 25B(b)(1)(A) zur Bestimmung der Rentensparbeitragsgutschrift für alle anderen Steuerzahler wird von 19,000 USD auf 19,250 USD erhöht; die Begrenzung gemäß Abschnitt 25B(b)(1)(B) wird von 20,500 $ auf 20,750 $ erhöht; und die Begrenzung gemäß den Abschnitten 25B(b)(1)(C) und 25B(b)(1)(D) wird von 31,500 $ auf 32,000 $ erhöht.
Der abzugsfähige Betrag gemäß Abschnitt 219(b)(5)(A) für eine Person, die qualifizierte Rentenbeiträge leistet, wird von 5,500 USD auf 6,000 USD erhöht.
Der anwendbare Dollarbetrag gemäß Abschnitt 219(g)(3)(B)(i) zur Bestimmung des abzugsfähigen Betrags eines IRA-Beitrags für Steuerzahler, die aktive Teilnehmer sind, die eine gemeinsame Steuererklärung einreichen, oder als berechtigte Witwe(n) stieg von 101,000 $ auf 103,000 $. Der anwendbare Dollarbetrag gemäß Abschnitt 219(g)(3)(B)(ii) für alle anderen Steuerzahler, die aktive Teilnehmer sind (mit Ausnahme von verheirateten Steuerzahlern, die separate Erklärungen einreichen), stieg von 63,000 $ auf 64,000 $. Wenn eine Einzelperson oder der Ehepartner der Einzelperson ein aktiver Teilnehmer ist, unterliegt der geltende Dollarbetrag gemäß Abschnitt 219(g)(3)(B)(iii) für eine verheiratete Einzelperson, die eine separate Erklärung einreicht, keinen jährlichen Lebenshaltungskosten Anpassung und bleibt 0 $. Der anwendbare Dollarbetrag gemäß Abschnitt 219(g)(7)(A) für einen Steuerzahler, der kein aktiver Teilnehmer ist, dessen Ehepartner jedoch ein aktiver Teilnehmer ist, wird von 189,000 USD auf 193,000 USD erhöht.
Die angepasste Bruttoeinkommensbegrenzung gemäß Abschnitt 408A(c)(3)(B)(ii)(I) zur Bestimmung des maximalen Roth IRA-Beitrags für verheiratete Steuerzahler, die eine gemeinsame Steuererklärung einreichen, oder für Steuerzahler, die als qualifizierte Witwe(r) einreichen, wird erhöht von 189,000 $ auf 193,000 $. Die angepasste Bruttoeinkommensgrenze gemäß Abschnitt 408A(c)(3)(B)(ii)(II) für alle anderen Steuerzahler (außer verheirateten Steuerzahlern, die getrennte Erklärungen einreichen) wird von 120,000 USD auf 122,000 USD erhöht. Der anwendbare Dollarbetrag gemäß Abschnitt 408A(c)(3)(B)(ii)(III) für eine verheiratete Person, die eine separate Erklärung einreicht, unterliegt keiner jährlichen Anpassung der Lebenshaltungskosten und bleibt bei 0 $.